Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «Управляющая Компания «Бизнес, Ремонт и Строительство» (ООО «УК БРиС»).pdf

Источник: бухгалтерская отчетность Общества по состоянию на 31.12.2015 г. и 31.12.2016 г.– бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (Приложения 3-5).

Анализ основных экономических показателей работы ООО «УК БРиС» позволяет выявить исключительно положительные тенденции в работе организации. Выручка организации в 2016 году по сравнению с 2014 годом возросла на 32392 тыс. руб. (более чем в 2 раза) и по сравнению с 2015 годом на 27688 тыс. руб. (на 80,4%) и за 2016 год составила 62123 тыс. руб. Ценовая политика напрямую зависит от сложности заказа, объемов и графика выполнения работ. Приоритетом компании ООО «УК БРиС» является - индивидуальный подход к каждому партнеру. При этом себестоимость выполненных работ и услуг за период с 2014 по 2016 год возросла на 29647 тыс. руб. (рост составил 105,2%) в основном за счет увеличения тарифов на энергоносители, роста цен на материалы и повышения заработной платы. Положительным моментом является то, что выручка растет более быстрыми темпами, чем себестоимость. Если говорить о чистой прибыли, то наблюдался ее значительный рост за анализируемый период на 1594 тыс. руб. Такая динамика обоснована рациональной системой управления при оказании услуг и выполнении работ их себестоимостью, а так же другими расходами. Кризисные явления в экономике России на численность работников ООО «УКБРиС» не повлияли. Организационные изменения привели к росту затрат на оплату труда на 1732 тыс. руб. за период с 2014 по 2016 год, вследствие увеличения численности персонала и повышения размера заработной платы. Выручка на одного среднесписочного работника в год стабильно растет на 81тыс. руб. в 2015 году и еще на 622 тыс. руб. в 2016 году. Таким образом, общий анализ основных экономических показателей позволяет сделать вывод о стабильном росте эффективности работы ООО «УК БРиС». После рассмотрения краткой характеристики предприятия проанализируем особенности организации первичного учета кассовых операций в ООО «УК БРиС».

2.2. Первичный учет кассовых операций

Основными кассовыми операциями в ООО «УК БРиС» считаются прием, хранение, выдача и пересчет денежной наличности. Также с кассовыми операциями на данном предприятии связано ведение, заполнение, прием и выдача всех необходимых документов, сопровождающих денежные операции. Любое перемещение наличности отражается соответствующей кассовой операцией.

Ведение кассовых операций производится на данном предприятии бухгалтером, которому установлены соответствующие должностные права и обязанности. С данными правами и обязанностями он ознакомлен под роспись.

Оформление кассовых операций осуществляется на данном предприятии бухгалтером, выполняющим функции кассира, приходными кассовыми ордерами (ПКО) и расходными кассовыми ордерами (РКО).

Данные документы подлежат подписанию как бухгалтером, так и главным бухгалтером. Бухгалтер снабжен печатью, которая содержит реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Прием наличных денег данным предприятием, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам (Приложение 6), при получении которого кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера и ее соответствие образцу, а также осуществляет проверку соответствия суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

Далее кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег. В случае соответствия кассир подписывает приходный кассовый ордер, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати и выдает ему данную квитанцию. При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, бухгалтер предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег либо возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. При отказе вносителя наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер в этом случае в ООО «УК БРиС» перечеркивается и передается главному бухгалтеру для его переоформления на фактически вносимую сумму наличных денег.

В случае получения денежных средств в банке по чеку (Приложение 7) бухгалтер также должен выписать приходный кассовый ордер и зарегистрировать его номер и дату на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных денег из кассы ООО «УК БРиС» производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 8) или платежным ведомостям (Приложение 9) с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером.

По­лу­чив его, кас­сир ООО «УК БРиС» про­ве­ря­ет:

— на­ли­чие под­пи­си глав­но­го бух­гал­те­ра и ее со­от­вет­ствие об­раз­цу;

— со­от­вет­ствие сумм, ука­зан­ных циф­ра­ми, сум­мам, ука­зан­ным прописью.

При вы­да­че на­лич­но­сти кас­сир дол­жен про­ве­рить на­ли­чие подтверждающих до­ку­мен­тов, пе­ре­чис­лен­ных в РКО.

Разовые выплаты работникам при уходе в отпуск, болезни и др., а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками в ООО «УК БРиС» производится кассиром по расходным кассовым ордерам на каждого получателя. Разовые выдачи денег на оплату труда в ООО «УК БРиС» отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей регистрируются в ООО «УК БРиС» после их выдачи.

Сдача наличных денег в банк для зачисления на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличных денег. На принятую сумму выдается квитанция, которая является оправдательным документом.

Вся документация по учету кассовых операций в ООО «УК БРиС» ведется автоматизированным способом и регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Поступление денег в кассу и выдача их из кассы оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Эти документы формируются в программе «1C:Бухгалтерия 8.3.», затем распечатываются, на них проставляются необходимые подписи и печать предприятия. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся в день их составления. Кассовые документы хранят не менее пяти лет при условии проведения проверки (ревизии).

• 1. Аналитический и синтетический учет кассовых операций

Кассовые операции в ООО «УК БРиС» осуществляются в рублях. На 2016 год в ООО «УК БРиС» лимит остатка кассы составлял 345000 руб. (приказ об установленном лимите остатка наличных денег). На 2017 год в ООО «УК БРиС» лимит остатка кассы составлял 550000 руб. В ООО «УК БРиС» к счету 50 «Касса» открыты счета аналитического учета, которые приведены в таблице 4.

Таблица 4

Извлечения из рабочего плана счетов ООО «УК БРиС»

Источник: рабочий план счетов ООО «УК БРиС»

Валютные операции ООО «УК БРиС» не проводит, поэтому оборотов по субсчетам: 50.2 «Операционная касса» и 50.11 «Касса организации в валюте» в 2014-2017 гг. не было.

Аналитический учет кассовых операций в ООО «УК БРиС» ведется по объектам аналитического учета (субконто) в стоимостном выражении. Объекты аналитического учета соответствуют счетам аналитического учета.

Аналитический учет по субконто «Движение денежных средств» ведется в ООО «УК БРиС» на счете 50 «Касса» только по субсчетам, открываемым к нему. В целом по счету 50 он не ведется. К регистрам аналитического учета расчетов наличными денежными средствами в ООО «УК БРиС» относятся:

• Карточка счета 50.1
• Обороты счета 50 (Приложение 10)
• Отчет "Обороты счета" используется для вывода оборотов и остатков счета за каждый месяц. В ООО «УК БРиС» используется при подведении итогов и составлении отчетности.

Кассовая книга (КО-4) (Приложение 11) – это регистр аналитического учета, который позволяет защитить интересы и кассира, и организации. У ООО «УК БРиС» одна кассовая книга. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются круглой печатью организации. На последней странице проставляется подписи руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в данной книге ведутся в двух экземплярах, вторые из которых служат отчетом кассира. Каждый лист кассовой книги соответствует одному дню. В данной книге запрещены подчистки и неоговоренные исправления. Исполнительные кассовые документы регистрируются в кассовой книге ООО «УК БРиС» сразу после получения или выдачи денежных средств. В конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Кассовая книга в ООО «УК БРиС» ведется в электронном виде.

Синтетический учет наличных денежных средств ООО «УК БРиС» осуществляется счете 50 «Касса». Счет 50 активный, имеет дебетовый остаток, который равен сумме наличных денежных средств, находящихся в кассе организации. Бухгалтерские записи по учету наличных денежных средств в кассе ООО «УК БРиС» приведены в Таблице 5.

Таблица 5

Бухгалтерские записи по учету наличных денежных средств в кассе ООО «УК БРиС»

Источник: первичные документы ООО «УК БРиС»

Регистры синтетического учета наличных денежных средств в кассе ООО «УК БРиС»:

• оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета;
• главная книга;
• другие.

Оборотно-сальдовая ведомость содержит для каждого счета информацию об остатках на начало и на конец периода и оборотах по дебету и кредиту за установленный период. Этот отчет является одним из наиболее часто используемых отчетов в ООО «УК БРиС».

Ежемесячно, на первое число каждого квартала в ООО «УК БРиС» проводится инвентаризация кассы с полным пересчетом денежной наличности. Приказ «О создании комиссии по проведению инвентаризации кассы» № 4/1 от 16.12.2016 года ( Приложение 12).

Для производства ревизии кассы приказом директора назначается комиссия, которая составляет акт по форме № ИНВ-15. Подписывается данный акт комиссией, материально ответственным лицом. Один из экземпляров акта остается у кассира, другой – сдается в бухгалтерию. Отклонений не выявлено.

Проверка оформления кассовой книги в ООО «УК БРиС» осуществляется по двум моментам:

• она должна быть с пронумерованными страницами, прошита, опечатана печатью и иметь подписи;
• проверка правильности расчета итогов и переноса остатков со страницы на страницу.

Для того, чтобы подтвердить полноту оприходования наличных с расчетного счета сравнивают суммы в ведомости по дебету счета 50 и данные по кредиту счета 51. В случае наличия расхождений проверяются первичные документы: ПКО, банковские выписки, корешки чеков.

Далее в ООО «УК БРиС» осуществляется проверка направления расходования денежных средств. Для этого проверяются документы, которые прилагаются к авансовым отчетам. При этом особое внимание обращают на наличие расписок получателей и отсутствие подчисток и исправлений.

Затем на данном предприятии проверяется:

• правильность проводок по кассовым документам;
• своевременность депонирования невыплаченной зарплаты.

Проверяется не только документальное оформление операций и обоснованность расходования наличных, но и проводится фактический подсчет денежных купюр и монет в кассе. При этом на купюры составляются описи, в которых указываются достоинство купюр, количество их и сумма.

Далее в ООО «УК БРиС» после пересчета происходит сравнение фактических данных и остатков по бухгалтерскому учету.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения. Излишки денег приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. В учете при этом делается запись: Дебет 50.1 «Касса организации» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы». Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира, что отражается бухгалтерской записью: