Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «Управляющая Компания «Бизнес, Ремонт и Строительство» (ООО «УК БРиС»).pdf

вВЕДЕНИЕ

С момента регистрации собственного дела любой экономический субъект обязан строго документировать свою деятельность. Должно учитывать все сведения о любых движениях средств. Важную роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности предприятия обусловливает необходимость организации непрерывного и  своевременного учета наличных денежных средств в кассе предприятия; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. В связи с этим руководитель предприятия организует кассу.

Актуальность данной темы заключается в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.

Постоянный рост учетной информации, не в ущерб ее качеству, вызывает объективную необходимость дальнейшего совершенствования форм и методов бухгалтерского учета, сокращения времени регистрации и обработки первичных учетных данных путем применения вычислительной техники.

На сегодняшний день, при всем многообразии денежных средств, наличные деньги по-прежнему имеют широкое распространение в нашей стране. Вследствие этого, для сокращения объемов теневой экономики, государство достаточно жестко регулирует вопросы организации и учета наличных денежных средств, соответствующих расчетов между предприятиями.

В этой связи, организация бухгалтерского учет наличных денежных средств играет важную роль в общей системе бухгалтерского учета и должна обеспечивать законность и эффективность обращения наличности на предприятии

Цель работы – исследовать содержание и порядок учета наличных денежных средств в кассе предприятия ООО «УК БРиС».

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:

1. Изучить теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия;
2. Рассмотреть нормативное регулирование учета кассовых операций;
3. Исследовать содержание и порядок учета наличных денежных средств в кассе ООО «УК БРиС»;
4. Разработать рекомендации по совершенствованию учета наличных денежных средств в кассе ООО «УК БРиС».

Объект исследования –ООО «УК БРиС».

Предмет исследования – теоретические, методические и практические аспекты бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Период исследования 2014-2017 года.

Методы исследования: изучение и анализ литературы и законодательных актов РФ, теоретический метод, метод анализа практики бухгалтерской деятельности, метод наблюдения за объектом учета, методы бухгалтерского учета.

Нормативной базой работы являются Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральный закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету.

Методологической базой работы являются учебники таких авторов, как Дробозина Л.А., Богаченко В.М., Богомолец С.Р., Захаров И.В., Сапожникова Н.Г., Толмачев И.А., Нечеухина Н.С. Уровень надежности источников оценен как абсолютно надежные и компетентные.

Информационной базой является бухгалтерская отчетность ООО «УК БРиС» и внутренняя документация по учету кассовых операций.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Понятие и классификация кассовых операций

В учебнике «Финансы. Денежное обращение. Кредит» под редакцией профессора Л.А. Дробозиной: «Денежный оборот – это процесс непрерывного движения денег в наличной и безналичной форме». Такое определение соответствует содержанию современного денежного оборота.^[1]

По своему экономическому содержанию наличный денежный оборот- это движение денег в наличной форме при продаже товаров, оказании услуг и осуществлении различных видов платежей. И.А. Толмачев подчеркивает, что наличный денежный оборот организуется государством в лице центрального банка в соответствии с порядком ведения кассовой дисциплины в экономике.^[2]

В Российской Федерации для всех организаций действуют единые правила по учету и хранению денежной наличности. Все операции, касающиеся принятия и расходования наличных денег, происходить должны через кассу организации. Под понятием «кассы» подразумевается подразделение организации, которое выполняет все кассовые операции. В целях обеспечения сохранности наличных средств касса должна отвечать требованиям по технической безопасности.

В современном экономическом словаре Б.А. Райзберг придает пять значений термину «касса», определяя его как:^[3]

1. Подразделение предприятия, организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими ценностями.
2. Наличные деньги, имеющиеся в кассе предприятия, организации.
3. Специально оборудованное помещение для хранения, приема и выдачи денег.
4. Бухгалтерский счет, отражающий поступление, движение, выдачу наличных денег.
5. Кредитное учреждение.

С.Р. Богомолец и И.В. Захаров, а так же многие другие авторы учебных пособий кассовыми операциями называют все операции приема, хранения и выдачи наличности, производимые компаниями во время их деятельности.^[4]

Ю. Самохвалова характеризует кассовые операции, как разновидность финансовых операций это:^[5]

• операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств,
• операции по приему и выдаче денег из касс организаций, банка.

Бухгалтерский учет кассовых операций по мнению В.М. Богаченко направлен на решение следующих задач:^[6]

• обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);
• своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале.

В то же время, коллектив авторов в учебном пособии под ред. М.Р. Богомолец дополнительно выделяют задачи контроля кассовых операций:

• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками и другие.^[7]

Классификация кассовых операций приведена в Таблице 1.^[8]

Таблица 1

Классификация кассовых операций

Денежные средства в кассу могут поступить следующими способами:^[9]

• с расчетного счета организации;
• напрямую от покупателей (заказчиков) в качестве оплаты за реализованные им товары (работы, услуги);
• возврат неиспользованных сумм подотчетными лицами и т.д.

Согласно действующему законодательству запретов на выдачу наличных денег из кассы не предусмотрено, однако определяющим моментом в данной ситуации являются цели, на которые выдаются наличные деньги. Следовательно, оплачивать наличными разрешается не все товары, работы, услуги. Центральный банк РФ указал перечень целей, на которые могут быть израсходованы наличные деньги из кассы: ^[10]

• стипендии;
• командировочные;
• оплату товаров (кроме ценных бумаг) и услуг;
• прочие выплаты в пользу работников (кроме зарплаты);
• возврат за непроданные товары (невыполненные работы, неоказанные услуги), оплаченные наличными;
• выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Любая организация, ведущая кассовые операции, должна соблюдать определенный ею кассовый лимит – объем денежных средств, который свободно может храниться в кассе. Сверх­ли­мит­ные суммы под­ле­жат сдаче в банк.^[11] Дан­ный лимит ор­га­ни­за­ция опре­де­ля­ет са­мо­сто­я­тель­но ис­хо­дя из характе­ра своей де­я­тель­но­сти, а также с уче­том объ­е­мов по­ступ­ле­ний и выдач на­лич­ных средств. Важно от­ме­тить, что ор­га­ни­за­ции, от­но­ся­щи­е­ся к субъ­ек­там ма­ло­го пред­при­ни­ма­тель­ства (СМП), а также ИП впра­ве не уста­нав­ли­вать лимит кассы и хра­нить в кассе столь­ко на­лич­но­сти, сколь­ко нужно.^[12] Определять лимит кассы следует в рублевом эквиваленте. В том случае, если организация не установит до 1 января кассовый лимит, то все наличные денежные средства в кассе будут считаться сверхнормативными.

По­ми­мо кас­со­во­го ли­ми­та, есть еще и лимит рас­че­тов на­лич­ны­ми деньгами между ор­га­ни­за­ци­я­ми. Дан­ный лимит со­став­ля­ет 100 тыс. руб. в рамках од­но­го до­го­во­ра.^[13]

Сохранность денежных средств контролируется и обеспечивается при применении такого метода бухгалтерского учета как документирование. Для оформления кассовых операций применяются унифицированные формы первичной учетной документации. Документы, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде. Соответственно схема документооборота по данному участку учёта выглядит следующим образом (рисунок 1).^[14]

Первичные документы по учету денежных средств в кассе (ПКО, РКО, платежная ведомость)

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

Кассовая книга

Отчет кассира

Журнал-ордер №1 (по кредиту счета 50 «Касса»), ведомость №1 (по дебету счета 50 «Касса»)

Главная книга

Бухгалтерский баланс, Отчет о движении денежных средств

Рисунок 1-Документооборот кассовых операций

В законодательстве по-прежнему не определено, как надо отражать первичными документами следующие операции, приводящие к изменениям остатка денежных средств, но не связанные с получением или выдачей наличных денег:

1. Списание недостачи денежных средств;
2. Увеличение и уменьшение остатка наличных денежных средств, выраженного в рублях, в результате курсовой разницы по наличным денежным средствам в иностранной валюте.^[15]

Локальные документы, необходимые в организации для ведения кассовых операций обобщим в таблице 2.^[16]

Таблица 2

Локальные документы, необходимые в организации для ведения кассовых операций