Файл: Совершенствование налоговой системы РФ (основные направления и особенности).pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 13.06.2023

Просмотров: 209

Скачиваний: 2

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Сущность, цели, содержание, роль налоговой системы и ее эффективное формирование

1.1 Сущность, основные цели, содержание и роль налоговой системы Российской Федерации

1.2 Создание эффективной налоговой системы

2. Главные особенности и направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации

2.1 Главные особенности современной налоговой системы Российской Федерации

2.2 Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации

С целью чтобы налоговая система в Российской Федерации была наиболее эффективной, необходимо ее улучшать, а именно:[30]

1. Дать финансовым органам Российской Федерации право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые нужно как конкретизировать, так и детализировать в случае, если той информации, которая содержится в иных нормативно-правовых документах в рамках налогов и налогообложения недостаточно.

2. Наделить Правительство РФ аналогичными правами.

3. Дополнить первую и вторую части Налогового Кодекса Российской Федерации специальным налоговым режимом с целью налогообложения предприятий, реализовывающих инновационную деятельность в сфере высоких технологий. Также в нем предусмотреть полное освобождение от налогов этих предприятий.

В трехлетнем периоде 2014 - 2016 гг. приоритеты Правительства Российской Федерации в рамках налоговой политики 2017 и 2018 гг. остаются такими же, как и ранее - формирование эффективной, а также стабильной налоговой системы. Главные мероприятия налогового стимулирования сохраняются: поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, увеличение предпринимательской активности. Тем самым налоговая система Российской Федерации должна сохранить собственную конкурентоспособность в сопоставлении с налоговыми системами государств, которые ведут на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать предельно комфортными для добросовестных налогоплательщиков. Главным фактором осуществляемой налоговой политики выступает надобность поддержания сбалансированности бюджетной системы РФ. Вместе с тем нужно сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее наилучший уровень. В части мероприятий налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах согласно таким направленностям как:[31]

1. Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала.

2. Сближение налогового учета с бухгалтерским учетом.

Отметим, что упрощение налогового учета предлагается реализовывать посредством как раскрытия, так и корректировки норм налогообложения прибыли предприятий, которые вызывают сложности в результате ведения учета, и ограничивают возможности применения одинаковых правил как налогового, так и бухгалтерского учета.

3. Формирование благоприятных налоговых условий с целью реализации инвестиционной деятельности на некоторых территориях.

4. Улучшение налогообложения торговой деятельности.

В Налоговом Кодексе необходимо предусмотреть условия, в результате соблюдения которых потери согласно основам, которые отличны от потерь в результате естественной убыли товаров, и потерь, которые относятся на виновных лиц, признаются в составе расходов предприятий, реализовывающих розничную торговлю с открытым доступом покупателей к товарам.

6. Налогообложение добычи природных ресурсов.

7. Использование до 2016 г. тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2013 года. Также согласно с уже принятым решениям о сроках действия льготных ставок тарифа будет происходить постепенный выход некоторых категорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф.

Значимой направленностью совершенствования налоговой политики Российской Федерации до 2018 г. выступает введение налога на недвижимое имущество не только для физических лиц, однако и для организаций. Наряду с этим полагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться лишь недвижимое имущество, которое находится у организаций на праве собственности. Тем самым планируется, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.[32]

В результате исполнения этих немаловажных задач возможно совершенствование, формирование наиболее эффективной, конкурентоспособной, стабильной и, самое важное удобной налоговой системы Российской Федерации.

Стоит отметить, что в долгосрочной перспективе главной направленностью налоговой политики выступает поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который и не образует препятствий с целью стабильного экономического развития, а также будет соответствовать нуждам бюджета с целью исполнения главных государственных функций. Данный приоритет назначен в Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, который разработан Министерством экономики и развития, а также одобрен Распоряжением Правительства Российской Федерации от 17.11.2008 г. № 1662-р. Один из главных стратегических направлений этой концепции выступает усиление стимулирующего воздействия налоговой системы на развитие экономики, с одновременным исполнением фискальной функции.[33]

Стоит сказать, что из редакции документа, который опубликован Министерством финансов "Основные направления налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов", не предусматривается изменения налогового курса в целом. Также неизменно ставится главный упор на формировании наиболее комфортных условий с целью налогового администрирования.

Так, в 2013 году государством предпринимались действия, которые ориентированы на понижение налоговой нагрузки, как на труд, так и на капитал, а также ее увеличение на рентные доходы в результате добычи природных ресурсов, а и реализовывался переход к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Назначая основные задачи на 2014, а также плановый период 2015-2016 годов, Министерство финансов констатирует, что коренных структурных перемен в налоговой системе, и введения новых налогов не нужно. Преобразование налоговой системы в последующем, в основном, будет исполняться посредством мобилизации дополнительных доходов, роста качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, развитие человеческого капитала, увеличение предпринимательской активности, и изъятия сверхдоходов в бюджет в результате благоприятной внешнеэкономической конъюнктуре.

Таким образом, с целью обеспечения стимулирующего воздействия на развитие экономики Министерство финансов РФ предлагает направленности, согласно которым необходимо модифицировать законодательство о налогах и сборах.[34]

Так, одним из данных направленностей выступает выравнивание налоговой нагрузки от инвестирования физических лиц в разнообразные виды финансовых активов. В области осуществления этой направленности уже используются такие действия, как отсутствие налогообложения согласно НДФЛ дохода от продажи жилой недвижимости, который получен физическим лицом, со сроком эксплуатации более трех лет.[35]

Также налог не взимается с процентов по депозитам в пределах, определенной Центральным Банком РФ ставки рефинансирования, которая увеличена на 5 процентных пунктов. Следовательно, согласно налоговой точки зрения, инвестирование в ценные бумаги выступают наименее привлекательным, чем в иные инструменты. С одной стороны, осуществить задачу выравнивания налоговых условий, возможно, было бы посредством освобождения от налогообложения реализованного прироста капитальной стоимости ценных бумаг, однако предоставление налоговой преференции на полную сумму получаемого дохода от реализации ценных бумаг ведет к понижению прогрессивности налогообложения, потому как у лиц наиболее обеспеченных вероятность получения данных доходов выше, чем для тех, кто не имеет достаточно средств с целью вложения в ценные бумаги. Этот факт ведет к понижению предельной налоговой ставки для лиц с наивысшими доходами. Следовательно, стимулирование долгосрочных инвестиций необходимо реализовывать посредством формирования единых налоговых условий, в одних случаях вводя новые льготы, а в иных формируя наиболее жесткие ограничения.[36]

Отметим, что на современном этапе в Российской Федерации предусмотрено освобождение от налогообложения доходов от реализации как необращающихся, так и обращающихся акций, торгуемых ММВБ, со сроком владения более 5 лет. Данная льгота вводилась специально с целью стимулирования инвестиций в венчурные организации. Кроме того в случае введения освобождения со сроком владения более 3 лет, ценность льготы для венчурных инвестиций нивелируется.

Следующей направленностью совершенствования налогообложения выступают мероприятия по сближению как бухгалтерского, так и налогового учета. Это изменение выступает надобным, потому как имеющиеся различия между регистрами бухгалтерского и налогового учета и, таким образом, полученным финансовым результатом, определены, такими спецификами механизма, как налоговые льготы и ограничения в отношении признания некоторых видов расходов, которые могут минимизировать налоговые платежи.[37]

В области действий по упрощения налогового учета и сближении его с бухгалтерским учетом, Министерство финансов РФ подготовит законопроект, который предусматривает:

1 методы списания на расходы стоимости МПЗ для целей налогообложения прибыли, при этом предоставляя возможность вести единый учет запасов в бухгалтерском и налоговом учете;

2 вероятность амортизации в налоговом учете малоценного имущества, в зависимости от учетной политики, используемой налогоплательщиком;

3 исключение суммовых разниц из состава внереализационных доходов (расходов) заменяя их на курсовые разницы, так же как и в бухгалтерском учете;

4 принятие к налоговому учету, по рыночной стоимости, безвозмездно полученного имущества, назначенного на дату получения.

Для организаций розничной торговли, функционирующих в формате самообслуживания, появится возможность списывать на расходы потери от воровства. Введение выступает рациональным, потому как доля потерь у этих организаций составляет в среднем 1,5% от выручки, что также выступает эффективным управлением по уменьшению товарных потерь. Министерство финансов предлагает для налогообложения прибыли учитывать недостачи в размере, которые не превышают 0,75% выручки от реализации. Учет товарных потерь для целей налогообложения прибыли, широко используется за рубежом. Однако, мировой опыт, дает возможность оценить положительные последствия этого нововведения. Это даст возможность понизить расходы торговых организаций, и при этом усовершенствовать инвестиционный климат в розничной торговле, что положительно подействует на уровень потребления.

Стоит сказать, что в отношении страховых взносов во внебюджетные фонды с 2010 года они не имеют статуса налога, однако потому как в главных направленностях налоговой политики они исследуются, собственно, согласно налоговой точки зрения, то рациональность исследования этой направленности, имеет место. При этом обсуждаются вопросы, которые касаются проблем по передачи налоговой службе функции администрирования, сохранения 20% ставки страховых платежей для малого бизнеса на 2014 год и решения об основной ставки страховых платежей, а именно сохранить ее на прежнем уровне либо вернуть с настоящего 2016 года на уровень 34%. Решается вопрос о порядке уплаты взносов ИП за себя. Однако немного раньше, когда взносы были фиксированные, а также имели несущественную величину, это не отпугивало предпринимателей. Но в 2013 году их размер был повышен, что вело к отказам множества граждан от предпринимательской деятельности. В соответствии с данной причиной от Министерства финансов поступило предложение определить дифференцированный тарифный взнос, в зависимости от размера годового дохода.

С целью повышения доходной части бюджета Российской Федерации, Министерство финансов планирует внести изменения по таким главным направленностям как:[38]

С 2014 года включить в налоговую систему налог на недвижимое имущество. Налогоплательщиками изначально станут физические лица, которые располагают в своей собственности зданиями, строениями, жилыми и нежилыми помещениями, а юридические лица присоединяться в период до 2018 года. Основой по этому налогу будет выступать кадастровая стоимость объекта недвижимости, тем самым намечается, что это налоговое введение будет отнесено к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в муниципальные бюджеты. С целью реализации цели нужно, в первую очередь, установить состав объекта налогообложения, налоговую базу, пределы для определения, как налоговых ставок, так и возможные налоговые преференции по налогу.

В направленности совершенствования налогового администрирования, предполагается усилить контроль за выполнением банками обязанностей по налогам и сборам, потому как их правильность, а также своевременность имеет довольно значимую значимость с целью предоставления, как сбалансированности, так и устойчивости бюджетной системы РФ, и роста гласности финансовой деятельности хозяйственных субъектов, при этом включая противодействие уклонению от налогообложения при помощи оффшорных организаций и "фирм-однодневок". С целью решения данной проблемы предлагается предоставлять сведения налоговым органам от банков о наличии счетов, вкладов и об остатках денежных средств на счетах физических лиц. Осуществление мер налогового контроля, даст возможность определить факты участия физических лиц, которые не являются ИП, в уклоняющихся схемах от налогообложения, в том числе бенефициариев. При этом наличие доступа налоговых органов к данной информации нужно для целей налогового контроля, а также неотвратимости наказания лиц, которые занимаются противоправной деятельностью.

Кроме того с целью совершенствования процедуры камеральной проверки по декларациям НДС, налога на прибыль Министерство финансов РФ предлагает изменить ее формат так, что для налогоплательщика она станет практически как выездная проверка.

Тем самым по НДС предлагаются изменения, которые предусматривают упрощение порядка документального подтверждения освобождения, путем применения электронного документооборота. С целью этого у налогоплательщиков появится право вместо копий таможенных деклараций, а также перевозочных документов с отметками таможенных органов на бумажных носителях представлять в налоговые органы сведения документов в электронной форме, что значительно облегчает процедуру.[39]

Министерство финансов оценивает рациональность определения целостного порядка вычетов по НДС для экспортеров, которые располагаю на это правом лишь после документального подтверждения экспорта, этот фактор усугубляется тем, что это отвлекает их оборотные средства на период сбора документов. В отличие от них налогоплательщики, которые реализуют товары на территории Российской Федерации, располагают правом на вычет по мере поставки на учет приобретенных товаров.

С целью приведения, в соответствие с международной практикой, порядка использования НДС по телекоммуникационным услугам планируется признать местом реализации услуг место осуществления деятельности их покупателя, а не продавца, как исполняется сегодня.

Таким образом, обобщим все и отметим, что направленности, по которым предусмотрены изменения, бесспорно, направлены на совершенствование налоговой системы, а также ориентированы и на стимулирование роста доходной части бюджета Российской Федерации. Что в целом должно найти благоприятное отображение на социально-экономическом положении данной страны. Также не мало значимым выступает вопрос об уровне налоговой нагрузки в экономике Российской Федерации, потому как исследуемый показатель главным образом, зависим от направленности осуществляемой налоговой политики. В соответствии с мнениями экспертов, средний уровень налоговой нагрузки на территории РФ, по разнообразным мнениям, варьируется от 36 до 40 процентов, что относится к типу выше умеренного. Нужно также учитывать, что значительная доля доходов бюджета составляют как налоги, так и пошлины от добычи, реализации и экспорта нефти и газа. В конечном счете, в общем рейтинге стран по уровню налоговой нагрузки, Российская Федерация опережает страны БРИКС, "Большой двадцатки", при этом уступая странам ОЭСР.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение 1

Для того чтобы налоговая система Российской Федерации была более эффективной, необходимо ее улучшить, а именно:

1. Дать финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые нужно как конкретизировать, так и детализировать в случаях, если той информации, содержащаяся в иных нормативно-правовых документах в рамках налогов и налогообложения недостаточно;

2. наделить Правительство РФ аналогичными правами;

3. дополнить как первую, так и вторую части Налогового Кодекса Российской Федерации специальным налоговым режимом с целью налогообложения предприятий, реализовывающих инновационную деятельность в сфере высоких технологий. Тем самым в нем предусмотреть полное освобождение от налогов этих предприятий.

Весьма значимой направленностью улучшения налоговой системы на территории Российской Федерации до 2018 г. выступает введение налога на недвижимое имущество не только для физических лиц, однако и для предприятий. Полагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться лишь недвижимое имущество, которое находится у предприятий на праве собственности. Наряду с этим предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.

В результате исполнения этих задач вероятно совершенствование, формирование наиболее эффективной, конкурентоспособной, стабильной и, самое важное, удобной налоговой системы.

Таким образом, налоговая система выступает важным инструментом влияния государства на развитие хозяйства, установления приоритетов как экономического, так и социального развития. Вместе с тем нужно, чтобы налоговая система Российской Федерации была приспособлена к новым общественным отношениям, отвечала мировому опыту. Тем самым осуществление мероприятий реформирования налоговой системы даст возможность привести налоговую систему на основании задач достижения экономического роста, значительно повысить собираемость налогов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г.
  2. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - 10-е изд., перераб. и доп. - М.: 2009 - 228 С.
  3. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 512 С.
  4. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 255 С.
  5. Куликов Н.И., Куликова М.А., Назарчук Н.П. Налоги и налогообложение. - Тамбов: ТГТУ, 2013 - 388 С.
  6. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. - 4-е изд. - М.: 2011. — 558 С.
  7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - 7-е изд.- М.: 2009 - 520 С.
  8. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2008. - 592 С.
  9. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 367 С.
  10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Юткина Т.Ф. - ИНФРА-М, 2008. - 430 С.

Приложение 1

Рисунок 1 – Структура современной налоговой системы Российской Федерации*

*Рисунок выполнен на основания Налогового Кодекса Российской Федерации

  1. Куликов Н.И., Куликова М.А., Назарчук Н.П. Налоги и налогообложение. - Тамбов: ТГТУ, 2013 - 12 С. ↑

  2. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2008. - 12 С. ↑

  3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - 10-е изд., перераб. и доп. - М.: 2009 - 52 С. ↑

  4. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. - 4-е изд. - М.: 2011. —67 С. ↑

  5. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 93 С. ↑

  6. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 5 С. ↑

  7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - 7-е изд.- М.: 2009 – 49 С. ↑

  8. Куликов Н.И., Куликова М.А., Назарчук Н.П. Налоги и налогообложение. - Тамбов: ТГТУ, 2013 - 18 С. ↑

  9. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 28 С. ↑

  10. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. - 4-е изд. - М.: 2011. — 70 С. ↑

  11. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2008. – 29 С. ↑

  12. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 11 С. ↑

  13. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - 10-е изд., перераб. и доп. - М.: 2009 - 56 С. ↑

  14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - 7-е изд.- М.: 2009 - 51 С. ↑

  15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Юткина Т.Ф. - ИНФРА-М, 2008. - 22 С. ↑

  16. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 97 С. ↑

  17. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. - 4-е изд. - М.: 2011. — 73 С. ↑

  18. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2008. - 45 С. ↑

  19. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - 7-е изд.- М.: 2009 - 54 С. ↑

  20. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2008. - 49 С. ↑

  21. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 17 С. ↑

  22. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  23. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  24. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - 10-е изд., перераб. и доп. - М.: 2009 – 70 С. ↑

  25. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 99 С. ↑

  26. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. - 4-е изд. - М.: 2011. — 77 С. ↑

  27. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М.: МЦФЭР, 2008. - 58 С. ↑

  28. Куликов Н.И., Куликова М.А., Назарчук Н.П. Налоги и налогообложение. - Тамбов: ТГТУ, 2013 - 36 С. ↑

  29. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Юткина Т.Ф. - ИНФРА-М, 2008. - 48 С. ↑

  30. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - 10-е изд., перераб. и доп. - М.: 2009 - 71 С. ↑

  31. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 2009.- 101-102 С. ↑

  32. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - 7-е изд.- М.: 2009 - 58 С. ↑

  33. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 17 С. ↑

  34. Куликов Н.И., Куликова М.А., Назарчук Н.П. Налоги и налогообложение. - Тамбов: ТГТУ, 2013 - 54 С. ↑

  35. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - 10-е изд., перераб. и доп. - М.: 2009 - 73 С. ↑

  36. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 39 С. ↑

  37. Куликов Н.И., Куликова М.А., Назарчук Н.П. Налоги и налогообложение. - Тамбов: ТГТУ, 2013 - 59 С. ↑

  38. Налоговый кодекс Российской Федерации N 117-ФЗ от 05.08.2015 г. ↑

  39. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 41 С. ↑

Смотрите также файлы