Файл: Правовое регулирование инновационной деятельности - учебное пособие.pdf

Скачать файл (2,87Мб)

Заказать решение

ВУЗ: Томский государственный университет систем управления и радиоэлектроники

Категория: Учебное пособие

Дисциплина: Юриспруденция

Добавлен: 29.10.2018

Просмотров: 8520

Скачиваний: 10

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

конкретных научных, научно-технических программ и проектов, ин-
новационных проектов;

• средства, поступившие на формирование фондов поддержки научной,

научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соот-
ветствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ
«О науке и государственной научно-технической политике».

5. Особенность учета расходов на научные исследования и (или) опытно-

конструкторские разработки, позволяющие применить повышающие коэффи-
циенты, в порядке ст. 262 НК РФ.

К расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские

разработки относятся:

1) суммы амортизации по основным средствам и нематериальным акти-

вам  (за  исключением  зданий  и  сооружений),  используемым  для  выполнения
научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, начислен-
ные  в  соответствии  с  настоящей  главой  за  период,  определяемый  как  количе-
ство  полных  календарных  месяцев,  в  течение  которых  указанные  основные
средства и нематериальные активы использовались исключительно для выпол-
нения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

2) суммы расходов на оплату труда работников, участвующих в выполне-

нии научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, преду-
смотренных пп. 1, 3, 16 и 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ, за период выполнения этими
работниками научных исследований и (или) опытно-конструкторских разрабо-
ток;

3) материальные расходы, предусмотренные пп. 1–3 и 5 п. 1 ст. 254

НК РФ, непосредственно связанные с выполнением научных исследований и
(или) опытно-конструкторских разработок;

4) другие расходы, непосредственно связанные с выполнением научных

исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, в сумме не более
75 процентов суммы расходов на оплату труда, указанных в законе;

5) стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследователь-

ских работ, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологиче-
ских работ – для налогоплательщика, выступающего в качестве заказчика
научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок;

6) отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-

технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Феде-

ральным законом «О науке и государственной научно-технической политике»

в сумме не более 1,5 процента доходов от реализации, определяемых в соответ-
ствии со ст. 249 НК РФ.

Факт несения налогоплательщиком расходов на научные исследования и

(или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) требует документального
подтверждения.

К примеру, согласно постановлению ФАС Московского округа от

05.12.2013 № Ф05-13069/2013 по делу № А40-144461/12-99-648

рассматрива-

лось следующее дело

По мнению ИФНС, обществом документально не подтверждены умень-

шающие налоговую базу по налогу на прибыль затраты на научные исследова-
ния и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР).

Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, обществом до-

кументально не подтверждены суммы расходов по НИОКР, поскольку в актах
сдачи-приемки работ по договорам не указаны даты составления актов, а также
отсутствует дата составления заключения специалиста об использовании работ
в производственной деятельности. Счет-фактура не может заменить собой акт
сдачи-приемки работ и документ, подтверждающий использование результата
работ в производстве. В отсутствие дат составления актов приемки работ и за-
ключений об использовании результатов этих работ затраты общества по вы-
шеуказанным договорам являются документально не подтвержденными.

6. Особенности уплаты налога на прибыль для резидентов особых эконо-

мических зон в соответствии со ст. 284 НК РФ: освобождение от уплаты налога
на имущество организации в соответствии со ст. 381 НК РФ, освобождение от
уплаты земельного налога в соответствии со ст. 395 НК РФ.

Для организаций – резидентов особой экономической зоны законами

субъектов  Российской  Федерации  может  устанавливаться пониженная  налого-
вая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов
Российской  Федерации,  от  деятельности,  осуществляемой  на  территории  осо-
бой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (рас-
ходов),  полученных  (понесенных)  от  деятельности,  осуществляемой  на  терри-
тории  особой  экономической  зоны,  и  доходов  (расходов),  полученных

О науке и государственной научно-технической политике : Федеральный закон от

23.08.1996 № 127-ФЗ // Российская газета. – 1996. – № 167. – 03 сент.

Постановление ФАС Московского округа от 05.12.2013 № Ф05-13069/2013 по делу № А40-

144461/12-99-648 // СПС «КонсультантПлюс». – 2016.

Подборка судебных решений // СПС «КонсультантПлюс». – 2016.

(понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории осо-
бой экономической зоны.

При исследовании порядка уплаты страховых взносов субъектами инно-

вационной деятельности следует учитывать, что был принят Федеральный за-
кон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую
Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым ор-
ганам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное
пенсионное, социальное и медицинское страхование»

, который передает нало-

говым органам полномочия по администрированию страховых взносов на обя-
зательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Данный Феде-
ральный закон вступает в силу с 01.01.2017 г.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пен-

сионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Россий-
ской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхова-
ния»

утрачивает юридическую силу с принятием Федерального закона от

03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные ак-
ты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законо-
дательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в
связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части
первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с переда-
чей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов
на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»

С учетом положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Россий-
ской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по адми-

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых
взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование : Федеральный
закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ // Российская газета. – 2016. – № 146. – 06 июл.

О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального стра-

хования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхова-
ния : Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ // Российская газета. – 2009. – № 137. –
28 июл.

О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и призна-

нии утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных ак-
тов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении измене-
ний в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей
налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное
пенсионное, социальное и медицинское страхование» : Федеральный закон от 03.07.2016
№ 250-ФЗ // Российская газета. – 2016. – № 149. – 08 июл.

нистрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и
медицинское страхование» особенности правового регулирования инновацион-
ной деятельности в части уплаты страховых взносов сводятся к следующему.

В качестве меры поддержки инновационной деятельности устанавливает-

ся пониженный страховой тариф:

• для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих

упрощенную систему налогообложения, основным видом экономиче-
ской деятельности (классифицируемым на основании кодов видов де-
ятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности) которых являются научные исследова-
ния и разработки;

• организаций, получивших статус участников проекта по осуществле-

нию исследований, разработок и коммерциализации их результатов в
соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-
ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»;

• организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших ста-

тус участника свободной экономической зоны в соответствии с Феде-
ральным законом от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ «О развитии Крым-
ского федерального округа и свободной экономической зоне на
территориях Республики Крым и города федерального значения Сева-
стополя»

;

• организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших ста-

тус резидента территории опережающего социально-экономического
развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г.
№ 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического
развития в Российской Федерации»

О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на террито-

риях Республики Крым и города федерального значения Севастополя : Федеральный закон
от 29.11.2014 № 377-ФЗ // Российская газета. – 2014. – № 275. – 03 дек.

О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федера-

ции : Федеральный закон от 29.12.2014 № 473-ФЗ // Российская газета. – 2014. – № 299. –
31 дек.