Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Теоретические аспекты налогообложение физических лиц).pdf

Введение

Налоги как атрибут государственной власти появились одновременно с возникновением государства, и стали неотъемлемым элементом экономических отношений. Российская система налогообложения физических лиц прошла достаточно длительный путь развития, т.к. ее становление происходило в период преобразования государственной системы, постоянного изменения нормативно-законодательных актов, нестабильности экономики.

В условиях рыночной экономики роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она необходима для государства, так как налоги с физических лиц призваны обеспечивать государство необходимыми финансовыми ресурсами и содействовать решению социально – экономических проблем в обществе. Налоги, являются формой изъятия части первичных доходов хозяйствующих субъектов и работающего населения в пользу государства, обусловленные потребностями развития общества. Отмена сбора налогов, значило бы требовать уничтожения самого общества. Именно этим объясняется актуальность темы исследования.

Цель курсовой работы - проанализировать экономическое значение налогов с физических лиц в РФ.

В соответствии с поставленной целью  в работе решаются следующие задачи:

• Ознакомиться с системой налогов и сборов взимаемых с физических лиц;
• Ознакомиться с правами и обязанностями налогоплательщиков, какую ответственность несут за нарушение налогового законодательства;
• Проанализировать роль налогов с физических лиц в бюджете РФ;
• Ознакомиться с порядком исчисления налога с физических лиц;
• Обосновать проблемы налогообложения физических лиц в РФ и направления их устранения.

Объектом исследования в работе выступают налоги с физических лиц.

Предметом исследования является налоговая система Российской Федерации в части налогообложения физических лиц.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемых источников, материал работы иллюстрирован рисунками и таблицами.

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложение физических лиц

1.1. Виды и характеристика налогов с физических лиц

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.^[1]

Для характеристики налога нередко употребляют такие термины, как «взнос», «сбор», «плата», «пошлина». Рассмотрим эти понятия в сравнении с понятием «налог».

Взнос. Термин обозначает внесенные за что-нибудь деньги (например, членский взнос). Налог не вносится налогоплательщиком за что-нибудь. Государство взимает налог на свое функционирование. Кроме того, понятие «взнос» несет в себе оттенок добровольности. Между тем налог- это принудительный платеж.

Сбор. Понятие несет в себе оттенок обязательности и принудительности. Но в то же время оно обозначает взимание денег на что-нибудь или за что-нибудь, т.е. имеет целевой характер. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий. Сбор является видом обязательного государственного платежа.

Плата. В обычном значении термин «плата» означает денежное вознаграждение, возмещение за что-нибудь. Плата представляет собой платеж государству за пользование объектами, находящимися в государственной собственности.

Пошлина. Пошлина – это самый древний вид обязательных платежей. Объясняется это удобством их взимания: плательщик не может избежать уплаты пошлины (например, дорожной пошлины) либо сам заинтересован в ней, поскольку нуждается в получении той или иной услуги со стороны государства.^[2]

Основные различия между налоговыми платежами, сборами и пошлинами сводятся к следующему:

• налоги никогда не могут быть индивидуально возмездными, сбор же может осуществляться в форме возмездного платежа;
• цель взимания налога – обеспечение совокупности расходов государства в целом, при уплате же пошлины или сбора всегда присутствует конкретная цель;
• налоги, в отличие от пошлин и сборов, имеют финансовое значение, т.е. играют значительную роль при обеспечении мобилизации в государственные, региональные и местные бюджеты денежных средств;
• сборы уплачиваются по мере необходимости, налог уплачивается регулярно, в строго установленные сроки. ^[3]

Поскольку до сих пор продолжаются споры относительно сущности и точного определения налога, особое значение приобретают признаки налогов, к которым можно отнести:

1. Обязательность. Основным отличительным признаком налогов является его обязательный характер. Это означает то, что налог устанавливается государством. Установление налога происходит в одностороннем порядке, то есть без учета мнения и желания налогоплательщика. Так же, обязанность каждого уплачивать налоги и сборы, установлена ст. 57 Конституции РФ. ^[4]

2. Безвозвратность и безвозмездность. Дело в том, уплата налога не влечет встречной обязанности государства оказать налогоплательщику какой-либо услуги или совершить в его интересах конкретные действия. Поэтому прямая выгода (заинтересованность) платить налоги для налогоплательщика конечно отсутствует. Однако необходимо понимать, что косвенная польза от уплаты налога все же имеется. Налоги, являясь основным источников доходов бюджета, в последствии распределяются и направляются бюджетополучателям, т.е. возвращаются в общество, для его жизнеспособности и жизнеобеспеченности. Общепризнано, что налоги имеют социально значимый характер. ^[5]

3. Денежный характер. Взимание налога происходит посредством отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, праве полного хозяйственного ведения или праве оперативного управления. Все налоговые платежи уплачиваются только в денежной форме. Не допускается отчуждение в пользу государства каких-либо товаров, выполнение работ или оказание услуг в счет погашения налоговой обязанности. Так же, не допускается уплата налога или обращение взыскания по налоговым недоимкам из денег, принадлежащих третьим лицам. ^[6]

4. Публичное предназначение. Взимание налогов — один из важнейших признаков государства и, одновременно, необходимый источник его существования. В современных условиях государство не сможет реализовать ни одну из своих программ без должной материальной поддержки. Все источники финансирования государства можно разделить на налоговые и не налоговые. На первое место среди них по своему значению и объему выступают налоги. ^[7]

Содержание и значение любой экономической категории раскрывается через выполняемые ею функции. Функции налогов помогают определить их сущностные свойства и роль в обществе. Через использование различных налогов, их ставок, способов налогообложения государство достигает определенные цели, актуальные на данном этапе развития. ^[8]

Функции налогов не проявляются независимо одна от другой, они взаимосвязаны и взаимозависимы, представляя собой неразрывное единство.

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции:

1. Фискальная функция – является основной функцией налогов, отражая фундаментальное предназначение налогообложения – изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета в целях создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей. Она была единственной на ранних периодах налогообложения и выполняется всеми налогами в любой налоговой системе. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. ^[9]

2. Распределительная функция проявляет себя в том, что с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную. Распределяет общественный продукт между различными категориями населения в целях снижения социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе. ^[10]

3. Регулирующая функция налогов находит свои проявление в дифференциации условий налогообложения. Взимая налоги, государство всегда влияет на поведение экономических субъектов – физических и юридических лиц. Государство может устанавливать разные условия налогообложения для различных категорий плательщиков, для осуществления одних и тех же видов деятельности на отдельных территориях. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в разные периоды. ^[11]

4. Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за их источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, т.е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей. Государственный контроль является важным фактором, препятствующим уклонению от уплаты налогов. Данная функция способствует повышению эффективности реализации других функций налогов, в первую очередь фискальной – через сопоставление налоговых доходов с финансовыми потребностями государства. ^[12]

Реализация общественного назначения категории «налог» происходит посредством налоговой политики государства, которая разрабатывается на базе основных исходных положений теории налогообложения. Эти положения образуют систему принципов налогообложения.

Принципы налогообложения – это основополагающие идеи, правила и положения, лежащие в основе системы государства.

Исследуя принципы налогообложения, названные А. Смитом, профессор Берлинского университета А. Вагнер предлагает более подробную и усовершенствованную систему принципов. При этом классифицировал их в четыре группы:

1. Финансовые принципы организации налогообложения: достаточность (обеспечение покрытия расходов государства налоговыми поступлениями в данный и последующие периоды); эластичность (подвижность) обложения.

2. Народно-хозяйственные принципы: правильный выбор источников налогообложения; выявление способов избавления от уплаты налогов (нужно понимать законные пути снижения налогового бремени).

3. Этические принципы, принципы справедливости: всеобщность обложения (охват всех слоев населения обложением налогами); равномерность обложения, прогрессивность (рост величины налога с ростом доходов плательщика).

4. Административно-технические принципы налогообложения: определенность обложения; удобство уплаты налогов; максимальное уменьшение издержек, связанных с взиманием налогов.

Принципы налогообложения, предложенные классиками экономической теории и их последователями, совершенствуются и дополняются или сокращаются в соответствии с объективными обстоятельствами, складывающимися в процессе развития экономики государства и общества. ^[13]