Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «Управляющая Компания «Бизнес, Ремонт и Строительство» (ООО «УК БРиС»).pdf

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:^[17]

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».

То есть в кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства.^[18] Корреспонденция счетов по счету 50 «Касса» представлена в Приложении 1. Применение автоматизации при ведении кассовых операций дозволяет свести к минимуму возможные ошибки, практически исключая «человеческий фактор». Это обеспечивает достоверность учета и предотвращает возможные нарушения.^[19] 

1.2. Нормативно – правовое регулирование учета наличных денежных средств в кассе предприятия

Нормативно-правовую базу ведения бухгалтерского учета в России можно разделить по следующим категориям:^[20]

• Федеральные стандарты;
• Отраслевые стандарты;
• Рекомендации в отрасли бухгалтерского учета;
• Стандарты экономического субъекта.

К каждой из категорий относится тот или иной нормативно-правовой акт, регулирующий определенную область бухгалтерского учета.

Федеральные стандарты, регулирующие учет наличных денежных средств в кассе предприятия: Гражданский кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ;

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и другие. Из них особо следует отметить Гражданский кодекс РФ, в первой части которого отмечено, что рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации.^[21]

Налоговый кодекс РФ во второй части которого отмечено, что все организации независимо от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК РФ).^[22]

Согласно Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях статьей 15.1 прописано, что за нарушение порядка ведения кассовых операций на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 руб. до 5000 руб., на юридических лиц – от 40 тыс. до 50 тыс. руб.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности и определяет правовой механизм регулирования бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ - в рублях.^[23] Если иное не установлено законодательством РФ, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту РФ.

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».^[24] С 1 июля 2017 года все компании, должны подключить онлайн кассы. С 1 января 2018 года формировать и передавать чек допустимо только в электронном виде.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации устанавливается Центральным банком России (Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У). Документ устанавливает порядок проведения кассовых операций юридическими лицами, а также упрощенную форму проведения кассовых операций субъектами малого бизнеса. При этом мероприятия по обеспечению сохранности наличности при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также порядок и сроки проведения внутренних проверок наличных денег, определяются организацией/ИП самостоятельно.

В настоящее время в России в качестве национальных стандартов бухгалтерского учета действуют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Организация учета наличных денежных средств в кассе предприятия регламентируется:

• ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» устанавливает правила раскрытия учетной политики организации.^[25]
• ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.^[26]
• ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» устанавливает правила составления и формирования отчета о движении денежных средств.^[27]

Отраслевые стандартами в настоящее время находятся в разработке. Отраслевые стандарты разъясняют особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности. При этом, они не должны им противоречить.

К рекомендациям в области бухгалтерского учета, которые призваны разъяснить и конкретизировать положения нормативных актов:

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». В частности, для учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса», который находится в V разделе «Денежные средства».^[28]
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств устанавливают порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств в кассе предприятия и оформления ее результатов.^[29]
• Постановлением Госкомстата РФ определены унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Следующий уровень системы нормативного регулирования учета кассовых операций содержит рабочие документы и стандарты экономического субъекта, которые необходимы для упорядочения организации и ведения бухгалтерского учета. ^[30]

Таким образом, для нормального функционирования предприятия, четкий контроль всех сфер деятельности является необходимым условием. Именно поэтому бухгалтерский учет кассовых операций требует особого внимания и систематизации. В свою очередь, правильное документальное оформление и обеспечение сохранности средств и денежных документов гарантируют удовлетворение всех неотложных потребностей предприятия, связанных с наличностью. Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов. Кассовые операции многообразны. Несмотря на это, их можно разделить на две группы: операции, связанные с поступлением денежных средств в кассу (приход) и операции, связанные с выдачей денежных средств из кассы. Нормативными актами установлены общие правила, формы первичных кассовых документов, формы отчетности, которыми должны руководствоваться организации всех форм собственности при организации наличного денежного оборота, проходящего через из кассы.

ГЛАВА 2. СОДЕРЖАНИЕ И ПОРЯДОК УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «УК БРИС»

2.1. Экономическая характеристика организации

Полное наименование базы исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая Компания «Бизнес, Ремонт и Строительство»» (ООО «УК БРиС»).

Сведения о регистрации внесены в ЕГРЮЛ 09.04.2009. Орган, осуществивший регистрацию: Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 17 по Пермскому краю. Номер записи ОГРН в ЕГРЮЛ - 1095905002291.

Организационно-правовая форма собственности – общество с ограниченной ответственностью. Учредителями являются физические лица. Внесен уставной капитал в размере 10000 руб.

ООО «УК БРиС» осуществляет деятельность на основании устава, учредительного договора в соответствии с основными нормативно-законодательными актами РФ.

Юридический адрес: 614095, РФ, г.Пермь, ул. Веры Засулич, д.42.

Почтовый адрес: 614066, г. Пермь, а/я 4725, г. Пермь

Фактический адрес: 614066, г. Пермь, ул. Чайковского 33

История компании:

2009 г. – год основания. С 2009 г. имеет членство в саморегулируемой организации «Союз строителей Пермского края».

2010-2016 гг. – динамичное развитие ООО «УК «БРиС»: рост финансовых показателей и уверенность клиентов в строгом соблюдении требований и учете обоюдных интересов.

Основная цель стратегии ООО «УК БРиС» заключается в удержании и завоевании доли рынка строительных услуг в городе Перми и Пермском крае на основе развития внутренних конкурентных преимуществ организации.

Основными видами деятельности ООО «УК БРиС» являются:

• производство общестроительных работ;
• производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей;
• строительство жилых и нежилых зданий.

ООО «УК БРиС» занимается предоставлением широкого перечня услуг строительного направления, ведение дел с позиции Генерального подрядчика, строительством объектов коммерческой и промышленной недвижимости, их полным инженерным обеспечением.

Поставщики ООО «УК «БРиС»: ООО «Мечел-Сервис», ОАО «Сухоложскцемент», ЗАО «Курганстальмост», ОАО «Курганшпунт», ООО «Сибтрубком», ООО «АНПЗ Продукт» и другие.

В число заказчиков ООО «УК «БРиС» входят: ООО «Строительная компания «Перспектива», ОАО «ПЗСП», ООО «Солид-Кама», ООО «Фармстронг», ООО «Графит Эл-МЭЗ», ЗАО «Сервисный Металлоцентр» и другие.

Рассмотрим структуру ООО «УК БРиС», обязанности сотрудников и сферу их деятельности. Организационная структура ООО «УК БРиС» представлена в Приложении 2. Структура организации является линейно-функциональной. Каждое структурное подразделение компании возглавляется начальником или руководителем. Связи между отделами функциональные, внутри отделов – линейные. Взаимодействие между директором и руководителями отделов и подразделений – линейные. Высшим органом управления Общества является совет учредителей. Каждая должность в ООО «УК БРиС», имеет свой диапазон ответственности за принимаемые решения. В рамках диапазона ответственности должностное лицо действует самостоятельно и лично отвечает за положительный результат. На основании проведенного анализа, можно сделать вывод. В целом организационная структура ООО «УК БРиС» соответствует общей цели компании.

Далее рассмотрим основные технико-экономические показатели деятельности ООО «УК БРиС» за 2014 – 2016 гг. (таблица 3).

Таблица 3

Основные показатели деятельности ООО «УК БРиС» за 2014 – 2016 гг., в тысячах рублей, в процентах