Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО НПФ «АВК»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежное обращение - это движение наличных денег в процессе реализации, продажи товаров, услуг и совершении других платежей, в том числе безналичным путем.

Правильный учет денежных средств и полнота отражения в учете операций по их движению является залогом успеха по управлению денежными потоками, так как ошибочные проводки, неполнота отражения всей информации, а также незнание нормативных документов по учету движения денежных средств приводят к неправильному формированию объемов налогооблагаемой прибыли и определенным финансовым потерям.

Актуальность исследования содержится в том, что на нынешний день учет кассовых операций занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Помимо того, сейчас, когда экономическое положение почти всех компаний в высшей степени непрочно, для их финансово - бухгалтерских служб одним из ключевых объектов анализа и управления обязаны быть денежные средства.

Учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в действенном применении денежных ресурсов фирмы. Потому весьма важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, верностью и эффективностью применения денежных средств.

Цель курсовой работы — рассмотреть вопросы учета наличных денежных средств в кассе предприятия ООО НПФ «АВК».

Задачи работы:

- рассмотреть сущность кассовых операций, нормативное правовое регулирование их учета и аудита;

- рассмотреть порядок учета кассовых операций;

- рассмотреть краткую организационно-экономическую характеристику предприятия;

- изучить организацию учета кассовых операций в ООО НПФ «АВК»;

- разработать рекомендации по совершенствованию организации учета кассовых операций на предприятии;

- дать оценку экономической эффективности рекомендованных мероприятий.

Объект исследования работы — кассовые операции, их документальное и бухгалтерское оформления и отражение в отчетности.

Предмет исследования работы — бухгалтерский учёт кассовых операций в обществе с ограниченной ответственностью НПФ «АВК» (далее ООО НПФ «АВК»).

В ходе исследования, для достижения поставленной цели, будут использоваться следующие методы исследования: сбор, обобщение, систематизация и анализ информации об ООО НПФ «АВК».

Методологической базой по написанию работы послужат: Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации; Инструкция Центрального Банка Российской Федерации «Порядок ведения кассовых операций»; информационно-правовые системы; периодические издания и учебная литература.

Курсовая работа имеет традиционную структуру и состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников, приложений.

В первой главе проведено теоретическое исследование основ учета и аудита кассовых операций на предприятии.

Во второй главе исследована действующая система бухгалтерского учета и аудита кассовых операций в организации.

В третьей главе приведены основные направления совершенствования организации учета кассовых операций в ООО НПФ «АВК».

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Сущность кассовых операций, нормативно правовое регулирование их учета

Движение любых товарно-материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов, сопровождается образованием и расходованием денежных средств. Поэтому динамика и структура денежных средств хозяйствующего субъекта отражает все стороны его производственно-торговой деятельности[13]. Приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств является одним из основных условий финансового благополучия предприятия. Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях.

Правильный учет денежных средств и полнота отражения в учете операций по их движению является залогом успеха по управлению денежными потоками, так как ошибочные проводки, неполнота отражения всей информации, а также незнание нормативных документов по учету движения денежных средств приводят к неправильному формированию объемов налогооблагаемой прибыли и определенным финансовым потерям.

Товарное обращение невозможно без денег, которые выполняют роль всеобщего эквивалента, выступают посредником в обмене товаров. Эквивалент измеритель[15]. Деньги имеют товарное происхождение, сначала в процессе обмена один товар выражал свою стоимость в другом. Развитие товарного производства или обмена из товарного мира выделили отдельные товары выполнявшие на местном рынке роль главного эквивалента. В дальнейшем роль эквивалента стали выполнять драгоценные металлы - золото, серебро. В мировой экономике в настоящее время роль всеобщего эквивалента выполняет деньги[20]. Денежные средства предприятия являются составной частью оборотных активов. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнить свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом. Задачами учета кассовых операций являются[17]:

-полная и значимая регистрация операций, связанных с перемещением денег в кассе и на счетах в банках,

-контроль за наличием средств, их сохранностью и целевым использованием,

-полное, своевременное и верное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию этого капитала,

-контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины,

-правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее последствий в учете.

Решение данных задач во многом находится в зависимости от точного соблюдения последующих главных основ учета средств[16]:

-Свободные денежные средства обязаны храниться исключительно в банке, и их выдача и внедрение осуществляются согласно с целевым назначением.

-Платежи выполняются в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, исполнения работ и предложения услуг либо в одно и тоже время с ними. Предшествующая плата допускается только в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

-Платежи выполняются с согласия (акцепта) плательщика либо по его поручению; без согласия исключительно в случаях, предусмотренных работающим законодательством

-Платежи изготавливаются с помощью собственных средств плательщика либо с помощью кредитов банка.

-Списание со счета наличности в размере, достаточном для ублажения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления постановлений клиента и прочих документов на списание.

-Недостаточность средств на счете организации для ублажения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание данных средств методом внедрения установленной последовательности платежей.

Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.

Перед бухгалтером организации при осуществлении учета денежных средств стоят следующие задачи[14]:

1. Обеспечение соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
2. Предупреждение незаконного расходования денежных средств;
3. Правильное документальное оформление движения денежных средств в кассе и на расчетном счете;
4. Соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;

Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»[7].

2. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ[6].

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-IV[3].

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.[10]

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н.

7. Положение Центрального банка РФ от 29 июня 2017 г. № 384-П. «О безналичных расчетах в Российской Федерации.»

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений». ПБУ 19/02. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н.

9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.9в ред от 8.11.2016 № 142н).

1.2 Порядок организации учета кассовых операций

Деятельность любой организации невозможна без надлежащей организации учета кассовых операций, отражающих процесс ее хозяйствования. Рассмотрим основные положения порядка организации учета кассовых операций[13]. Согласно пункту 2 Указания N 3210-У для ведения кассовых операций юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо определяет лимит остатка наличных денег самостоятельно, исходя из характера своей деятельности. Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает либо[19]:

- объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги);

- объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Расчет лимита остатка наличных денег осуществляется по формуле, приведенной в Приложении к Указанию N 3210-У.

В силу положений Указания N 3210-У кассовые операции оформляются на основе документов, формы которых утверждены:

- Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации";

- Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Такими документами являются[23]:

- приходный кассовый ордер (0310001);

- расходный кассовый ордер (0310002);

- кассовая книга (0310004);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (0310005);

- расчетно-платежная ведомость (0301009);

- платежная ведомость (0301011).

Согласно пункту 4.2 Указания N 3210-У «Кассовые документы (приходный и расходный кассовые ордера) могут оформляться одним из следующих лиц:

- главным бухгалтером;

- бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер);

- руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера)».

На основании пункта 5 Указания N 3210-У прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам (далее - ПКО). При получении ПКО кассир проверяет:

- наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) (далее - лица, уполномоченные подписывать кассовые документы);

- соответствие подписи имеющимся у кассира образцам подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. Отметим, что, если кассовые операции ведет руководитель, образцы подписей таких лиц не оформляются (абзац 2 пункта 4.4 Указания N 3210-У);

- соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;

- наличие подтверждающих документов, перечисленных в ПКО.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в ПКО, с суммой фактически принятых наличных денег[26]. Если суммы совпадают, то кассир подписывает ПКО, проставляет на квитанции к ПКО оттиск печати (штампа) и выдает вносителю наличных денег указанную квитанцию. Согласно пункту 5.2 Указания N 3210-У ПКО может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", на общую сумму принятых наличных денег»[31]. Исключение составляют суммы наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), на прием которых оформляется отдельный ПКО (пункт 3 письма ФНС России от 09.07.2017 N ЕД-4-2/13338 "О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов").