Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Теоретические аспекты налогообложение физических лиц).pdf

Поступление НДФЛ в консолидированный бюджет РФ за 2015-2018 гг., млрд. руб.

На основании предоставленных официальных данных в таблице, можно сделать вывод, что общая величина налоговых поступлений в 2018 году составила 19150 млрд. руб., что на 5430 млрд. руб. больше по сравнению с поступлениями 2015 года. Поступление НДФЛ в консолидированный бюджет РФ за 2018 год составило 3151,3 млрд. руб., что на 344,8 млрд. руб. больше по сравнению с поступлениями в 2015 году.

Как мы видим, динамика налоговых поступлений в период 2015 по 2018 год была незначительной, доля НДФЛ в доходах консолидированных бюджетов РФ составила от 20,5% до 16,5%. Доля НДФЛ в общем объёме налоговых доходов РФ с 2015 года составила в консолидированном бюджете 20,5%, что на 4% больше чем в 2018 году.  

Далее проанализируем ставки минимального размера оплаты труда (далее МРОТ). Прожиточный минимум это стоимостная оценка потребительской корзины, включающая в себя необходимые для сохранения здоровья человека и обеспечения его жизнедеятельности минимальный набор продуктов питания, а также непродовольственные товары и услуги. ^[48]

Минимальный размер оплаты труда применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования.

Величина минимального размера оплаты труда на государственном уровне утверждается соответствующим федеральным законом. МРОТ действует на территории всей России и не может быть меньше прожиточного минимума. Право работника на получение заработной платы не ниже МРОТ гарантируется ТК РФ. ^[49]

Рассмотрим таблицу, на МРОТ в России за 5 лет. [3,4,5,7,8]

Таблица 2.4.

Минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации

На основании предоставленных данных в таблице, можно сделать вывод, что значение прожиточного минимума на душу населения в 2019 г. составляет 11280 руб., что на 52,9% больше чем в 2015 году.

МРОТ на сегодняшний день не соответствует необходимому уровню, позволяющему удовлетворить первоочередные потребности. Кроме того, прожиточный минимум трудоспособного населения не учитывает в полной мере культурные, медицинские и образовательные потребности, и это продлится до 2021 года. ^[50]

2.2. Контроль налоговых органов за исчислением и уплатой налогов

Уполномоченные органы контролируют соблюдение налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах.

Главной целью налогового контроля является выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данным о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов. Налоговый контроль необходим для того чтобы, выполнять фискальную функцию, и финансировать бюджет государства.

Эффективность системы налогового контроля один из важнейших факторов стабильности экономики государства. Учитывая, что налоги и сборы отражают принудительные денежные отношения, налоговый контроль необходим государству для существования налогов.

В целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту жительства.

Налогоплательщики – физические лица, которые являются гражданами РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом (далее НК) возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налоговые органы привлекают для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков. Взыскивают недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Проанализируем динамику задолженности по налогам и сборам в консолидированный бюджет РФ за период с 2015 по 2018 гг.

Рис. 2.1. Динамика задолженности по налоговым платежам (в млрд. руб.)

На данной диаграмме изображена величина задолженности по налогам сборам в консолидированный бюджет РФ. По показателям на 2015 год задолженность составила 827,5 млрд. руб., что на 204,2 млрд. руб. меньше чем в 2016 году. Как видно на диаграмме в течении 3-х лет уровень задолженности в консолидированный бюджет РФ стремительно росла. Но к 2018 году ситуация изменилась, сумма задолженности снизилась по сравнению с 2017 годом на 82,3 млрд. руб. ^[51]

Проанализируем динамику задолженности по НДФЛ перед бюджетом РФ за период с 2015 по 2018 гг.

Рис. 2.2.Задолженность по уплате НДФЛ (в млрд. руб.)

На данной диаграмме представлена динамика изменения величины задолженности по налогу на доходы физических лиц в бюджет РФ, за период с 2015 по 2018 гг.

В течении 4-х лет величина задолженности по НДФЛ стремительно растет, это свидетельствует об уклонении граждан от уплаты налогов.

В 2016 году величина задолженности по НДФЛ составила 68,6 млрд. руб., что на 15,7 млрд. руб. больше чем в 2015 году. Значительный рост задолженности по НДФЛ зафиксирован в 2017 году, и составила 131,7 млрд. руб., что в 2 раза больше по сравнению данных 2016 года.

Контроль налогообложения физических лиц проводится налоговыми инспекциями и зависит от объекта налогообложения к примеру:

• исчисление и уплата налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога с владельцев транспортных средств;
• исчисление и уплата налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, контролируют его уплату в бюджет.

Проанализируем задолженность по уплате налога на имущества физических лиц, транспортного и земельного налогов, перед бюджетом РФ с 2015 по 2018 гг.

Рис. 2.3. Задолженность по уплате налогов (в млрд. руб.)

Задолженность по транспортному налогу с 2015 по 2017 гг. стремительно росла, увеличение составило 60,4 млрд. руб. Концу 2018 года задолженность значительно снизилась и составила 77,4 млрд. руб., что в 2 раза меньше по данным 2017 года.

Высокий показатель задолженности по налогу на имущество физических лиц зафиксирован в 2017 году, и составил 40.1 млрд. руб., что в 2 раза больше задолженности 2015 года. Но концу 2018 года ситуация изменилась, задолженность уменьшилась в 2 раза, по сравнению с данными 2017 года.

По земельному налогу высокий показатель задолженности за 4 годы зафиксирован в 2017 году, и составил 37,7 млрд. руб. Но концу 2018 года задолженность снизилась на 17,3 млрд. руб.

2.3. Проблемы налогообложения физических лиц и направления их устранения

По итогам 2018 года, подоходный налог с физических лиц не является доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что отчисления данного налога с каждым годом увеличиваются, его доля в доходах консолидированного бюджета составляет около 16 процентов, что значительно меньше показателя в развитых странах.

В настоящее время к основным проблемам налогообложения физических лиц относятся:

1. Низкий уровень доходов большинства населения страны, который напрямую зависит от уровня развития экономики страны.
2. Налоговая нагрузка на малообеспеченные слои населения т.к. применяется общая ставка НДФЛ 13%.
3. Распространение массового укрывательства от налогообложения лиц с высокими доходами. Контроль налоговых органов за высокими доходами граждан находится значительно на низком уровне. Налоговые органы не обеспечивают полную и своевременную уплату налогов, что говорит о недостаточности развитии налоговой системы РФ.
4. Большое влияние на объем поступление подоходного налога с физических лиц в бюджет РФ оказывает снижение количества налогоплательщиков. Это зависит от падения рождаемости, увеличение смертности, рост численности одиноких родителей, старения нации.

Проанализируем сумму налогов невозможного к взысканию по умершим физическим лицам за период 2015 по 2018 гг. ^[52]

Рис. 2.4. Сумма налогов по умершим физическим лицам (в руб.)

По данной диаграмме можно сделать вывод, что за период с 2015 по 2018 гг. смертность растет и соответственно сумма налогов неуплаченных в бюджет РФ увеличивается. Значительный прирост налогов, невозможных к уплате в бюджет, произошел в 2018 году, и составил 2040036 рублей, что в 3 раза больше по данным 2017 года.

Проанализируем рождаемость в РФ за период с 2015 по 2018 гг. [29]

Рис. 2.5. Рождаемость в РФ (тыс. чел.)

На основании предоставленных данных, можно сделать вывод, что рождаемость в РФ с 2015 по 2018 гг. значительно снижается. В 2018 году число родившихся составило 1599316 тыс. чел., что на 341263 тыс. чел. меньше по данным 2015 года.

1. Применяемые налоговые вычеты по НДФЛ играют значимую роль в уменьшении сумм уплачиваемых налогов. На сегодняшний день стандартные налоговые вычеты незначительны и в большинстве не способны снизить налоговую нагрузку.

К предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц можно отнести:

1. Введение необлагаемого подоходным налогом оклада. К примеру, не облагать доходы до 13000 руб. ежемесячно.
2. Введение налоговой ставки, которая будет способствовать выравниванию доходов богатых и бедных слоев населения. В конечном итоге налоговые нагрузки перенести на юридических лиц, по аналогии с экономически развитыми странами.
3. Ужесточить налоговый контроль над доходами физических лиц, у кого доход превышает средний уровень. Совершенствовать систему ответственности за налоговые правонарушения.
4. Повысить уровень рождаемости в РФ. Т.к. смертность растет, и рождаемость падает, налогоплательщиков становится меньше. Для этого необходимо повысить выплаты и пособия на рождение ребенка.
5. Увеличить размер налоговых льгот на основании прожиточного минимума граждан. Несмотря на инфляцию суммы налоговых вычетов, не индексируются, и не влияет в полной мере на выравнивание доходов малообеспеченных, и богатых слоев населения.

Заключение

В налоговой системе Российской Федерации налог на доходы физических лиц является одним из основных источников пополнения бюджета государства.

Экономической сущностью налога на доходы физических лиц являются денежные отношения, которые складываются между государством и физическими лицами по мобилизации средств в государственный бюджет РФ.

На основании проведенного анализа, за последние 4 года поступления подоходного налога в бюджет РФ стремительно растет. На сегодняшний день доля НДФЛ в разрезе основных налогов составляет 94,5 %. Это говорит о значимости данного налога в формировании налоговых доходов нашей страны. Доля НДФЛ в общем объёме налоговых доходов РФ в 2015 году составила в консолидированном бюджете РФ 20,5%, что на 4% больше чем в 2018 году.  

На сегодняшний день, минимальный размер оплаты труда составляет 11280 руб., что в 2 раза больше чем в 2015 году. Но все же МРОТ не соответствует тому уровню, чтобы удовлетворить первоочередные потребности граждан. Необходимо ввести налоговую ставку, которая способствует выравниванию доходов богаты и бедных слоев населения.

В течении 4-х лет величина задолженности по НДФЛ стремительно растет, это свидетельствует об уклонении граждан от уплаты налогов. Значительный рост задолженности по НДФЛ зафиксирован в 2017 году, что в 2 раза больше по сравнению данных 2016 года.