Файл: Документирование и инвентаризация (Сущность, виды, цели и задачи инвентаризации).pdf

Рост валюты баланса со стороны пассива в наибольшей степени обусловлен ростом кредиторской задолженности. За 2015 г. в ООО «ЭРА-Строй» величина кредиторской задолженности увеличилась на 51 094 тыс. руб. или на 51,9 %.На 31.12.2015 года величина собственного капитала ООО «ЭРА-Строй» составила 11 581 тыс.руб. или 7,2% от общей величины пассивов.

Структура пассива баланса ООО «ЭРА-Строй» в 2014-2015 гг. представлена рисунках 7-8.

Рисунок 7 – Структура пассива баланса ООО «ЭРА-Строй» в 2014 г., %

Рисунок 8– Структура пассива баланса ООО «ЭРА-Строй» в 2015 г., %

Рисунок 9 – Структура пассива баланса ООО «ЭРА-Строй» в 2016 г., %

Из рисунков видно, что структура пассивов ООО «ЭРА-Строй» в 2014-2016 гг. сформирована преимущественно за счет кредиторской задолженности, ее доля за период выросла с 82% до 93 %, а доля нераспределенной прибыли осталась на уровне 7%.

Такая значительная величина кредиторской задолженности в структуре капитала ООО «ЭРА-Строй» ведет к увеличению финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость.

Проведем далее оценку ликвидности баланса ООО «ЭРА-Строй» за 2014-2016гг., данные для расчета и результаты анализа отобразим для наглядности в виде таблицы 5.

Таблица 5

Оценка ликвидности баланса ООО «ЭРА-Строй» в 2014-2016гг.

Из данных, представленных в таблице 5, очевидно, что значения коэффициентов абсолютной и срочной ликвидности в течение отчетного периода увеличились, что, на первый взгляд, указывает об отрицательной динамике финансового состояния компании. При этом показатели текущей и абсолютной ликвидности находятся в пределах рекомендуемых норм, показатель срочной ликвидности и показатель ликвидности при мобилизации средств находятся вблизи нижней границы нормы, однако демонстрируют положительную динамику, что также свидетельствует о повышении стабильности финансового положения компании.

Таким образом, в целом можно сделать вывод о достаточной ликвидности ООО «ЭРА-Строй» в исследуемом периоде.

Далее проанализируем финансовую устойчивость ООО «ЭРА-Строй» и результаты также отобразим в таблице 6.

Таблица 6

Оценка финансовой устойчивости ООО «ЭРА-Строй» в 2014-2016 гг.

Из данных, представленных в таблице 6, очевидно, что значения всех коэффициентов финансовой устойчивости в течение исследуемого периода выросли, за исключением коэффициента финансового рычага, который снизился на 1,3 п., что в целом свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости компании.

Однако следует отметить, что значения коэффициентов автономии, финансового рычага, обеспеченности собственными оборотными средствами, покрытия инвестиций находятся значительно ниже рекомендуемых норм, что свидетельствует в целом о стабильно неустойчивые финансовые положения компании. Таким образом, можно сделать вывод о недостаточной финансовой устойчивости ООО «ЭРА-Строй».

Далее проанализируем рентабельность и деловую активность компании ООО «ЭРА-Строй» в 2014-2016гг., результаты отобразим в таблице 7.

Таблица 7

Оценка рентабельности и деловой активности ООО «ЭРА-Строй» в 2014-2016 гг.

Из рассчитанных в таблице 7 показателей можно сделать следующие выводы: почти все показатели рентабельности (рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность активов) в 2016 г. по сравнению с 2014 г. увеличились, что свидетельствует об улучшении результативности финансово-хозяйственной деятельности компании. В то же время, снижение показателей рентабельности собственного капитала указывает на недостаточно квалифицированное управление финансами и большую угрозу банкротству. Также наблюдается очень большой показатель периода оборота оборотных средств, но это характерно для данного вида бизнеса, т.к. основную долю (более 60%) оборотных средств составляет запасы.

Практически все коэффициенты оборачиваемости сократились, что говорит об уменьшении активности использования имеющихся в компании ресурсов и характеризует организацию управления финансами компании как нерациональную.

2.2 Особенности инвентаризации материальных запасов ООО «ЭРА-Строй»

Инвентаризация является наиболее доступным и эффективным средством для бухгалтерского контроля сохранности (наличия) имущества организации и обеспечения достоверности учетной информации.

Для обеспечения производственной программы соответствующими материальными ресурсами на предприятии ООО «ЭРА-Строй» создан специальный склад для хранения основных и вспомогательных материалов, запасных частей и других материалов. Важнейшим условием правильной организации учета материалов и обеспечения их сохранности служит четкая организация работы склада.

На предприятии ООО «ЭРА-Строй»» имеется одно складское помещение, которое оборудовано стеллажами и полками для хранения материалов. Склад обеспечен весоизмерительными приборами, мерной тарой и другими аналогичными приспособлениями. На каждый вид материалов ярлыки не выписываются, а ставится номер. Материалы, отпущенные на объекты, на которых выполняются работы данным предприятием, хранятся на складах объектов.

Приказом по данному предприятию устанавливается список должностных лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешить их отпуск со склада, а также определяется режим отпуска материалов со склада. Образцы подписей этих лиц находятся на складе.

Для обеспечения полной сохранности материальных ресурсов и правильного их учета на предприятии утверждаются, в соответствии с законодательством, лица, ответственные за приемку, отпуск и списание материалов (заведующий складом), за правильное и своевременное оформление этих операций, а также за сохранность вверенных им материальных ценностей. С этими лицами в установленном порядке заключены письменные договоры о материальной ответственности. При приеме, перемещении или увольнении материально ответственных лиц обязательно производится инвентаризация материалов.

План инвентаризаций составляется главным бухгалтером Караваевой Е.Н. по согласованию с директором. Проведение инвентаризаций планируется на год с разбивкой по кварталам.

Организационная деятельность инвентаризационной комиссии включает получение распоряжение на проведение инвентаризации, инструктаж, изучение и соблюдение своих обязанностей, прав и ответственности и порядок оплаты труда за выполненную работу. Документом на право проведения инвентаризации для инвентаризационной комиссии служит приказ директора по ООО «ЭРА-Строй».

Такой приказ дает право комиссии на проведение инвентаризации и соблюдение принципа внезапности.

До начала инвентаризации главный бухгалтер с участием директора и представителя инвентаризационной комиссии проводит инструктаж о порядке и технике проведения инвентаризационной работы.

Приказ является единым документом, который в комплексе отразит организацию предварительной инвентаризационной работы. Распоряжение о проведении инвентаризации регистрируется в журнале учёта приказов.

После регистрации и получения распоряжения о проведении, инвентаризационная комиссия непосредственно приступает к её выполнению.

Прежде чем приступить к проверке фактического наличия материальных ценностей, инвентаризационная комиссия проводит подготовительную работу. Она опломбирует помещение для хранения товарно-материальных ценностей, проверяет точность и сроки клеймения весоизмерительных приборов, группирует одинаковые материалы, получает от материально ответственных лиц последние товарно-денежные отчёты с соответствующими оправдательными документами, расписку о сдаче всех документов и отчётов по приходу и расходу материальных ценностей. Инвентаризационная комиссия тщательно проверяет предъявленные отчёты и приложенные документы, особенно накладные на внутреннее перемещение, удостоверяется в наличии подписей материально ответственных лиц. На каждом предъявленном комиссии документе и на отчётах ставится дата и подпись председателя инвентаризационной комиссии.