Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО НПФ «АВК»).pdf

Инвестиционная деятельность связана с приобретением или реализацией, созданием долгосрочных активов, вложениями в приобретение земельных участков и т. п. Финансовая деятельность связана с поступлением денежных средств вследствие получения кредитов и займов, финансовых вложений, погашением задолженности по полученным ранее кредитам, выплатой дивидендов. Данные отчета движения денежных средств 2018 года, которые мы видим в таблице 2.2, во многом схожи с данными 2017 года.

Основной приток денежных средств составила выручка от обычного вида деятельности 4736 тысяч рублей или 91%. На долю прочих поступлений пришлось 9% от общей суммы. Это также как и в 2017 году средства от аренды производственных площадей.

Расчеты по оплате товаров, работ занимают первое место среди расходов предприятия 2560 тысяч рублей. Небольшой удельный вес в данной таблице занимают средства направленные на расчеты по налогу на прибыль, что составляет 28% от общей суммы.

Для бухгалтерского учета важно знать не только финансовые результаты, но и отдельно анализировать движение денежных средств за отчетный период, определять изменение основных источников получения денежных средств и направлений их использования. В целом такой анализ позволяет определить, как производственная, хозяйственная и финансовая деятельность предприятия повлияли на движение его денежных средств.

Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определенной суммы денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое количество ресурсов, организуется процесс производства и сбыт продукции. Капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызывать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.

Как дефицит так и избыток денежных ресурсов отрицательно влияют на финансовое состояние предприятия. Дадим оценку эффективности использования денежных средств предприятия, для этого вычислим ряд показателей. В процессе анализа необходимо оценить с одной стороны, уровень поступлений (приток) денежных средств, а с другой - текущую потребность организации в денежных средствах.

Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении числа их оборотов в днях. С этой целью рассчитаем коэффициент оборачиваемости денежных средств (число оборотов в течении анализируемого периода):

Таблица 2.3

Анализ оборачиваемости денежных средств по оттоку

Эффективность использования оборотных средств определяется скоростью их движения - скоростью оборота, или оборачиваемостью. Чем быстрее совершается кругооборот оборотных средств, тем меньшая их сумма потребуется предприятию для успешного выполнения производственной программы. В данном случае коэффициент оборота уменьшился с 111 до 25 и увеличилась длительность оборота в днях с 3 до 14 дней. Анализ данных показывает, что за исследуемый период оборачиваемость активов предприятия уменьшилась. В данном случае это свидетельствует о наличии денежных средств на предприятии т. к. на конец периода оборот денежных средств составил 14 дней. Т.е. деньги при поступлении не сразу расходуются и при этом сроки погашения кредиторской задолженности не увеличиваются, а сама задолженность не растет. Значит, предприятию хватает средств на покрытие текущих нужд.

Наличие денежных средств приводит к уменьшению просроченной задолженности предприятия по кредитам, поставщикам, персоналу по оплате труда, в результате чего уменьшается продолжительность финансового цикла и повышается рентабельность капитала предприятия.

Уменьшить дефицит денежного потока можно за счет мероприятий, способствующих ускорению поступления денежных средств и замедлению их выплат. Ускорить же поступление денежных средств путем перехода на полную или частичную предоплату услуг покупателями, применения мер для ускорения погашения просроченной дебиторской задолженности, привлечения кредитов банка, сдачи в аренду неиспользуемой части основных средств и др.

Для благополучия предприятия, важное значение имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

2.2 Организация учета кассовых операций в ООО НПФ «АВК»

Денежные средства ООО НПФ «АВК» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. В кассе ООО НПФ «АВК» постоянно происходит движение наличных денежных средств, которые поступают и расходуются в результате расчетов с юридическими и физическими лицами.

Бухгалтерский учет денежных средств, проходящих по контрольно кассовой техники, осуществляется на счете 50 "Касса". К нему могут быть открыты субсчета: 50/1 "Касса организации"; 50/2 "Операционная касса"; 50/3 "Денежные документы" и др. Приведу простой пример. Бухгалтер ООО НПФ «АВК» получил деньги в кассе и передал их сотруднику под отчет. В этом случае в учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 50-1 Кредит 51

30000 - получены денежные средства в банке;

Дебет 71 Кредит 50-1

- 30000 - выданы денежные средства под отчет сотруднику.

Информация о наличии и движении средств в контрольно кассовой технике компании обобщается на счете 50 "Касса" на соответствующих субсчетах. В конце дня средства, поступившие в кассу предприятия, должны быть внесены на расчетный счет. Бухгалтером будут сделаны следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 50

- 130000 - внесены на расчетный счет организации наличные денежные средства.

Операции по поступлению средств в рублях в контрольно кассовой технике организации оформляются следующими записями:

Дебет 50/1 Кредит 51

- оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета по чеку. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке;

Дебет 50/1 Кредит 75/1

- получены денежные средства в кассу от учредителей (участников) организации;

Дебет 50/1 Кредит 71

- получены денежные средства в кассу от подотчетного лица;

Дебет 50/1 Кредит 73/1

- работником погашен ранее полученный от организации заем;

Дебет 50/1 Кредит 73/2

- сотрудником возмещен материальный ущерб, причиненный организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей;

Дебет 50/1 Кредит 79

- получены средства по внутрихозяйственным расчетам;

Дебет 50/1 Кредит 62, 76

- поступили деньги от покупателей и прочих дебиторов;

Дебет 50/1 Кредит 66, 67

- получен краткосрочный (долгосрочный) кредит (заем).

Операции по выдаче из кассы средств в рублях оформляются следующими записями:

Дебет 51 Кредит 50/1

- выданы средства для зачисления их на расчетный счет;

Дебет 70 Кредит 50/1

- выдана заработная плата работникам, сюда же относятся премии, вознаграждения, пособия и т.п.;

Дебет 71 Кредит 50/1

- из кассы выданы средства под отчет;

Дебет 73/1 Кредит 50/1

- выдан заем работнику;

Дебет 75/2 Кредит 50/1

- выплачены дивиденды учредителям организации;

Дебет 79 Кредит 50/1

- выплачены денежные средства из ККТ по внутрихозяйственным расчетам;

Дебет 60, 76 Кредит 50/1

- погашена задолженность перед поставщиками и прочими кредиторами;

Дебет 66, 67 Кредит 50/1

- возвращен краткосрочный (долгосрочный) кредит (заем).

Передача денежных средств под отчет сотруднику практикуется в большинстве организаций для упрощения и оперативности расчетов.

Принимая к учету документы, явившиеся основанием для отражения операций с подотчетными суммами, бухгалтер должен проверить правомерность выдачи работнику денег под отчет, а также целевое расходование таких средств и наличие оправдательных документов.

Подотчетные суммы представляют собой денежные средства, выдаваемые штатным сотрудникам организации на хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки.

Порядок их выдачи, подтверждения их использования, возврата неиспользованных средств является общим независимо от целей, на которые они выданы. Исключением являются отдельные положения гражданского и трудового законодательства, которыми могут устанавливаться особые правила.

В бухгалтерском учете для отражения операций по подотчетным суммам используется счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Аналитический учет по счету ведется по каждой сумме и каждому подотчетному лицу.

Типичные проводки по операциям с подотчетными суммами с использованием счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" показаны в таблице 2.4 Приложение В.

В зависимости от того, в каком качестве признает организация невозвращенные суммы - как недостачу или как задолженность, будет различаться бухгалтерский учет этих операций. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Выдача подотчетных сумм может осуществляться через кассу или с использованием корпоративных пластиковых карт.

Выдача из кассы подотчетных сумм производится на основании заявления работника и соответствующей визы руководителя с оформлением расходного кассового ордера, а списание израсходованных сумм - на основании авансового отчета, утвержденного руководителем или уполномоченным лицом, с оформлением приходного кассового ордера. Авансовый отчет представляется в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу подотчетного лица. Возможна ситуация, когда денежные средства подотчетным лицом израсходованы в размере большем, чем выдано под отчет. Страховщик обязан возместить перерасход, если подотчетное лицо:

- выполняло порученное ему задание и при этом не был установлен лимит расходования денежных средств;

- предъявило авансовый отчет и подтверждающие документы.

Выдача денежных средств страховщиком с целью возмещения перерасхода также оформляется расходным кассовым ордером.

В случае же, когда подотчетная сумма не израсходована или израсходована не полностью, она должна быть возвращена в кассу. Неизрасходованный остаток фиксируется в авансовом отчете и приходуется в кассу с оформлением приходного кассового ордера.

Окончательный расчет по авансовому отчету осуществляется в срок, установленный руководителем. По общим правилам невозвращенные в срок подотчетные суммы переносятся в бухгалтерском учете на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Отражение операции осуществляется в момент, когда наступил срок для ее возврата. Невозвращенная сумма по заявлению подотчетного лица может быть удержана с его заработной платы. По соглашению сторон допускается возврат с рассрочкой платежа. При этом в соглашении должны быть указаны суммы и даты очередных платежей.

Если же подотчетное лицо не соглашается вернуть неизрасходованную сумму, страховщик вправе обратиться в суд. Некоторые организации не переносят невозвращенные суммы в состав недостачи, а расценивают ее как задолженность работника. При этом все последующие операции отражаются с использованием счета 71. Определим особенности учета, когда невозвращенные подотчетные суммы аккумулируются на счете 71.

Если невозвращенная сумма числится за уволившимся сотрудником, с момента его увольнения она должна быть переведена в состав прочей задолженности на счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Если уволенный работник дал письменное обязательство о добровольном возврате неизрасходованной подотчетной суммы, но в дальнейшем не исполняет это обязательство, непогашенная задолженность может взыскиваться через суд. Страховщик должен принять все предусмотренные законодательством меры для возвращения подотчетных сумм. Если это оказалось невозможным в связи, например, с истечением срока исковой давности, то задолженность подлежит списанию.