ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 03.01.2020
Просмотров: 990
Скачиваний: 3
Денежный поток страховых организаций характеризуется:
-
проявлением определенной последовательности элементов системы;
-
единством информационных и денежных потоков;
-
в основном носит замкнутый характер с элементами кругооборота.
Денежный поток страховой компании – это денежный оборот, протекающий непрерывно во времени. Такой оборот денег включает не только поступление денег и их расходование, но и внутренние денежные потоки, которые в основном реализуются через систему их распределения и перераспределения путем формирования фондов, резервов, финансовых инстру-ментов и т. п.
Модель денежного потока страховой компании можно представить как взаимосвязь внешних и внутренних денежных потоков на балансовой основе.
Чистый приток денежных средств – увеличение остатков денежных средств за данный период.
Чистый отток денежных средств – уменьшение остатков денежных средств в течение отчетного периода.
Важное место в организации денежных потоков страховщика играет управление ими. Система управления денежными потоками – это форма реализации взаимодействия и развития отношений управления, выраженная в законах и принципах управления, а также в целях, функциях, структуре, методах, процессе и механизме управления.
Объект управления денежными потоками – это система финансово-экономических отношений, возникающих в процессе движения денежных средств, фондов, финансовых инструментов.
Предмет управления денежными потоками – денежные потоки в страховании, которые могут функционировать на различных уровнях, носящих взаимообусловленный характер.
Управление денежными потоками направлено на повышение эффективности и рациональное использование денежных средств.
Функции управления денежными потоками:
-
учет, координация и стимулирование денежных потоков;
-
планирование и организация;
-
анализ, процедуры регулирования и контроля.
Принципы управления:
1) принцип информативной достоверности. Управление денежными потоками предприятия должно быть обеспечено необходимой информационной базой. Ее создание должно основываться как на финансовой отчетности, базирующейся на единых методических принципах бухгалтерского учета, так и на информационной базе управленческого учета;
2) принцип обеспечения сбалансированности. Денежные потоки должны быть сбалансированы по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам;
3) принцип обеспечения эффективности. Реализация данного принципа заключается в обеспечении эффективного использования денежных потоков путем осуществления финансовых и инвестиционных решений;
4) принцип обеспечения ликвидности. Реализация этого принципа обеспечивается путем соответствующей синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков в разрезе каждого временного интервала рассматриваемого периода.
Результаты деятельности страховой компании характеризуются рядом аналитических показателей. Основным финансовым показателем, характеризующим деятельность страховщика, является прибыль.
Прибыль представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она повышает экономическую заинтересованность её работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, а с другой –она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета.
Продукт,
«производимый» страховыми организациями,
– это финансовая услуга, суть которой
состоит в финансировании риска
страхователя,
т. е. в предоставлении
определенной суммы денежных средств в
случае реализации данного риска.
Соответственно при организации своей
деятельности наиболее сложным является
вопрос о формировании цены страховой
услуги (страхового тарифа), так как
именно от того, насколько правильно
будет сформирован страховой тариф,
зависит финансовый результат страховой
организации.
В страховании финансовый результат может рассматриваться в двух аспектах:
-
прибыль нормативная, или прибыль, закладываемая в тариф;
-
прибыль как конечный финансовый результат.
Нормативная прибыль заложена в цене страховой услуги при расчете тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа – это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Однако практика проведения страхования не всегда может обеспечить желаемый результат. Вероятностный характер рисков, принимаемых на страхование, обусловливает отклонение фактических финансовых результатов от расчетной величины. Фактическая величина прибыли по виду (отрасли) страхования определяется на основе сопоставления доходов и расходов, связанных с их получением. Данное представление экономической сущности прибыли страховой организации, по мнению автора, является справедливым.
Современная экономическая мысль представляет ряд определений прибыли страховой организации. Сущностная характеристика понятия «финансовый результат» сводится к особенностям классификаций доходов и расходов страховой организации, которых придерживается тот или иной автор.
Страховые взносы являются основным источником доходов страховщика по следующим причинам:
1) они формируют первичный доход страховой организации;
2) являются исходной базой для формирования страховых резервов, которые составляют основу финансовой устойчивости страховой организации;
3) могут быть инвестированы и приносить значительный дополнительный доход.
Сумма страхового взноса по каждому виду страхования различна и зависит от размера страховой суммы и уровня страхового тарифа. В свою очередь, уровень страхового тарифа зависит от средней убыточности, сложившейся по конкретному виду страхования, закладываемого процента расходов на ведение дела, а также уровня прибыльности, закладываемого в тариф.
Кроме премий по прямому страхованию страховщики республики получают страховые премии по операциям сострахования и перестрахования, которые также являются первичным доходом страховой организации.
Помимо вышеперечисленных источников формирования денежных средств, занимающих основное место в деятельности страховой организации, выделяют и другие источники доходов денежных средств страховой организации.
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности», а также методическими указаниями «О порядке налогообложения доходов, полученных в отдельных сферах деятельности», изданных на основании вышеуказанного декрета в части определения налогооблагаемой базы, выделяются следующие виды доходов: доходы, полученные от оказания страховых услуг; доходы, полученные от осуществления других видов деятельности, и доходы от внереализационных операций.
В соответствии с данными методическими указаниями под страховыми услугами понимаются услуги по страхованию, сострахованию, перестрахованию и иные услуги, связанные со страхованием. Под другими видами деятельности понимаются реализация основных средств и прочих активов, сдача имущества в аренду, оказание посреднических услуг на осно-вании лицензии, выданной органом государственного надзора за страховой деятельностью, инвестиционная деятельность, а также деятельность, непосредственно не связанная со страховыми операциями и не противоречащая страховому законодательству.
Все виды доходов страховщика подразделяются на две группы:
-
доходы от проведения операций прямого страхования, сострахования и перестрахования (доходы от страховой деятельности);
-
доходы от проведения операций, не связанных со страхованием.
Расходы страховой организации, а именно, статьи затрат, включаемые в себестоимость страховых услуг, представлены понятием себестоимости страховой услуги. В цену (тариф) на тот или иной вид страхования закладывается расчетная или планируемая величина себестоимости. При расчете тарифа предусматриваются покрытие текущих убытков и будущих расходов (выплаты страхового возмещения (обеспечения) и создания резервов), формирование резервов предупредительных мероприятий, а также финансирование деятельности предприятия (расходы на ведение дела).
Все перечисленные статьи представлены соответствующими элементами в структуре страхового тарифа (нетто-премия, нагрузка). Однако особенность страховой деятельности проявляется прежде всего в относительности расчетов, их приблизительном, вероятностном характере. Поэтому прогнозная величина себестоимости может существенно отличаться от фактической себестоимости страховой услуги. Фактическая себестоимость зависит от результатов реализации договоров по данному виду страхования, фактической убыточности страховой суммы, результатов хозяйственной деятельности компании, экономии или перерасхода средств на административно-хозяйственные цели, включая оплату труда работников.
Отнесение конкретных статей затрат на себестоимость страховых услуг предусмотрено «Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)». Кроме элементов, представленных в вышеуказанном документе в соответствии с нормативным документом Министерства финансов Республики Беларусь «Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость услуг по страхованию в страховых организациях», не нашедших отражения в «Основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)», дополнительно вводятся следующие статьи:
-
выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения;
-
отчисления в страховые резервы от доходов, полученных от страховой деятельности;
-
отчисления в фонд предупредительных (превентивных) мероприятий от доходов, полученных от страховой деятельности;
-
страховые премии, уплаченные по рискам, переданным в перестрахование;
-
возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование;
-
комиссионные и брокерские вознаграждения, уплаченные по до-говорам перестрахования;
-
возмещение страховым агентам расходов по проезду, связанных с производственной деятельностью, кроме оплаты проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами и ведомственным транспортом;
-
оплата комиссионного вознаграждения за оказание услуг страховому агенту и страховому брокеру;
-
возмещение состраховщику расходов, связанных с оказанием услуг по договорам сострахования;
-
оплата услуг предприятий (организаций) за выполнение ими письменных поручений работника по перечислению страховых взносов из причитающейся им заработной платы путем безналичных расчетов;
-
оплата услуг правоохранительных и судебных органов, медицинских, метеорологических, ветеринарных, коммунальных и иных компетентных органов за выдачу необходимых документов для выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения, а также услуг юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, привлекаемых для определения действительной стоимости (страховой стоимости) имущества, для оценки страхового риска, размера страхового убытка и урегулирования страховых выплат в качестве экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров.
Вся совокупность расходов страховщика подразделяется на следующие группы: расходы от страховой деятельности (в данном признаке объединяются расходы от страховой деятельности и расходы, связанные со страхованием, а также инвестиционные расходы), расходы от прочей деятельности и расходы от внереализационных операций.
ТЕМА 13. Фонды страховщика
Для обеспечения своей финансово-хозяйственной деятельности страховые организации создают различные фонды и резервы.
Порядок
формирования уставного фонда страховых
организаций регулируется «Положением
о страховой деятельности в Республике
Беларусь», утвержденным Указом Президента
Республики Беларусь от 25.08.2006 г.
№
530, а также учредительными документами
страховой организации.
Величина уставного фонда определяется уставом организации и в соответствии с упомянутым Указом № 530 и не может быть меньше установленного минимального размера в денежной форме на день регистрации.
Минимальный размер уставного фонда устанавливается в сумме, эквивалентной:
1 млн.евро – для страховщика, осуществляющего виды страхования, не относящиеся к страхованию жизни;
2 млн.евро – для страховщика, осуществляющего виды страхования, относящиеся к страхованию жизни;
5 млн.евро – для страховщика, осуществляющего исключительно перестраховочную деятельность.
Соответствие размера уставного фонда страховщика минимальному размеру уставного фонда определяется путем пересчета внесенных в уставный фонд денежных средств (в иностранной валюте и (или) в белорусских рублях) в евро по установленному Национальным банком официальному курсу соответствующей денежной единицы по отношению к евро на дату пересчета.
Уставный фонд страховщика должен быть сформирован его учредителями к дате государственной регистрации полностью.
Часть уставного фонда, соответствующая его минимальному размеру, должна вноситься денежными средствами в иностранной валюте и (или) в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком официального курса соответствующей денежной единицы по отношению к евро на дату принятия учредителями, акционерами (участниками), собственником имущества соответствующего решения.
Часть уставного фонда, превышающая его минимальный размер, может быть сформирована путем внесения учредителями страховщика неденежных вкладов в порядке, установленном законодательством и учредительными документами этой организации.
Оплата иностранными инвесторами долей (акций) в уставных фондах страховщиков и страховых брокеров производится исключительно денежными средствами.
После
государственной регистрации страховщик
должен постоянно иметь на своих счетах
в банках Республики Беларусь денежные
средства
в сумме, соответствующей
минимальному размеру уставного фонда.
Имущество, вносимое в уставный фонд страховщика, должно принадлежать учредителям (участникам) на праве собственности (хозяйственного ведения), быть необходимым и пригодным для использования в деятельности этого страховщика.
Размер
вклада каждого учредителя в уставный
фонд (доли участника
в уставном
фонде) страховщика, за исключением
вклада (доли) Республики Беларусь и
(или) ее административно-территориальных
единиц в уставный фонд страховщика,
создаваемого в виде акционерного
общества, общества с ограниченной
ответственностью и общества с
дополнительной ответственностью, не
может превышать 35% размера уставного
фонда.
Для обеспечения защиты страхователей страховщики создают из своих доходов до определения налогооблагаемой базы два страховых резерва (резерв по имущественному страхованию и страхованию от несчастных случаев; резерв по страхованию жизни, пенсий и медицинскому страхованию) и фонд предупредительных (превентивных) мероприятий.