Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО НПФ «АВК»).pdf

Процедуры внутреннего контроля направлены на минимизацию рисков, поэтому для их установления по выявленным рискам хозяйственной деятельности малых коммерческих организаций составим четырехэлементную систему подцелей, достижение которых позволит их минимизировать. Поставленные цели достигаются посредством осуществления контрольных процедур по направлениям этого контроля. Для наглядности представим их в виде табл. 3.1 Приложение Д.

Осуществление внутреннего контроля невозможно без обеспечения безопасности контрольной среды, что предполагает проверку своевременного информирования сотрудников (для понимания роли своего участия) о том, каким образом их действия в информационной системе связаны с работой других сотрудников; своевременное их ознакомление с изменениями во внутренних регламентах; ограничение прав доступа к базе данных для предотвращения ее потери или искажения.

Контроль правильности оформления входящей информации заключается в проверке корректного оформления первичных документов (например, договоров, актов приемки-передачи и др.), которые должны быть составлены качественно и оформлены в соответствии с установленными требованиями.

В ходе контроля за поддержанием и развитием программного обеспечения осуществляется проверка того, что все изменения, вносимые в систему, и операции с ней надлежащим образом разрешены. Контроль за вводом, обработкой и выводом информации определяет, что информация вводится в базу данных аккуратно, без ошибок и повторов, а ошибки обнаруживаются и по возможности исправляются системой.

Наиболее приемлемым методом оценки СВК является тестирование, позволяющее сформировать целостное представление и проанализировать все направления внутреннего контроля.

Фрагмент вопросника представлен в табл. 3.2 Приложение Е.

По представленному фрагменту теста итоговая экспертная оценка элемента СВК "Контроль обеспечения безопасности контрольной среды" составила 2 (9/20 или 45,0%). "Узкими" местами данного элемента СВК являются:

- отсутствие графика документооборота, положения по внутреннему контролю, положения о поощрении сотрудников;

- не определены форма, содержание, порядок сбора, доступ к системе хранения рабочей документации;

- руководству отчеты о результатах проверок представляются не регулярно;

- не проводится тестирование системы внутреннего контроля в организации;

- отсутствуют внутренние документы по повышению квалификации, поощрению и наложению на сотрудников взысканий.

3.2 Оценка экономической эффективности рекомендованных мероприятий

Расчет численности отдела внутреннего аудита в соответствии с функциональным содержанием труда осуществлялся исходя из условий, что общее количество рабочих дней в 2018 г. составило 247 дней, среднее количество рабочих дней в месяце - 21 день (247 дней : 12 мес.). Таким образом, общая трудоемкость функций по внутреннему аудиту за год составляет 1976 ч. Исходя из 40-часовой недели (8-часового дня) и 247 рабочих дней в году, определяется необходимое количество человек, занимающихся внутренним аудитом:

1976 : (8 x 247) = 1 человек.

На основе полученных данных организации необходимо разработать внутренний документ - положение о внутреннем аудите, утверждаемый руководством организации. Несмотря на то что, согласно расчету, на предприятии требуется 1 внутренний аудитор, в положении организация может указать, что обязанность по осуществлению внутреннего аудита возложена на отдел внутреннего аудита. Это связано с развитием организации в перспективе. По мере ее развития, возможно, произойдет изменение ключевых параметров деятельности организации, что повлияет на трудоемкость функций, и, следовательно, возможно, возникнет необходимость в увеличении числа сотрудников отдела. Создание в организации службы внутреннего аудита потребует дополнительных затрат на ее создание, основными из которых является заработная плата сотрудника.

Учитывая, что среднемесячная заработная плата служащих за 2018 год в ООО НПФ «АВК» составила 14510 руб., то расходы на содержание службы внутреннего аудита, состоящей из одного человека составят 174120 руб.

Следовательно, экономический эффект от результатов деятельности такой службы мог бы составить 252474 руб. (таблица 3.3).

Таблица 3.3

Эффективность создания службы внутреннего аудита

Поэтому, целесообразно в организации создание отдельной службы внутреннего аудита, которая будет способствовать своевременному выявлению нарушений в учете, разработке мероприятий по их устранению и повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Организация учета кассовых операций рассмотрена на примере ООО НПФ «АВК». Можно сделать вывод: бухгалтерский учета кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

-составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

-регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

2. Так же в работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета кассовых операций в ООО НПФ «АВК», дала понятие кассовых операций, рассмотрела порядок учета кассовых операций и денежных документов в ООО НПФ «АВК», охарактеризовала порядок ведения кассовых ордеров, описала порядок заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов, рассмотрела цель и задачи кассовых операций, рассмотрела порядок проведения кассовых операций.

2. Анализ основных технико-экономических показателей ООО НПФ «АВК» позволил сделать вывод, что осуществляет свою деятельность с переменным успехом.

По данным таблицы можно сделать выводы о значительном увеличении выручки от основного вида деятельности в 2017 году по сравнению 2016 годом. В 2016 году объемы производства несколько снизились. Но себестоимость продукции превышает выручку от продаж.

3. Проведен анализ по данным Отчета о движении денежных средств.

Основной приток денежных средств составила выручка от обычного вида деятельности 4736 тысяч рублей или 91%. На долю прочих поступлений пришлось 9% от общей суммы.

4. Для бухгалтерского учета важно знать не только финансовые результаты, но и отдельно анализировать движение денежных средств за отчетный период, определять изменение основных источников получения денежных средств и направлений их использования.

Анализ данных показывает, что за исследуемый период оборачиваемость активов предприятия уменьшилась. В данном случае это свидетельствует о наличии денежных средств на предприятии т. к. на конец периода оборот денежных средств составил 14 дней. Т.е. деньги при поступлении не сразу расходуются и при этом сроки погашения кредиторской задолженности не увеличиваются, а сама задолженность не растет. Значит, предприятию хватает средств на покрытие текущих нужд.

5. В кассе ООО НПФ «АВК» постоянно происходит движение наличных денежных средств, которые поступают и расходуются в результате расчетов с юридическими и физическими лицами.

6. Основным недостатком в организации и ведении бухгалтерского учета, контроля за сохранностью средств является не достаточно эффективно организованный внутренний контроль в ООО НПФ «АВК».

Нами предложены основные позиции по совершенствованию внутреннего контроля в ООО НПФ «АВК».

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации. М.: 1993 г.
2. Трудовой кодекс РФ. Официальный текст. – М.: ИКФ Омега – Л, 2016г.;
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ. Издание 8-е переработанное и дополненное,- М.: Книжный мир, 2016г.;
4. Налоговый кодекс Российской Федерации от 27.07.2006г. № 137-ФЗ. Части первая и вторая, – М.: Проспект, 2017 г.;
5. Кодекс Российской типовых форм договоров о полной материальной ответственности";Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. №195-ФЗ.М.: Кнорус, 2018г.;
6. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ;
7. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ;
8. Закон РФ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением"
9. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12 октября 2017 г. N 373-П, утвержденным Центральным банком РФ
10. Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н
11. Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 г. №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности».
12. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17.10.2017 № 133н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей"
13. Абрамова Н.В. Наличные денежные расчеты // Вершина.-2018.- 10 марта;
14. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки: учебн. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит" – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.-447с.;
15. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. – М.: Вузовский учебник, 2018 г. – 525 с.;
16. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М., 2016;
17. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Середа К.Н., Сухарева Е.М. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. Ростов-на-Дону: Феникс, 2017;
18. Бородина В.В. – Все о кассовых операциях: практическое пособие. – М., 2018;
19. Булатов М.А., Булатова З.Г., Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях: Учебное пособие. М.: "Экономика" – 2016.
20. Желада, Т. Кассовые операции подлежат регистрации в регистрах бухгалтерского учета / Т. Желада // Гл.бухгалтер. – 2018. - № 29 (653). – с. 76- 84.
21. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, № 2, январь, 2017г.;
22. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2016;
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник, ВУЗ/.-М.: Велби , 2017.
24. Мельник М.В., Пантелеева А.С., Звездин А.Л. – Ревизия и контроль. – М., 2018;
25. Муравицкая И.К., Лукъяненко Г.И. Бухгалтерский учет: – М.: КНОРУС, 2016 г. – 544 с.
26. Палицын В.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 2018.
27. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит. Учебник для вузов. / Под ред. проф. В.И. Подольского 3-е изд., переработано и дополнено. – М: Юнити-Дана 2018;
28. Попова Л.В., Головина Т.А., Никулина Л.Н. Налоговый учет, отчетность, аудит. Изд.: Дело и Сервис, 2018- 416с.
29. Пучков С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: ФБК Пресс, 2016.
30. Сенькин В.Д. Правовое регулирование кассовых операций и наличных денежных расчетов //Налоговые споры: теория и практика.- 2018.- № 7.
31. Соколов Я.В., Терентьева Т.О. Бухгалтерский учет и аудит. Современная теория и практика. Изд.: Экономика-СПбГУ, 2016.
32. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций. – М. Финстатинформ, 2017.
33. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-Петербург, 2018 – 381 с
34. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет. Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2017.
35. Чаннова С.В. Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций // Помощник бухгалтера. – 2016. – № 2. – С. 24-26;
36. Широбоков В.Г., Грибанова З.М., Грибанов А.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие – М.: КНОРУС, 2017 г. – 672 с.;

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Таблица 2.1

Основные экономические показатели ООО НПФ «АВК»

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Таблица 2.2

Анализ движения денежных средств за 2018 год