Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Учет денежных средств предприятия).pdf

13. Денежные средства из кассы организации в виде займов могут выдаваться работникам организации. Для предоставления займов (ссуд) с работником заключается договор, в котором определяются сумма, срок предоставления и возврата займа, а также проценты за пользование денежными средствами. На суммы выданных займов в бухгалтерском учете организации составляется запись:

дебет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" - кредит 50.

14. Наличные деньги могут использоваться для расчетов с учредителями, разными дебиторами и кредиторами и на другие цели:

дебет 75 "Расчеты с учредителями" - кредит 50 - выплачены доходы учредителям (участникам, акционерам) организации;

дебет 76 - кредит 50 - оплачена принятая от населения продукция, возмещена кредиторская задолженность, выдана депонированная заработная плата, произведены выплаты по исполнительным листам, оплачены судебные издержки и арбитражные сборы, уплачена арендная плата арендатором, выплачены покупателю денежные средства за возвращенный товар, выплачены комитенту денежные средства за реализованный товар за вычетом налогов, установленных законодательством;

дебет 80 "Вклады товарищей" - кредит 50 - возвращены денежные средства товарищам при прекращении договора простого товарищества;

дебет 81 "Собственные акции (доли)" - кредит 50 - оплачены выкупленные акционерным или иным обществом (товариществом) у акционеров (участников) принадлежащие им собственные акции (доли);

дебет 92 - кредит 50 - выдана материальная помощь, утрачены наличные деньги или денежные документы в результате чрезвычайных обстоятельств (пожар, наводнение и т.п.);

дебет 98 - кредит 50 - отражена отрицательная курсовая разница от переоценки валютных средств в кассе организации.

Наличная иностранная валюта из касс организаций выдается по:

- расходному кассовому ордеру формы КО-2в, утвержденному Постановлением N 43 (далее - расходный кассовый ордер);

- платежной ведомости. После закрытия ведомости в ней указываются реквизиты расходного кассового ордера либо прилагается расходный кассовый ордер, выписанный на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты. Отдельный расходный кассовый ордер на каждого получателя не составляется.

Расходные кассовые документы заполняются в установленном порядке.[4]

Так, платежная ведомость выписывается либо оформляется с помощью технических средств с указанием по итогу наименования, суммы иностранной валюты по номиналу цифрами и прописью. В графе напротив фамилии, имени, отчества получателя проставляется сумма наличной иностранной валюты по номиналу цифрами.

На общую сумму выданной наличной иностранной валюты по нескольким платежным ведомостям можно составлять один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.

Наличная иностранная валюта выдается из кассы в том же порядке, что и наличные белорусские рубли.

Наличную иностранную валюту на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу, можно выдавать за счет возврата ранее выданной на эту цель валюты и хранящейся в кассе юридического лица, ИП в пределах установленного лимита.

Наличную иностранную валюту, полученную в обслуживающем банке, работник, направленный в служебную командировку за границу, может не сдавать в кассу юридического лица или ИП, если ее сумма не превышает суммы предназначенного работнику аванса на командировочные расходы.

Если аванс выдается в наличных белорусских рублях, то купленная работником в обменном пункте или в кассе банка наличная иностранная валюта не подлежит оприходованию в кассу юридического лица, ИП. К отчету работник прилагает чеки, полученные в обменном пункте (кассе банка) при покупке валюты. В отчет включаются расходы в валюте произведенных операций.

Окончательный расчет между нанимателем и командированным работником производится белорусскими рублями с применением официального курса Национального банка Республики Беларусь на дату составления отчета.

Например. Организация направила своего работника в зарубежную командировку. Из кассы ему выдан аванс в белорусских рублях в сумме 1152000 руб. для приобретения валюты на командировочные расходы в обменном пункте. Курс продажи доллара США в обменном пункте на день покупки валюты составлял 2880 руб. за 1 доллар США. Работник приобрел 400 долларов США. Командировочные расходы работника составили 366 долларов США. Остаток неиспользованной валюты - 34 доллара США. Официальный курс Национального банка Республики Беларусь на дату составления отчета - 2885 руб. за 1 доллар США.

В какой валюте составляется отчет по командировке и возвращаются неиспользованные суммы?

Купленная работником валюта оприходованию не подлежит, то есть на нее не оформляется приходный кассовый ордер и не делается запись в кассовой книге организации. По окончании командировки работник должен предоставить отчет об израсходованных суммах.

В отчет об израсходованных суммах иностранной валюты расходы включаются в валюте произведенных операций, то есть в долларах США. Сумма фактических расходов пересчитывается в белорусские рубли с использованием курса обменного пункта, в котором работник приобрел валюту, - 1054080 руб. (366 x 2880).

Остаток неиспользованной валюты - 34 доллара США должен быть продан и внесен в кассу организации в белорусских рублях. Подлежащая возврату сумма пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату составления отчета - 98090 руб. (34 x 2885).

В учете указанные операции отражают записи:

Таблица 14

Выплата денежных средств подотчетному лицу направленному в зарубежную командировку

Наличную иностранную валюту под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников юридического лица, подразделения, ИП, можно выдавать посредством ее зачисления на карт-счет и расходовать с использованием корпоративных либо личных банковских пластиковых карточек.

При использовании корпоративной либо личной карточки работник предъявляет отчет об израсходованных суммах иностранной валюты не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

Кассовые операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением N 43.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтером, ИП в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в иностранной валюте по форме 1 или форме 1-а согласно приложению 1 к Инструкции N 98. Форму журнала выбирает субъект хозяйствования.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в иностранной валюте по форме 1 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера, а по форме 1-а - один журнал на приходные и расходные кассовые ордера.

При необходимости субъекты хозяйствования вправе расширить перечень показателей в журнале регистрации и (или) изменить его форму.

Приходные и расходные кассовые ордера можно регистрировать на компьютере. При этом выходная форма "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" составляется за соответствующий день и содержит данные учета движения наличной иностранной валюты по целевому назначению.

Запрещено выдавать на руки приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости лицам, вносящим или получающим наличную иностранную валюту).

Все приходные и расходные кассовые ордера, а также платежные ведомости при приеме или выдаче по ним наличной иностранной валюты подписываются кассиром.

Юридические лица, ИП, открывшие текущий (расчетный) банковский счет в банке и использующие наемный труд (за исключением ИП - плательщиков единого налога независимо от использования ими наемного труда), должны учитывать все поступления и выдачи наличной иностранной валюты в отдельной кассовой книге по форме КО-4в, утвержденной Постановлением N 43.

Кассовую книгу могут вести и подразделения юридического лица.

Важно помнить: субъекты хозяйствования ведут одну кассовую книгу на все виды иностранных валют, с которыми работают. При этом фиксируют их на разных страницах книги.

Кассовые операции в иностранной валюте учитываются на субсчете 50-4 "Валютная касса" счета 50 "Касса":

- поступление денег в кассу организации отражается по дебету субсч. 50-4 "Валютная касса" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации продукции (работ, услуг) и др.;

- выплата - по кредиту субсч. 50-4 "Валютная касса" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и др.

Наличные деньги в иностранной валюте и операции с ними отражаются на счетах бухгалтерского учета в белорусских рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей, что необходимо для контроля за реальным движением денег в различных валютах.

Для примера рассмотрим следующую ситуацию. Обслуживающий банк установил лимит остатка для ОДО «Спецремстрой» в размере 50 долларов США и 50 евро. Остаток наличной иностранной валюты в кассе на начало дня - 50 долларов США. Деньги были ранее получены на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу, и возвращены ими в кассу.

Кассиром Юшкиной И.В. в этот день произведены следующие кассовые операции в наличной иностранной валюте:

- с валютного счета в обслуживающем банке поступило 350 долларов США на командировочные расходы работника организации Харона А.Ф.;

- вернувшийся из служебной командировки за границу работник организации Мисюк И.Ю. сдал в кассу неиспользованный остаток аванса в иностранной валюте - 95 евро;

- предприятие выдало Харону А.Ф. из кассы 400 долларов США на командировочные расходы. В том числе была использована наличная иностранная валюта, ранее выданная на командировочные расходы и хранящаяся в кассе предприятия в пределах установленного лимита;

- часть возвращенного в кассу Мисюком И.Ю. неиспользованного аванса в наличной иностранной валюте в сумме 45 евро сдана в обслуживающий банк для зачисления на валютный счет организации.

Официальные курсы Национального банка Республики Беларусь на дату проведения указанных операций составили: 2880 руб. за 1 доллар США и 3850 руб. за 1 евро.

В бухгалтерском учете ОДО «Спецремстрой» сделаны записи:

Таблица 15

Хозяйственные операции связанные с учетом иностранной валюты

Развитие информационно-коммуникационных технологий, рост количества используемого в республике кассового оборудования, числа торговых объектов и объектов оказания населению услуг, а также проводимая государством политика по радикальному упрощению процедур налогового администрирования и налогового контроля обусловили необходимость разработки и внедрения в практику работы налоговых органов новых современных инструментов налогового контроля.