Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Учет расчетов с применение контрольно-кассовых машин).pdf

Организация (юридическое лицо) должна самостоятельно рассчитывать лимит кассы.

Документ принимается ежегодно, на основании данных предшествующего расчету года. При наличии в организации обособленных подразделений, получающих выручку, лимит рассчитывается с учетом их поступлений.

В 2015 году ИП могут не рассчитывать кассовый лимит. Освобождение относится к индивидуальным компаниям, ведущим учет показателей для налогообложения. Лимит кассы в 2015 году может рассчитываться 2-мя методами: По величине поступающей наличной выручки. Лимит рассчитывается отношением объема поступлений наличности к расчетному периоду (не более 92 дня), умноженного на период инкассации. По объему выдаваемых из кассы наличности. Лимит определяется как деление объема выдаваемой наличности на расчетный период (не более 92 дня) с последующим умножением на период инкассации.

При подсчете лимита не учитываются средства, используемые для выдачи заработной платы и социальных выплат работникам.

Лимит рассчитывается по специальной формуле, в которой задействованы объемы поступления выручки, расчетный период (порядка 92 дней), а также период времени между днями сдачи наличных в банк. Установлено, что этот период не должен превышать семи рабочих дней, а в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. Исключение составляют только действия непреодолимой силы.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Документальное оформление кассовых операций осуществляется по следующим формам

Рисунок 1.2 - Формы документального оформления кассовых операций

Вести кассу и подписывать кассовые документы имеет право кассир, наделенный соответствующими должностными правами и обязанностями и ознакомленный с ними под роспись.

При наличии нескольких кассиров один из них назначается старшим.

Допускается вариант, при котором кассовые операции совершает сам руководитель.

Приходный кассовый ордер и Расходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем или кассиром.

Оприходование наличных денежных средств в кассу предприятия осуществляется:

• при снятии денежных средств с расчетного, текущего, бюджетного и других видов счетов в банке;
• от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары;
• от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет;
• от работников предприятия в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за реализованные товары и услуги.

Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и т. д. в кассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное письменным распоряжением руководителя предприятия.

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится:

• выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам;
• под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы;
• по решению руководителя предприятия в возмещение расходов, понесенных работником предприятия, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными.

Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается

1.2. Учет расчетов с применение контрольно-кассовых машин

С целью осуществления наличных расчетов предприятие должно иметь оборудованную кассу, где обеспечивалось бы надежное хранение наличных средств.

Контрольно-кассовые машины, применяемые предприятиями, осуществляющими денежные расчеты с населением, должны соответствовать единым техническим требованиям и подлежат обязательной сертификации и регистрации в государственной налоговой инспекции по месту осуществления деятельности в установленном порядке.

В Государственной налоговой Инспекции ведется специальный реестр, куда вносятся:

• наименование предприятия (владельца);
• ответственный за состояние контрольно-кассовых машин;
• № контрольно-кассовой машины;
• данные фискальной электронной памяти и др.

Ответственность за обеспечение сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке возлагается на руководителя предприятия.

Применение контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) регламентируется Федеральным законом от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». ККТ, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальны ми предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Законодательство с 2015 года (Указания № 3210-У) допускает использование программных средств для ведения кассовых операций. Документооборот должен быть защищен от несанкционированного проникновения к операциям. Защита данных учета осуществляется путем применения электронной подписи. В отношении программно-технических средств, осуществляющих прием денежных банкнот, Банк России предъявляет требование о наличии у оборудования функции распознавания фальшивок.

Технические средства должны уметь отличать не менее 4-х признаков защиты российских банкнот.

Хранить в кассе наличность и прочие ценности, которые не принадлежат данному предприятию, запрещено. И, к сожалению в настоящее время не все предприятия выполняют этих требований.

Не определены лимиты остатка наличности в кассе.

Вся сумма денежных средств, превышающая утвержденный лимит, должна сдаваться в банковские учреждения, в котором предприятие имеет собственный счет [2, с. 13].

Вновь созданное предприятие должно при заключении договора на расчетно-кассовое обслуживание (открытие счета) с учреждением банка подать заявку-расчет в двух экземплярах для установления общего лимита кассы, порядка и сроков сдачи наличной выручки.

Ответственность за достоверность данных в заявке-расчете данным кассовой книги и бухгалтерского учета несет предприятие [21, с. 222].

Предприятие имеет право хранить в кассе денежную наличность для выплат, связанных с оплатой труда, осуществляемых за счет выручки, свыше установленного ему лимита кассы в течении трех рабочих дней со дня наступления этих выплат в сумме, указанной в переданных в кассу платежных (расчетно-платежных) ведомостях.

Прием и выдачу наличных средств в кассе осуществляет кассир или уполномоченное на это лицо. Кассир должен руководствоваться должностной инструкцией. Вместе с тем часто в обязанности кассира выполняют секретари руководителей, с которыми не заключены договора о материальной ответственности.

Контрольно-кассовая машина перед началом работы подвергается проверке с целью контроля и ее исправности, ответственным лицом за осуществление расчетов с населением.

При выявлении неисправности контрольно-кассовой машины, направляется уведомление в соответствующие центры, с которыми заключены договора по техническому обслуживанию этих машин.

Осуществление торговли до обеспечения исправности контрольно - кассовой машины без разрешения налогового органа по месту нахождения запрещается.

При работе на всех контрольно-кассовых машинах в обязательном порядке применяется контрольно-чековая лента и фискальная электронная память.

Предприятия, осуществляющие расчеты с населением за наличный расчет, а также по банковским пластиковым карточкам, должны выдавать покупателю чек контрольно-кассовых машин или платежных терминалов (Рисунок 1.3).

Рисунок 1.3 - Пример кассового чека

На кассовых чеках должны указываться следующие реквизиты:

• наименование налогоплательщика;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование товара, выполненных работ и услуг;
• стоимость товара, выполненных работ и услуг;
• время и дата покупки;
• номер контрольно-кассовой машины или платежного терминала.

Контрольные чековые ленты и другие документы, подтверждающие

суммы принятых наличных денег, должны храниться на предприятии в упакованном виде в течении 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверки товарного отчета.

Товарные отчеты и приложенные к ним документы строгой отчетности хранятся предприятием не менее пяти лет.

Ответственность за хранение вышеуказанных документов несут руководители предприятий или другие работники по письменному указанию руководителей предприятий.

Ключ от ячейки хранения фискальной электронной памяти контрольно-кассовых машин предприятий торговли и сферы услуг всех форм собственности должен храниться в налоговых инспекциях по месту регистрации и выдаваться инспекторам по письменному распоряжению руководителей налоговых инспекций, осуществляющим проверку указанных объектов.

1.3.Аналитический и синтетический учет денежных средств

Информация о наличии и движении денежных средств в кассах организации обобщается на счете 50 «Касса».

Анализ 50 счета показывает, что счет 50 — активный, предназначен для отражения активов (наличных денег), его сальдо всегда дебетовое.

Увеличение актива отражается по дебету, уменьшение — по кредиту.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50-1 «Касса организации»,
• 50-2 «Операционная касса»,
• 50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств

и денежных документов в кассу организации на основании приходного кассового ордера. Деньги, снятые с расчетного счета, приходуются проводкой:

Дебет 50 Кредит 51 Поступившая выручка:

Дебет 50 Кредит 62.

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм:

Дебет 50 Кредит 71.По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации на основании расходного кассового ордера, например:

Дебет 70 (71, ...) Кредит 50 - выдана работникам заработная плата (подотчетные суммы).

Внесение наличных денег из кассы на расчетный счет:

Дебет 51 Кредит 50.

Синтетический учет денежных средств осуществляется:

• наличных денежных средств - на счете 50 «Касса», субсчетах 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы», 50-4 «Валютная касса»;
• безналичных денежных средств - на счетах 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках», к которому могут быть открыты субсчета 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.