Файл: Аккредитивная форма расчетов по экспортным и импортным операциям.pdf

Введение

Актуальность работы обусловлена тем, что в настоящее время особую роль при осуществлении внешнеэкономической деятельности играют различные формы международных расчетов, позволяющие производить платежи между физическими и юридическими лицами, находящимися в разных странах. От выбранной формы во многом зависят гарантия и скорость получения платежа. Формы международных расчетов различны, что позволяет выбрать наиболее подходящий вид расчетов для экспортера и импортера в определенном случае. Одной из наиболее распространенных форм международных расчетов, соответствующих как интересам импортера, так и интересам экспортера, является аккредитивная форма расчета.

Цель работы – исследовать аккредитив как форму международных экспортных и импортных расчетов и определить пути совершенствования аккредитивных форм расчетов во внешнеэкономической деятельности.

Задачи работы:

• исследовать понятие аккредитива;
• рассмотреть правовое регулирование международных аккредитивов;
• рассмотреть реализацию в РФ услуг по обслуживанию международных расчетов с использованием аккредитивов;
• провести анализ применения аккредитивов в практике международных расчетов ПАО «Алроса»;
• рассмотреть возможности применения электронных аккредитивов как альтернативу документарным аккредитивам.

Объектом исследования является документарный аккредитив, как форма международных расчетов.

Предметом исследования является механизм расчетов по внешнеэкономическим контрактам с использованием документарных аккредитивов.

Методологическую основу работы составляет анализ теории и законодательства, экономической практики, касающихся применения различных способов обеспечения внешнеторговых контрактов в международной торговле. В работе применялись всеобщие методы научного познания, используемые как на эмпирическом, так и на теоретическом уровнях, среди которых необходимо выделить анализ и синтез, табличную и графическую интерпретации теоретической информации и эмпирических данных.

В качестве теоретической основы были использованы публикации по вопросам международных расчетов. Эмпирическую основу исследования составили международно-правовые документы, нормативные правовые акты Российской Федерации.

Структурно работа состоит из введения, в котором обоснована актуальность выбранной темы, сформулированы цель и задачи исследования; трех глав, раскрывающих те или иные аспекты исследуемой темы; заключения, в котором представлены обобщающие выводы по проведенному исследованию, списка литературы.

Глава 1. Теоретические основы аккредитивных форм расчетов по экспортным и импортным операциям

1.1. Понятие и назначение международных аккредитивов

Среди всего многообразия форм международных расчетов, применяющихся во внешнеэкономической деятельности (ВЭД), оптимальной и все более востребованной является документарный аккредитив^[1].

Аккредитив - обязательство банка по просьбе клиента оплатить документы, предоставленные третьим лицом. Обязательство банка по аккредитиву является самостоятельным и не зависит от правоотношений сторон по коммерческому контракту. Это положение защищает интересы банков и их клиентов: экспортеру гарантируется ограничение требований по оформлению документов и получению платежа только на условиях аккредитива; импортеру - точное выполнение всех условий соглашения экспортером^[2].

На рисунке 1 представлена схема аккредитивной формы расчетов.

Аккредитивная форма расчета дает гарантию поставщику, что оплата за отгруженный товар будет произведена точно в установленный срок. Аккредитив открывается для оплаты только одному лицу. По такой форме расчетов не допускается выдача наличных денежных средств^[3].

Аккредитивы относятся к категории наиболее гибких и универсальных инструментов, пригодных для использования в любых финансово-экономических ситуациях и максимально снижающих риски экспортно-импортных операций для банковских клиентов^[4].

Рисунок 1. Схема аккредитивной формы расчетов

Основная функция, которая заложена в природе аккредитивов, — расчетная^[5]. В Гражданском кодексе РФ речь об аккредитивах идет в гл. 46 «Расчеты»^[6].

Суть операции заключается в том, что продавец товара, услуг выполняет свои обязательства по контракту и предоставляет в банк соответствующие документы (перечень документов определяется условиями аккредитива). После их проверки банк обязан перечислить продавцу денежные средства в сумме представленных документов. Но в отличие от расчетов между покупателем и продавцом услуги или товара напрямую (денежный перевод, авансовый платеж), при перечислении денежных средств с аккредитива в сделке участвует посредник — банк. Он берет на себя обязательство заплатить продавцу определенную сумму денег в согласованной валюте в определенный срок после предоставления продавцом в банк документов и выполнения условий, определенных покупателем при открытии аккредитива.

Таким образом, при открытии безотзывного аккредитива банк гарантирует (берет на себя обязательство заплатить против предоставления надлежаще оформленного представления), что при выполнении продавцом своих обязательств платеж по аккредитиву будет осуществлен вне зависимости от финансового состояния покупателя. Поэтому справедливо говорить, что наряду с расчетной функцией аккредитивы выполняют гарантийную функцию. Однако эта функция напрямую связана с расчетной. Она не может быть выделена в чистом виде, как в банковской гарантии, поскольку данный вид документарных операций не является формой расчетов^[7].

Аккредитив также может выполнять кредитную функцию, точнее — расчетно-кредитную^[8]. При открытии безотзывного покрытого аккредитива банк-эмитент для осуществления платежей по аккредитиву формирует обеспечение денежных средств на сумму аккредитива (покрытие) не позднее даты открытия аккредитива и на весь срок его действия. Поскольку покрытие по аккредитиву может формироваться не только за счет собственных средств плательщика, но и за счет заемных, банк осуществляет кредитование в целях формирования покрытия по аккредитиву. Открытие банком непокрытого безотзывного аккредитива приводит к возникновению кредитного риска. Такую операцию многие банки в своих нормативных документах относят к кредитной операции^[9].

Под международным аккредитивом понимается такой аккредитив, сторонами по которому выступают участники внешнеэкономической деятельности — импортер и экспортер, а расчеты осуществляются в иностранной валюте. Международный аккредитив открывается для покупки товаров, сырья, комплектующих или экспорта продукции (техники, судов, металлов, химических вещества), а также для оплаты услуг иностранных подрядчиков^[10].

В зависимости от того, кто является клиентом банка — экспортер, продающий продукцию или услуги, или импортер, ввозящий товары или услуги, аккредитив по участнику экономической деятельности классифицируют как экспортный аккредитив или импортный аккредитив. Потенциальными пользователями международного импортного аккредитива считаются импортеры, осуществляющие авансовые платежи в пользу экспортера. Открытие аккредитива дает импортеру (покупателю) ряд преимуществ, среди которых:

— уверенность в том, что оплата будет произведена только после отгрузки товара;

— возможность избежать аванса;

— контроль за правильностью оформления и своевременностью представления коммерческих документов;

— возможность контролировать сроки исполнения контракта, в том числе гарантия своевременной отгрузки товара;

— возможность организации финансирования^[11].

Потенциальными пользователями международного экспортного аккредитива являются экспортеры, получающие платежи по факту поставки. Экспортер (продавец) при открытии аккредитива устраняет риск неплатежа, поскольку осуществление платежа с аккредитива не связано с платежеспособностью и согласием покупателя (обязательство банка). Аккредитив не может быть изменен (аннулирован) без согласия продавца. Для экспортера исключается риск отказа от поставки со стороны покупателя, появляется возможность организации финансирования.

По характеру обязательств банка-эмитента по отношению к бенефициару выделяют отзывный и безотзывный аккредитивы. Отзывным аккредитивом является любой аккредитив, не обозначенный как безотзывный. Он не образует никаких твердых обязательств между открывающим аккредитив банком и бенефициаром. У бенефициара нет уверенности в получении средств, так как подобный аккредитив может быть в любое время изменен или отозван его приказодателем или банком, в котором он открыт. Этот аккредитив применяется довольно редко.

Безотзывный аккредитив — это твердое обязательство банка-эмитента по отношению к бенефициару совершить платеж против надлежаще оформленного представления. Если приказодатель хочет внести изменения в аккредитив, он должен получить согласие бенефициара. В случае, когда в банк представлены документы с расхождениями, согласие на оплату представления с расхождениями также запрашивается у приказодателя^[12].

Однако во внешнеторговой практике для страхования от исключительных случаев и минимизации всех рисков обеспечения платежа к безотзывному обязательству банка-эмитента существует возможность добавления подтверждения обязательства со стороны банка-экспортера или третьего банка, имеющего надежную международную репутацию^[13].

В данной ситуации в зависимости от наличия дополнительной гарантии совершения платежа банком к обязательству банка-эмитента безотзывные аккредитивы могут быть: подтвержденными; неподтвержденными; рамбурсными.

При открытии аккредитива, требующего подтверждения другого банка, банк-эмитент уполномочивает другой банк (подтверждающий) подтвердить его безотзывный аккредитив. Если другой банк согласен добавить свое подтверждение, то оно является твердым обязательством подтверждающего банка в дополнение к обязательству банка-эмитента. В случае безотзывного подтвержденного аккредитива у бенефициара имеются два независимых обязательства, то есть обязательство банка-эмитента и обязательство подтверждающего банка. Однако для этого необходимо соблюсти следующие условия: аккредитив должен быть безотзывным; аккредитив должен предусматривать его исполнение подтверждающим банком^[14].

Однако в последнее время в банковской практике имеются случаи, когда аккредитив подтверждается на сумму, меньшую, чем сумма аккредитива, и (или) на срок, меньший, чем срок действия аккредитива^[15]. Сокращение суммы подтверждения может быть обусловлено:

— недостаточным свободным кредитным лимитом, открытым на данного контрагента;

— политикой банка в отношении подтверждения аккредитивов, согласно которой он фиксирует максимальный возможный срок подтверждения.

Когда суммы значительны, подтверждение может предоставляться более чем одним банком: об этом знает или не знает банк-эмитент или бенефициар (молчаливое подтверждение) ^[16]. Молчаливое подтверждение предполагает принятие банком экспортера риска на банк-эмитент. Оно организуется путем заключения отдельного договора между подтверждающим банком и бенефициаром, по которому подтверждающий банк отдельно или индивидуально становится связанным обязательством перед бенефициаром в том случае, если аккредитив не будет оплачен банком-эмитентом. Но банк, который добавляет молчаливое подтверждение, не будет защищен положениями UCP 600^[17].

Следовательно, подтвержденный аккредитив может иметь подвиды:

— по сумме (на всю сумму аккредитива; на сумму, меньшую, чем сумма аккредитива);

— по сроку (на весь срок действия аккредитива; на срок, меньший, чем срок действия аккредитива);

— по количеству банков, добавляющих подтверждение (один банк; более одного банка — разделение рисков с третьим банком);

— по раскрытию информации о подтверждении (с раскрытием информации; молчаливое подтверждение).

При расчетах с использованием аккредитива с рамбурсным обязательством происходит возмещение исполняющему банку денежных средств, выплаченных им по аккредитиву, путем предъявления требования о возмещении третьей стороне — рамбурсирующему банку. Рамбурсирующий банк в свою очередь, осуществив возмещение исполняющему банку, требует возмещения со стороны банка-эмитента. Исполняющий банк, получающий возмещение от рамбурсирующего банка, называется «рамбурсирующийся банк». Участие в схеме расчетов с использованием документарного аккредитива рамбурсирующего банка также позволяет исполняющему банку получить дополнительную уверенность, что возмещение выплаченных денежных средств будет осуществлено^[18].

В разрезе способа обеспечения платежа документарные аккредитивы подразделяют на покрытые и непокрытые. В действующем российском законодательстве под покрытым (депонированным) аккредитивом понимается аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка-плательщика (исполняющий банк) на отдельный счет на весь срок действия обязательств банка-эмитента^[19].