Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Учет расчетов с применение контрольно-кассовых машин).pdf

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса».

В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы. По дебету счета формируется Ведомость №1, по кредиту счета - журнал-ордер №1.

К счету 50 «Касса» также открываются субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»; 50-3 «Денежные документы.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства непосредственно в кассе ООО «ЛКФ».

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах магазинов предприятия.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале- ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

Операции по приобретению и выдаче денежных документов отражаются различными проводками.

Выводы:

Таким образом, можно сделать вывод, что аналитический и синтетический учет денежных средств является важным в организации бухгалтерского учета на предприятии.

Глава 2. Учет движения наличных денежных средств в ООО «Аутсорсинг»

2.1.Характеристика деятельности ООО «Аутсорсинг»

ООО «Аутсорсинг» учреждено как общество с ограниченной ответственностью 01.06.1999 г.

Российская Федерация, 636780, Томская область, г. Стрежевой, ул. Коммунальная, д. 6.

Единоличный исполнительный орган Общества по состоянию на отчетную дату: генеральный директор Александр Анатольевич Кегелик.

В состав Ревизионной комиссии Общества по состоянию на отчетную дату входят таблица 2.1.

Таблица 2.1 - Состав ревизионной комиссии ООО «Аутсорсинг»

Членам Ревизионной комиссии не выплачивается дополнительное вознаграждение за исполнение функций членов ревизионной комиссии.

Структура уставного капитала: по состоянию на начало 2016 года владельцами долей в уставном капитале Общества явилось ОАО «Томскнефть» ВНК (Доля в уставном капитале 100%).

Размер уставного капитала по состоянию на отчётную дату составляет 10 тыс.руб.

Основным видом деятельности ООО «Аутсорсинг» является оказание услуг по ведению бухгалтерского/налогового учёта.

Прочие виды деятельности Общества: сдача имущества в аренду.

Общество не имеет филиалов и представительств. Для обеспечения деятельности по оказанию услуг заказчикам, находящимся в Томске (ОАО «ТомскНИПИнефть», ООО «Центр досуга и спорта»), в г. Томск оборудованы стационарные рабочие места для сотрудников, осуществляющих трудовую функцию на территории заказчиков.

По итогам работы за 2014 год среднесписочная численность работающих в Обществе составила 229 человек, что на 3 человека меньше по сравнению с прошлым годом.

Действует на принципах самоокупаемости и самофинансирования, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банке, круглую печать и штампы, содержащие полное фирменное наименование с указанием на место нахождения предприятия, имеет в хозяйственном ведении имущество. Предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде. Несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. В своей деятельности предприятие руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральными законами Российской Федерации, Указами Президента Российской

Федерации, Постановлениями Правительства Российской Федерации, законами и иными нормативно-правовыми актами Томской области.

Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства ООО «Аутсорсинг» играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления.

Предметом экономического анализа является производственно-хозяйственная деятельность предприятий представленные предприятием бухгалтерской отчётностью 2015 год, 2014 год.

На основании данных представленных в бухгалтерской отчетности производятся расчеты основных экономических показателей, которые помогают установить положение организации на финансовом рынке и количественно измерить ее финансовую конкурентно способность. Основным видом деятельности Общества является оказание услуг по ведению бухгалтерского и налогового учёта, составивших в 2012 году 99,998% выручки. Выручка от сдачи имущества в субаренду составила 0,002%.

2.2.Организация учета кассовых операций в организации. Учёт движения денежных средств в ООО «Аутсорсинг»

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведет главный бухгалтер.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Обеспечивает соответствие совершаемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

Бухгалтер - учетчик ведет работы по различным видам оперативного учета (объема готовой продукции, расхода сырья, материалов, топлива, энергии, потребляемых в производстве).

Производит соответствующие записи в первичных документах (нарядах, материальных и приходных ордерах, требованиях, накладных и др.) по видам учета, в журналах или на карточках, подсчитывает итоги и составляет установленную отчетность, ведомости и сводки. Производит ежемесячное начисление заработной платы сотрудникам.

Диспетчер - кассир ежедневно ведет кассовую книгу и оформляет первичные кассовые документы в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ. Бухгалтерский учет организации осуществляется на основании учетной политики. Положение об учётной политике ООО «Аутсорсинг» разработано в соответствии с:

• ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ;
• Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);
• планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, на основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

И утверждено приказом руководителя. При ведении бухгалтерского учёта организация использует план счётов. В процессе работы необходимо руководствоваться им, а также инструкцией по его применению. Изменения, вносимые в план счётов, утверждается руководителем.

Ранее для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Аутсорсинг» имел одну кассу и вел кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег учитывались в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производились кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Кассовая книга была пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверены подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому ордеру (ПКО, РКО), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером и кассиром. Ежедневно в конце рабочего дня диспетчер - кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета диспетчера - кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. Оформленный отчет диспетчера - кассира проверяется главным бухгалтером.

После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов. Кассовые документы, кассовая книга, оформляются на бумажном носителе. Информация, содержащаяся в принятых первичных документах, в регистрах мемориально-ордерной форме учета накапливается и разносится в журналах учета.

Весь выше перечисленный процесс представляет собой кассовый документооборот.

Для учета наличия и движения денежных средств использовался активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. К операциям проводимых в кассе организации: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги и т.п.

Аналитический учет

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации по приходным кассовым ордерам формы по ОКУД 0310001:

Расчеты с покупателями и заказчиками - основная касса ПКО – Дт Кт 62;

Расчеты с дебиторами и кредиторами - Дт 50 Кт 76;

Возврат подотчета ПКО - Дт 50 Кт 71;

По кредиту счет 50 «Касса» происходит выдача денежных средств.

Более подробно рассмотрим поступление денежных средств в кассу. Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира. Выдача в организации осуществляется по расходным кассовым ордерам формы по ОКУД 0310002:

1. Выдача наличных денег под отчет на административно - хозяйственные расходы - Дт 71 Кт 50;
2. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, других выплат. Если заработная платы из кассы выдаёт по ведомости, то на гл. бухгалтера общей суммой выписывается расходно-кассовый ордер и к нему прикрепляется платёжная ведомость - Дт 70 Кт 50;
3. Сдача наличных в банк - Дт 51 Кт 50;
4. Выдача денежных средств под отчет - Дт 71Кт 50;

Диспетчер - кассир выдает наличные деньги непосредственно

получателю, указанному в расходном кассовом ордере (платежной ведомости), при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.