Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО НПФ «АВК»).pdf

Прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по ПКО (пункт 5.3 Указания N 3210-У). Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам (далее - РКО) (пункт 6 Указания N 3210-У). Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по РКО, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям[35].

При получении РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) кассир, как и в случае с ПКО, проверяет наличие подписи лица, уполномоченного подписывать кассовые документы и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце 2 пункта 4.4 Указания N 3210-У, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по РКО кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО (пункт 6.1 Указания N 3210-У).

При выдаче наличных денег по РКО кассир передает РКО получателю денег для проставления подписи (пункт 6.2 Указания N 3210-У). После непосредственной выдачи денег по РКО кассир подписывает его.

В силу пункта 6.3 Указания N 3210-У для выдачи наличных денег работнику под отчет РКО оформляется согласно письменному заявлению работника, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату[36].

Выдача наличных денег работнику проводится с проставлением им подписи в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

Исходя из пункта 7 Указания N 3210-У мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяет юридическое лицо, индивидуальный предприниматель самостоятельно. За нарушение порядка ведения кассовых операций юридические лица могут быть привлечены к административной ответственности на основании части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). Штраф для юридических лиц составит от 40 000 до 50 000 руб., а для должностных лиц - от 4 000 до 5 000 руб.

В отношении ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ лиц, которые вправе применять упрощенный порядок ведения кассовых операций, необходимо сказать следующее[31]. Согласно разъяснениям ФНС России, изложенным в пункте 4 письма от 09.07.2017 N ЕД-4-2/13338 "О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов", указанной частью установлена ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся:

- в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности (контрольные мероприятия в данной части не проводятся в отношении индивидуальных предпринимателей, ведущих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности);

- в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов (за исключением индивидуальных предпринимателей, субъектов малого предпринимательства).

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО НПФ «АВК»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО НПФ «АВК»

Общество с ограниченной ответственностью образовалось в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. ООО НПФ «АВК» является коммерческой организацией. Согласно Уставу Общества предметом деятельности общества являются:

- производство и реализация продукции пищевой промышленности;

- организация торгово-закупочной деятельности с использованием различных форм торговли, в том числе с организацией собственных торговых точек, специализированных и фирменных магазинов.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета на предприятии, своевременное представление ежегодной финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности предприятия, представляемых участникам, кредиторам и другим органам несет исполнительный орган ООО НПФ «АВК» - директор, а также конкретные лица, отвечающие за данный участок работы предприятия.

Финансовый год для предприятия устанавливается с 1 января по 31 декабря. Финансовые отчеты предприятия составляются за каждый год и могут отражать доходы и расходы ООО НПФ «АВК» в рублях. Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете предприятия общему собранию акционеров, бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах, должна быть подтверждена ревизионной комиссией ООО НПФ «АВК». Годовой отчет подлежит обязательному предварительному утверждению директором предприятия не позднее, чем за 30 дней до даты проведения годового общества собрания участников.

Общество имеет право не представлять государственным органам информацию, содержащую коммерческую тайну. Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, утверждается директором. В указанный перечень не могут входить сведения, которые в соответствии с законодательством РФ не могут составлять коммерческую тайну и необходимые для представления в государственные органы.

В своей деятельности предприятие подотчетно Учредителю по вопросу целевого использования и сохранности переданного ему имущества. Взаимоотношения работников и директора регламентируются контрактами и регулируются законодательством о труде и коллективным договором.

Функциональными особенностями работы главного бухгалтера является управление процессом осуществления учетной политики, организации и руководство ведением бухгалтерского учета, за составлением первичной документации и отчетности, составление бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности, а также ее представление в соответствующие - органы. ООО НПФ «АВК» ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет и составляет отчетность в соответствии с действующим законодательством РФ.

Для организации ведения бухгалтерского учета создана бухгалтерия, которую возглавляет главный бухгалтер. Основной деятельностью главного бухгалтера является управление процессом осуществления учетной политики общества, руководство ведением бухгалтерского учета, ведение регистров аналитического учета, составление бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности предприятия по итогам деятельности за отчетный период, а также представление ее в соответствующие органы. B обязанности главного бухгалтера также входит контроль за деятельностью ООО НПФ «АВК», составление графика и проведение инвентаризаций и документальных проверок по результатам работы за различные отчетные периоды. Бухгалтер осуществляют постановку и ведение бухгалтерского учета в соответствии с учетной политикой, контроль за составлением первичной документации и отчетности материально ответственных лиц, ведение регистров бухгалтерского учета.

Для осуществления бухгалтерского учета общество выбирает учетную политику, которая представляет собой совокупность методов и приемов бухгалтерского учета. Учетная политика утверждена приказом № 1 от 3.01.2019 года. Согласно учетной политике ООО НПФ «АВК» выбрало автоматизированную форму бухгалтерского учета, для чего использует программу 1С: Бухгалтерия.

Интенсивность использования справочно-правовых систем в практической работе специалистов бухгалтерской службы ООО НПФ «АВК» ведет к сокращению затрат на формирование достоверной и полной учетной и отчетной информации. Справочно-правовые системы повышают оперативные возможности контроля в режиме реального времени изменений нормативно-правовой базы в области налогового и бухгалтерского учета, что способствует сокращению трудоемкости учетной работы, повышению квалификационного уровня специалистов, недопущению ошибочных расчетов и записей в результате таких изменений.

В ООО НПФ «АВК» для учета товарных операций применяется журнал-ордер 11, для учета денежных средств используется журналы-ордера 1,2 и ведомости к ним. Организация находится на общем налоговом режиме.

В ООО НПФ «АВК» имеется график документооборота по операциям, касающимся основных видов деятельности – оптовой торговли.

Обобщающую характеристику организации можно получить при помощи основных экономических показателей представленных в таблице 2.1 Приложение А.

Анализ основных экономических показателей содержит анализ прибыли ООО НПФ «АВК», анализ трудовых ресурсов, анализ эффективности использования основных средств, анализ статей затрат в общей себестоимости продукции. Анализируя основные экономические показатели деятельности организации можно сделать следующие выводы.

Выручка в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась значительно в 2,31 раз, в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 0,3% и с 2017 годом уменьшилась на 56,5%. Себестоимость в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась в 2,135 раз. В 2018 году по сравнению с 2016 увеличилась на 5,2% и по сравнению с 2017 снизилась на 50,7%.

Прибыль от продаж в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась в 7,5 раз. В 2018 году по сравнению с 2016 годом увеличилась в 3,8 раза, а по сравнению с 2017 годом уменьшилась на 49,6%. Среднесписочная численность в 2017 годом увеличилась по сравнению с 2016 годом на 4,3%. В 2018 годом по сравнению с 2016 годом и 2017 годом снизилась соответственно на 60,9% и на 62,5%. Выручка на одного работающего в 2017 году по сравнению с 2016 годом снизилась на 35,2%. В 2018 году по сравнению с 2016 годом увеличилась в 2,6 раза, а по сравнению с 2017 годом на 2,3%.

Среднегодовая стоимость основных фондов в 2017 годом по сравнению с 2016 годом снизилась на 21,9%. В 2018 году по сравнению с 2016 годом снизилась на 14,7% и по сравнению с 2017 годом увеичилась на 9,1%.

Выручка на один рубль стоимости основных средств в 2018 году по сравнению с 2017 годом снижается на 60,2%. В 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась в почти в 3,0 раза. В 2018 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 17,54%.

Рисунок 2.1 - Динамика финансовых результатов

Рентабельность - относительная величина, обладает свойством сравнимости, она характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности. Показатель рентабельности позволяет оценить степень доходности, выгодности, прибыльности. Она определяется отношением чисто прибыли к выручке от продаж. Так как во всех анализируемых периодах на предприятии был получен убыток, рентабельность в данном случае нулевая.

По данным таблицы можно сделать выводы о значительном увеличении выручки от основного вида деятельности в 2017 году по сравнению 2016 годом. В 2016 году объемы производства несколько снизились. Но себестоимость продукции превышает выручку от продаж. Это связано с тем, что в состав себестоимости включаются косвенные расходы предприятия, в состав которых входят затраты на содержание административного аппарата, арендные платежи, издержки вспомогатель-ного производства.

Для достижения оптимального результата предприятию необходимо вкладывать средства в развитие собственного производства. На протяжении нескольких лет деятельности предприятие несет убытки. При таком состоянии производства руководству организации необходимо разработать стратегию уменьшения косвенных затрат, которые съедают значительную долю выручки. В результате этого рентабельность выпуска продукции как была так и осталась на нуле.

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств, обеспечивающий прикрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимального необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. Но чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег.

Анализ движения денежных средств выполняется по форме «Отчет о движении денежных средств». Анализ движения денежных средств и расходов по статьям поступления и расходов за 2018 год в ООО НПФ «АВК» представлен в таблице 2.2 Приложение Б.

Анализ движения денежных средств производится для формирования информации, необходимой руководству предприятия в процессе финансового планирования. Изменения в составе собственного оборотного капитала приводит к дополнительному оттоку денежных средств, а сокращение к их притоку. Под текущей деятельностью организации понимается основная деятельность организации, преследующая в качестве основной цели деятельности привлечение прибыли.