Файл: Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение.pdf

• 19-1 «Операции, облагаемые НДС», на котором учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС. Суммы налога, учтенные на субсчете 19-1, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.
• 19-2 «Операции, освобожденные от налогообложения», на котором учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, не облагаемой НДС.
• 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения», на котором учитываются суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС и одновременно в освобожденной от налогообложения. Суммы налога, отраженные на субсчете 19-3, в течение квартала принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ.
  Основание: пункты 4, 4.1 статьи 170, пункт 4 статьи 149, статья 172 Налогового кодекса РФ.

29. Корректировка суммы вычетов, примененных с субсчета 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения», осуществляется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей выручке организации за квартал. Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала). Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению на субсчете 19-3, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ.
Основание: подпункт 2 пункта 3, пункты 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

30. Суммы налога по товарам (работам, услугам), частично используемым в осуществлении экспортных операций, облагаемых по ставке 0%, учитываются на субсчете 19-1 «Операции, облагаемые НДС» или 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения» в зависимости от использования активов в освобожденной от НДС деятельности. Суммы НДС, отраженные на субсчетах 19-1 и 19-3 и относящиеся к экспортным операциям, списываются ежемесячно в разрезе счетов-фактур на субсчет 19-4 «НДС по затратам на экспорт» пропорционально доле экспортной выручки в общей выручке от реализации по всем облагаемым видам деятельности. Суммы, учтенные на субсчете 19-4 «НДС по затратам на экспорт», относящиеся к операциям, по которым подтверждено право на применение нулевой ставки, списываются по итогам квартала в дебет счета 68 и регистрируются в книге покупок.
Основание: пункт 1 статьи 153 и пункт 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Налог на доходы физических лиц

31. Утвердить формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов (приложение № ____ к настоящему Приказу).

Основание: пункт 1 статьи 230 гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Главный бухгалтер

Приложение 4

(полное наименование организации)  

Приказ №     

Об утверждении учетной политики для целей налогообложения на 2018 год

г. Пермь " 25 «декабря 2017 года  

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации утвердить следующие положения учетной политики организации для целей налогообложения на 2018 год:

1. Организация является плательщиком единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
2. Налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором.

Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 23, пункт 6 статьи 346.26,

пункты 2 и 9 статьи 346.29 Налогового кодекса

1. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

1. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета

Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

1. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизировано с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ.

1. По окончании налогового периода книга доходов и расходов выводится на печать, распечатанный вариант книги пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписью руководителя компании и печатью организации. На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.
2. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

1. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода.

Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. 

1. Расчет суммы единого налога к уплате осуществлять на основании данных о доходах с учетом установленной ставки 6%. Суммы аванса по налогу рассчитывать ежеквартально в размере ¼ от показателя годового платежа.
2. Установить сроки оплаты и подачи отчетности:
   1. Авансовые платежи – ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом;
   2. Окончательный расчет – до 31 марта следующего года;
   3. Подача декларации – до 31 марта следующего года.
3. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2018 года.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя

Генеральный директор                                  

Приложение 5

(полное наименование организации)  

Приказ №     

Об утверждении учетной политики для целей налогообложения на 2018 год

г. Пермь " 25 «декабря 2017 года  

В целях организации налогового учета на предприятии утвердить следующие положения учетной политики организации для целей налогообложения на 2018 год:

• 1. Ведение налогового учета осуществляет директор организации единолично.
     Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 23, пункт 6 статьи 346.26, пункты 2 и 9 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ
  2. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, применять специальный режим ЕНВД.

Основание: подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

• 1. В отношении развозной розничной торговли, осуществляемой через автолавки, применять специальный режим ЕНВД.

Основание: подпункт 7 пункта 2 статьи 346.26, пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

4. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций, а также иных показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков.