Файл: Разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии ООО «Дельный магазин»..pdf

Основной вид деятельности ООО «Дельный магазин»: торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах.

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД: 47.52

Общество создано для осуществления предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации и обладает полной хозяйственной самостоятельностью.

Организация имеет свою Учетную политику, в которой отражен раздельный учет затрат и выручки от двух видов деятельности. По розничной продаже организация отдельно учитывает затраты и выручку на системе налогообложения ЕНВД. По оптовой продаже предприятие учитывает затраты и выручку на УСНО.

В торговой организации проводится выборочная инвентаризация. Так как ассортимент товаров очень большой, то, как и полная инвентаризация по товарам, так и частная инвентаризация, в данном случае, не целесообразны. Составляется график проведения инвентаризаций товарно-материальных ценностей и контрольных проверок должностными лицами аппарата управления на год в разрезе каждого месяца. В нём предусматривается участие в инвентаризациях и контрольных проверках специалистов (не менее 2 раз в год).

До 2017 года численность персонала была неизменно 40 человек, лишь в 2017 году она увеличилась до 42 человек. 95% персонала – это лица, до 30 лет.

ООО «Дельный магазин» имеет две торговые точки: в городе Пермь по улице Ласьвинская 37, и в городе Краснокамск по улице Геофизиков 4.

70% основного персонала – рабочий коллектив, который имеет среднее профессиональное или высшее образование. А 25% основного персонала, который является служащими и специалистами, имеют начальное профессиональное образование. Руководящие должности - с высшим профессиональным образованием.

Организационная структура – это форма разделения, закрепляющая определенные функции управления за структурными подразделениями аппарата управления.

Схема организационно-управленческой структуры ООО «Дельный магазин» представлена на рисунке 1.

Директор

Заместитель директора

Заместитель директора

Бухгалтерия

Старший

продавец

Кладовщик

Продавцы

Грузчики

Рис. 1 – Схема организационно-управленческой структуры

ООО «Дельный магазин»

Во главе всегда стоит Директор – это компетентный, целеустремленный, высокообразованный человек, в полномочия которого входит управление и контроль за деятельностью предприятия.

На уровне магазина в Перми функцию финансового и экономического отдела выполняет бухгалтерия, в частности ответственным за аналитические процессы является главный бухгалтер.

Для полной оценки состояния организации важно проводить проверку комплексно, т.е. обращать внимание на все стороны ведения деятельности. Ведь если не учитывать небольшие погрешности в одной из сфер функционирования деятельности, то через определенный промежуток времени можно столкнуться с критическими результатами.

Отношения внутри организации розничной торговли, раскрывающие основное содержание ее деятельности, в свою очередь, можно представить, как три взаимообусловленные подсистемы — это торговая, социальная и экономическая (рис. 2).

Экономическая подсистема

Планирование.

Учет.

Анализ.

Контроль

Ценообразование

Финансирование

Социальная подсистема

Организация труда

Регламентация труда

Мотивация и оплата труда

Торговая подсистема

Товарное обеспечение

Торговля

Техническое обеспечение

Рис. 2 - Базовые подсистемы внутренней среды организации

Торговая подсистема. Ее основные функции – товарное и техническое обеспечение, подготовка и реализация торговой деятельности предприятия. В общем виде торговая деятельность организации розничной торговли может быть представлена как процесс преобразования некоторого набора исходных товаров в денежные средства.

Социальная подсистема. Ее основные функции - обеспечение нормального процесса труда (трудовой деятельности работников) и воспроизводства рабочей силы. Эта подсистема включает как организацию и регламентацию труда в организации розничной торговли, его мотивацию, так и обеспечение функционирования различных институтов социальной инфраструктуры, входящих в состав имущественного комплекса организации розничной торговли.

Экономическая подсистема. Ее основные функции - оптимизация (выбор наиболее рациональной формы реализации) экономических, в том числе финансовых, отношений, складывающихся по поводу использования организацией розничной торговли всех видов экономических ресурсов.При этом главной целью финансовой деятельности организации розничной торговли выступает положительный финансовый результат, т.е. прибыль. Она достигается за счет "генерации" дохода, получаемого от реализации потребителям товаров и минимизации издержек.

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке положение организации по состоянию на отчётную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчётов, наличие денежных средств, инвестиции. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации для анализа и планирования, банками другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса (приложение 4) ООО «Дельный магазин» за 2016-2017 гг. позволяет изучить динамику активов и пассивов организации, изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Горизонтальный анализ активов показывает, что их абсолютная сумма на 2017 год снизилась по сравнению с 2016 годом. Снижение валюты баланса – отрицательное явление, так как сокращается производственная деятельность предприятия (падает спрос на продукцию, нет сырья, материалов). С точки зрения структуры внеоборотных активов, то они увеличились на 8%. Увеличение произошло за счет основных средств, которые увеличились на 126% по сравнению с прошлым годом.В тоже время в структуре баланса происходит снижение оборотных активов на 30%. Снижение данной статьи баланса происходит за счет снижения дебиторской задолженности, что несомненно является положительным моментом. Также в анализируемом периоде мы наблюдаем уменьшение запасов на 15% по сравнению с предыдущим годом.

Стоит отметить, что наибольшая доля в структуре баланса приходится на внеоборотные активы (более 50%). В то время как высокая доля оборотных активов характерна для материалоемких производств, организаций торговли. Чем выше доля оборотных активов (и, соответственно, ниже доля внеоборотных), тем больше организация может привлекать краткосрочного финансирования (краткосрочных кредитов и займов, отсрочек платежа поставщикам и т.п.) без ущерба для своей финансовой устойчивости.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Дельный магазин» за 2016-2017 гг. позволяет оценить общую величину и оптимальность структуры вложенного капитала для достижения финансового благополучия предприятия, а также уровень самофинансирования и целесообразность привлечения заемного капитала.

Горизонтальный анализ пассивов показывает, что их абсолютная сумма на 2017 год несколько увеличилась. С точки зрения структуры пассивов произошло снижение раздела Капитал и Резервы на 30% с прошлого года. Анализируя пассив баланса ООО «Дельный магазин» видно, что уставный капитал организации имеет динамику небольшого увеличения с начала и на конец анализируемого периода на всем промежутке исследования.

Следует отметить, как положительный момент финансовой устойчивости предприятия высокую долю капитала и резервов, т. е. собственных источников предприятия. Отрицательной оценки заслуживают долгосрочные обязательства: за период анализа они увеличились в структуре источников средств на 17%.

Таким образом, проанализировав структуру и динамику финансовой отчетности предприятия, можно сделать первичный вывод о том, что предприятие стабильно, независимо от внешних инвесторов. Что же касается управления оборотным капиталом, то в целом ситуация в данной сфере управления предприятием не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста оборотных активов свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации системы управления оборотным капиталом.

Чтобы охарактеризовать деятельность предприятия, необходимо оценить его финансовое состояние. Сделать это можно, рассчитав коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости.

Ликвидность – это способность активов быстро и без потерь в цене превращаться в деньги.

Таблица 3

Показатели ликвидности баланса (руб.)

Из таблицы 3 видно, что наиболее ликвидные активы (А1) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно (в эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения), в балансе предприятия составляют небольшой удельный вес, а к концу 2017 года снижаются в структуре активов.

Быстро реализуемые активы (А2) на предприятии отсутствуют.

А3 — это медленно реализуемые активы — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (более 12 месяцев), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

Труднореализуемые активы (А4) – внеоборотные активы - на протяжении всех анализируемых периодов составляют наибольший удельный вес в структуре активов. Это наименее ликвидные активы.

Анализ структуры пассивов баланса позволяет выявить снижение в 2017 году пассивов группы П1 (кредиторская задолженность), П4 (снижение нераспределенной прибыли).

Таблица 4

Анализ ликвидности баланса ООО «Дельный магазин»

На основе анализа составленных группировок по активам и пассивам (табл.4) можно сказать, что баланс предприятия за 2016-2017 гг. неликвиден, так как отсутствует соблюдение необходимых условий

Требуемое неравенство А1 > П1 было нарушено во всех двух годах. Динамика отрицательная, так как абсолютная разница между данными группами в течение рассматриваемого периода увеличивается.

Невыполнение неравенства А2 > П2 расценивается, как свидетельство о неплатежеспособности в недалеком будущем при условии своевременных расчетов дебиторов и получении средств от продажи товаров (услуг) в кредит.

Сравнение А3 и П3 характеризует перспективную ликвидность, на основе которой прогнозируется долгосрочная платежеспособность. По данным табл. 5 А3 < П3, что свидетельствует о том, что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация не может быть платежеспособным на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

О несоблюдении условия финансовой устойчивости свидетельствует невыполнение неравенства А4 < П4. в анализируемом периоде.

Исходя из этого, можно говорить об ухудшении структуры баланса и снижении его ликвидности. Вследствие А4 < П4 предприятие является финансово неустойчивым.