Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «Управляющая Компания «Бизнес, Ремонт и Строительство» (ООО «УК БРиС»).pdf

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50.1 «Касса организации в рублях». Дебет 73.2 «Расчеты с персоналом по возмещению ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Контроль за осуществлением кассовых операций ООО «УК БРиС» осуществляют банки, а также налоговые инспектора. Банк, обслуживающий данную организацию, осуществляет проверку соблюдения работы с денежной наличностью два раза в год. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет за собой наложение на ответственных лиц административного штрафа в сумме от 4000 до 5000 рублей, а на юридических лиц – от 40000 до 50000 рублей. То есть за одно и то же правонарушение оштрафованы могут быть и кассир, и руководитель организации, но сумма штрафа последнего будет несоизмеримо выше.

Итак, в ООО «УК БРиС» организован:

• оперативный (своевременный) учет кассовых операций;
• синтетический учет  совпадает с данными аналитического на начало каждого месяца как по оборотам, так и по остаткам;
• для того, чтобы обеспечить контроль за сохранностью денежных средств, исключить возможность расхождения данных учета фактическим остаткам, а также обеспечить реальность показателей бухгалтерского учета в ООО «УК БРиС» проводится инвентаризация денежных средств.

В качестве недостатка в системе учета и внутреннего контроля «Кассовых операции» следует отметить, что ревизия кассы проводится не регулярно не чаще четырех раз в год.

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «УК БРИС»

В результате проведенного исследования можно сделать вывод, что организация учета наличных денежных средств в кассе ООО «УК БРиС» не в полной мере отвечает требованиям нормативно-правовых актов. Кассовые операции и работа с наличностью в ООО «УК БРиС» включают в себя:

• прием и выдачу наличных, для чего оформляют приходные и расходные кассовые ордера;
• хранение наличных в кассе;
• соблюдение лимита расчетов наличными;
• ведение кассовой книги;
• сдачу наличности в банк.

Порядок ведения кассовых операций необходимо закрепить в отдельном положении. Рекомендуемая форма Положения о ведении кассовых операций в ООО «УК БРиС» приведена в Приложении 13. Понадобится для организации работы кассы и закрепления порядка операций с наличными.

В качестве недостатка в системе учета и внутреннего контроля «Кассовых операции» следует отметить, что ревизия кассы проводится не регулярно не чаще четырех раз в год. Руководству ООО «УК БРиС» можно порекомендовать проводить ревизию кассы ежемесячно.

В ООО «УК БРиС» отсутствует внутренний нормативный документ, подтверждающий периодичность работы постоянно действующей инвентаризационной комиссии.

Данное нарушение не является существенным и не влияет на достоверность бухгалтерской отчетности Общества в целом, однако, свидетельствует о недостаточно эффективной системе внутреннего контроля. Рекомендуем оформить внутренним нормативным документом план инвентаризации кассы ООО «УК БРиС».

ООО «УК БРиС» вправе работать как с лимитом, так и без лимита, на свое усмотрение (п. 2 Указания № 3210-У). Рекомендуем ООО «УК БРиС» отказаться от лимита с 1 января 2018 года. Необходимо издать приказ об отмене старого лимита (образец ниже). Из нового приказа должно прямо следовать, что в ООО «УК БРиС» больше не будет действовать лимит остатка наличных в кассе.

ООО «УК БРиС»

ПРИКАЗ
от 01.12.2017 № 19/198

об отмене лимита остатка наличных денег в кассе

В соответствии с Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» приказываю:

1. С 1 января 2018 года отменить приказ об установлении лимита остатка наличных денег в кассе от 25.12.2016 № 19/75.

2. Начиная с 1 января 2018 года ООО «УК БРиС» не устанавливает лимит кассы на основании абзаца 10 пункта 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, поскольку относится к субъектам малого предпринимательства.

Директор Вяткина Ксения

Отмена лимита остатка наличных денег в кассе ООО «УК БРиС»:

• сокращает расходы за счет снижения объема инкассируемой наличности;
• минимизирует риски по операциям, связанных с получением и перевозкой наличных денежных средств из банка;
• снижает затраты предприятия на дальнейшую инкассацию наличных денежных средств.

Расчет эффективности отмены лимита остатка наличных денег в кассе ООО «УК БРиС» с 1 января 2018 года показан в таблице 6.

Таблица 6

Расчет эффективности отмены лимита остатка наличных денег в кассе ООО «УК БРиС»

Источник: внутренняя информация ООО «УК БРиС»

Обобщение мероприятий по совершенствованию учета кассовых операций и их эффективность в ООО «УК БРиС» приведены в таблице 7.

Таблица 7

Обобщение мероприятий по совершенствованию учета наличных денежных средств в кассе ООО «УК БРиС»

Источник: внутренняя информация ООО «УК БРиС»

На основании расчетов, приведенных для ООО «УК БРиС» эффективно отменить лимит остатка наличных денег в кассе с 1 января 2018 года, так как это позволит сократить расходы на 98 тыс. руб. Рекомендации направлены на повышение оперативности информации, улучшение ее качества и повышение эффективности системы внутреннего контроля учета кассовых операций и операций с денежными документами в ООО «УК БРиС».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Порядок проведения кассовых операций юридическими лицами, а также упрощенную форму проведения кассовых операций субъектами малого бизнеса в Российской Федерации устанавливается Центральным банком. Все юридические лица и предприниматели обязаны соблюдать правила ведения кассовых операций в работе с наличными деньгами. Наличные расчеты участников наличных расчетов зависят от источника поступлений наличных денег в их кассу.

При этом мероприятия по обеспечению сохранности наличности при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также порядок и сроки проведения внутренних проверок наличных денег, определяются организацией самостоятельно. За накопление денежных средств сверх установленного лимита предусматривается административная ответственность. Она установлена ст. 15.1 КоАП РФ.

Каждая организация уникальна, поэтому, руководствуясь действующими нормативными актами, необходимо разработать и утвердить порядок ведения кассовых операций в конкретной организации. Учет наличных денежных средств в кассе предприятия играет важную роль в их деятельности.

Объект исследования предприятие ООО «УК «БРиС». Динамичное развитие ООО «УК «БРиС» - это не просто рост финансовых показателей, но и уверенность клиентов в строгом соблюдении требований и учете обоюдных интересов. В целом работу ООО «УК БРиС» следует признать эффективной. ООО «УК БРиС» успешно развивается, и основная задача на данном этапе-сохранить выявленную динамику и совершенствовать деятельность с целью повышения ее эффективности.

В результате проведенного исследования можно сделать вывод, что организация учета наличных денежных средств в кассе ООО «УК БРиС» не в полной мере отвечает требованиям нормативно-правовых актов. В ООО «УК БРиС» организован:

• оперативный (своевременный) учет кассовых операций;
• достоверный учет кассовых операций, то есть отражены  только реальные и подтвержденные документами операции;

В качестве проблем учета в ООО «УК БРиС» следует отметить:

• порядок ведения кассовых операций в отдельном положении не закреплен;
• ревизия кассы проводится не регулярно не чаще четырех раз в год.

Для устранения выявленных недостатков разработаны мероприятия:

1. Оформить внутренним нормативным документом Положения о ведении кассовых операций в ООО «УК БРиС»;
2. Оформить внутренним нормативным документом план инвентаризации кассы, подтверждающий периодичность работы постоянно действующей инвентаризационной комиссии;
3. Отменить лимит остатка наличных денег в кассе с 1 января 2018 года.

Рекомендации направлены на повышение оперативности информации, улучшение ее качества и повышение эффективности системы внутреннего контроля учета наличных денежных средств в кассе ООО «УК БРиС».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 N 51-ФЗ//Собрание законодательства РФ.-1994.- N 32.-ст. 3301
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 N 117-ФЗ// Собрание законодательства РФ.-2000.- N 32.- ст. 3340
3. Федеральный закон от 06 декабря 2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»//Собрание законодательства РФ.-2011.- N 50.- ст. 7344
4. Федеральный закон от 22 мая 2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» //Собрание законодательства РФ.- 2003.- N 21.- ст. 1957
5. Приказ Минфина России от 06 октября 2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»//Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.-2008.- N 44
6. Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 N 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» //Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.-2007.- N 9
7. Приказ Минфина РФ от 02 февраля 2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»// Российская газета.-2011.- N 87
8. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»// Финансовая газета.-2000.-N 46
9. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»// Финансовая газета.- 1995.-N 28
10. Указание Банка России от 11 марта 2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»/ /Вестник Банка России.-2014.- N 46
11. Указание Банка России от 07 октября 2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»// Вестник Банка России.-2014.- N 45
12. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет/ В.М. Богаченко. – Ростов н/Д: Феникс, 2015. – 510с.
13. Богомолец С.Р. Бухгалтерский учет/ С.Р. Богомолец. – М.: Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2013. – 720с.
14. Бухгалтерский учет / Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова, З.Г. Булатова / Под ред. М.Р. Богомолец.- М.: Маркет ДС, 2013.- 543с.
15. Захаров И.В. Бухгалтерский учет и анализ/ И.В. Захаров. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 423с.
16. Лытнева Н.А. Денежные средства //Бухгалтерский учет.-2016.-N 24.-С.11-12
17. Манохова С.В. Кассовая дисциплина в организациях торговли //Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2016.-N 7.-С.10-11
18. Мельникова Ю.А. Порядок ведения кассовых операций //Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение.-2017.-N 1.-С.9-11
19. Никулина Л.Н. Ограничение остатка кассовой наличности и расходования денежных средств, поступивших в кассу// Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании.-2016.-N 2.-С.8-9
20. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь/ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2013. – 308 с.
21. Ремизова О.Н. Учет денежных средств на предприятии //Современный бухучет.-2014.-N 2.-С.8-9
22. Самохвалова Ю., Клименкова Л., Бартенева Т., Мокроусов О. Наличные расчеты//Экономико-правовой бюллетень.- 2016.- N 4.-C.34-38
23. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2015. - 456 c.
24. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации 2016 год/ Л.В. Сотникова .- Питер.:Издательский дом БИНФА, 2016.-340с.
25. Толмачев И.А. Расчеты наличными/ И.А. Толмачев.-М.:ГроссМедиа, 2013.-289с.
26. Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др., Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. – М.: Инфра-М, 2013. – 285 с.

Приложение 1

Корреспонденция счетов по операциям поступления и списания наличных денежных средств