Файл: Совершенствование налоговой системы РФ (основные направления и особенности).pdf

Так, в 2013 году государством предпринимались действия, которые ориентированы на понижение налоговой нагрузки, как на труд, так и на капитал, а также ее увеличение на рентные доходы в результате добычи природных ресурсов, а и реализовывался переход к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Назначая основные задачи на 2014, а также плановый период 2015-2016 годов, Министерство финансов констатирует, что коренных структурных перемен в налоговой системе, и введения новых налогов не нужно. Преобразование налоговой системы в последующем, в основном, будет исполняться посредством мобилизации дополнительных доходов, роста качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, развитие человеческого капитала, увеличение предпринимательской активности, и изъятия сверхдоходов в бюджет в результате благоприятной внешнеэкономической конъюнктуре.

Таким образом, с целью обеспечения стимулирующего воздействия на развитие экономики Министерство финансов РФ предлагает направленности, согласно которым необходимо модифицировать законодательство о налогах и сборах.^[34]

Так, одним из данных направленностей выступает выравнивание налоговой нагрузки от инвестирования физических лиц в разнообразные виды финансовых активов. В области осуществления этой направленности уже используются такие действия, как отсутствие налогообложения согласно НДФЛ дохода от продажи жилой недвижимости, который получен физическим лицом, со сроком эксплуатации более трех лет.^[35]

Также налог не взимается с процентов по депозитам в пределах, определенной Центральным Банком РФ ставки рефинансирования, которая увеличена на 5 процентных пунктов. Следовательно, согласно налоговой точки зрения, инвестирование в ценные бумаги выступают наименее привлекательным, чем в иные инструменты. С одной стороны, осуществить задачу выравнивания налоговых условий, возможно, было бы посредством освобождения от налогообложения реализованного прироста капитальной стоимости ценных бумаг, однако предоставление налоговой преференции на полную сумму получаемого дохода от реализации ценных бумаг ведет к понижению прогрессивности налогообложения, потому как у лиц наиболее обеспеченных вероятность получения данных доходов выше, чем для тех, кто не имеет достаточно средств с целью вложения в ценные бумаги. Этот факт ведет к понижению предельной налоговой ставки для лиц с наивысшими доходами. Следовательно, стимулирование долгосрочных инвестиций необходимо реализовывать посредством формирования единых налоговых условий, в одних случаях вводя новые льготы, а в иных формируя наиболее жесткие ограничения.^[36]

Отметим, что на современном этапе в Российской Федерации предусмотрено освобождение от налогообложения доходов от реализации как необращающихся, так и обращающихся акций, торгуемых ММВБ, со сроком владения более 5 лет. Данная льгота вводилась специально с целью стимулирования инвестиций в венчурные организации. Кроме того в случае введения освобождения со сроком владения более 3 лет, ценность льготы для венчурных инвестиций нивелируется.

Следующей направленностью совершенствования налогообложения выступают мероприятия по сближению как бухгалтерского, так и налогового учета. Это изменение выступает надобным, потому как имеющиеся различия между регистрами бухгалтерского и налогового учета и, таким образом, полученным финансовым результатом, определены, такими спецификами механизма, как налоговые льготы и ограничения в отношении признания некоторых видов расходов, которые могут минимизировать налоговые платежи.^[37]

В области действий по упрощения налогового учета и сближении его с бухгалтерским учетом, Министерство финансов РФ подготовит законопроект, который предусматривает:

1 методы списания на расходы стоимости МПЗ для целей налогообложения прибыли, при этом предоставляя возможность вести единый учет запасов в бухгалтерском и налоговом учете;

2 вероятность амортизации в налоговом учете малоценного имущества, в зависимости от учетной политики, используемой налогоплательщиком;

3 исключение суммовых разниц из состава внереализационных доходов (расходов) заменяя их на курсовые разницы, так же как и в бухгалтерском учете;

4 принятие к налоговому учету, по рыночной стоимости, безвозмездно полученного имущества, назначенного на дату получения.

Для организаций розничной торговли, функционирующих в формате самообслуживания, появится возможность списывать на расходы потери от воровства. Введение выступает рациональным, потому как доля потерь у этих организаций составляет в среднем 1,5% от выручки, что также выступает эффективным управлением по уменьшению товарных потерь. Министерство финансов предлагает для налогообложения прибыли учитывать недостачи в размере, которые не превышают 0,75% выручки от реализации. Учет товарных потерь для целей налогообложения прибыли, широко используется за рубежом. Однако, мировой опыт, дает возможность оценить положительные последствия этого нововведения. Это даст возможность понизить расходы торговых организаций, и при этом усовершенствовать инвестиционный климат в розничной торговле, что положительно подействует на уровень потребления.

Стоит сказать, что в отношении страховых взносов во внебюджетные фонды с 2010 года они не имеют статуса налога, однако потому как в главных направленностях налоговой политики они исследуются, собственно, согласно налоговой точки зрения, то рациональность исследования этой направленности, имеет место. При этом обсуждаются вопросы, которые касаются проблем по передачи налоговой службе функции администрирования, сохранения 20% ставки страховых платежей для малого бизнеса на 2014 год и решения об основной ставки страховых платежей, а именно сохранить ее на прежнем уровне либо вернуть с настоящего 2016 года на уровень 34%. Решается вопрос о порядке уплаты взносов ИП за себя. Однако немного раньше, когда взносы были фиксированные, а также имели несущественную величину, это не отпугивало предпринимателей. Но в 2013 году их размер был повышен, что вело к отказам множества граждан от предпринимательской деятельности. В соответствии с данной причиной от Министерства финансов поступило предложение определить дифференцированный тарифный взнос, в зависимости от размера годового дохода.

С целью повышения доходной части бюджета Российской Федерации, Министерство финансов планирует внести изменения по таким главным направленностям как:^[38]

С 2014 года включить в налоговую систему налог на недвижимое имущество. Налогоплательщиками изначально станут физические лица, которые располагают в своей собственности зданиями, строениями, жилыми и нежилыми помещениями, а юридические лица присоединяться в период до 2018 года. Основой по этому налогу будет выступать кадастровая стоимость объекта недвижимости, тем самым намечается, что это налоговое введение будет отнесено к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в муниципальные бюджеты. С целью реализации цели нужно, в первую очередь, установить состав объекта налогообложения, налоговую базу, пределы для определения, как налоговых ставок, так и возможные налоговые преференции по налогу.

В направленности совершенствования налогового администрирования, предполагается усилить контроль за выполнением банками обязанностей по налогам и сборам, потому как их правильность, а также своевременность имеет довольно значимую значимость с целью предоставления, как сбалансированности, так и устойчивости бюджетной системы РФ, и роста гласности финансовой деятельности хозяйственных субъектов, при этом включая противодействие уклонению от налогообложения при помощи оффшорных организаций и "фирм-однодневок". С целью решения данной проблемы предлагается предоставлять сведения налоговым органам от банков о наличии счетов, вкладов и об остатках денежных средств на счетах физических лиц. Осуществление мер налогового контроля, даст возможность определить факты участия физических лиц, которые не являются ИП, в уклоняющихся схемах от налогообложения, в том числе бенефициариев. При этом наличие доступа налоговых органов к данной информации нужно для целей налогового контроля, а также неотвратимости наказания лиц, которые занимаются противоправной деятельностью.

Кроме того с целью совершенствования процедуры камеральной проверки по декларациям НДС, налога на прибыль Министерство финансов РФ предлагает изменить ее формат так, что для налогоплательщика она станет практически как выездная проверка.

Тем самым по НДС предлагаются изменения, которые предусматривают упрощение порядка документального подтверждения освобождения, путем применения электронного документооборота. С целью этого у налогоплательщиков появится право вместо копий таможенных деклараций, а также перевозочных документов с отметками таможенных органов на бумажных носителях представлять в налоговые органы сведения документов в электронной форме, что значительно облегчает процедуру.^[39]

Министерство финансов оценивает рациональность определения целостного порядка вычетов по НДС для экспортеров, которые располагаю на это правом лишь после документального подтверждения экспорта, этот фактор усугубляется тем, что это отвлекает их оборотные средства на период сбора документов. В отличие от них налогоплательщики, которые реализуют товары на территории Российской Федерации, располагают правом на вычет по мере поставки на учет приобретенных товаров.

С целью приведения, в соответствие с международной практикой, порядка использования НДС по телекоммуникационным услугам планируется признать местом реализации услуг место осуществления деятельности их покупателя, а не продавца, как исполняется сегодня.

Таким образом, обобщим все и отметим, что направленности, по которым предусмотрены изменения, бесспорно, направлены на совершенствование налоговой системы, а также ориентированы и на стимулирование роста доходной части бюджета Российской Федерации. Что в целом должно найти благоприятное отображение на социально-экономическом положении данной страны. Также не мало значимым выступает вопрос об уровне налоговой нагрузки в экономике Российской Федерации, потому как исследуемый показатель главным образом, зависим от направленности осуществляемой налоговой политики. В соответствии с мнениями экспертов, средний уровень налоговой нагрузки на территории РФ, по разнообразным мнениям, варьируется от 36 до 40 процентов, что относится к типу выше умеренного. Нужно также учитывать, что значительная доля доходов бюджета составляют как налоги, так и пошлины от добычи, реализации и экспорта нефти и газа. В конечном счете, в общем рейтинге стран по уровню налоговой нагрузки, Российская Федерация опережает страны БРИКС, "Большой двадцатки", при этом уступая странам ОЭСР.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение стоит отметить то, что в нынешних условиях одним из главных рычагов, которые регулируют финансовые взаимоотношения организаций с государством в современных условиях перехода к рыночному хозяйству, выступает налоговая система. Тем самым она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, которые надобны с целью решения главных как экономических, так и социальных задач. Путем налогов, льгот, а также финансовых санкций, выступающих неотъемлемой частью системы налогообложения, государство влияет на экономическое поведение организаций, стремясь тем самым сформировать равные условия всем участникам общественного воспроизводства. При этом налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений вместе с иными экономическими рычагами формируют надобные предпосылки с целью, как создания, так и функционирования единого целостного рынка, который содействует формированию современных рыночных отношений.

Налоговая система представляет собой систему экономико-правовых отношений между государством, а также хозяйствующими субъектами, которые возникают по поводу создания доходной части государственного бюджета посредством отчуждения части дохода собственника, путем системы законодательно определенных налогов и сборов и иных обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых реализовываются согласно единой методологии налогообложения.

Главной целью налоговой системы является формирование условий с целью эффективных процессов воспроизводства в народном хозяйстве Российской Федерации, формирование предпосылок с целью решения социальных проблем; формирование условий с целью реализации внешнеэкономической деятельности и т.д. Основной ролью системы налогообложения выступает проявление в результате перераспределения совокупного дохода общества посредством функций системы налогообложения.

Отметим, что система налогообложения на территории Российской Федерации основывается на таких главных принципах как: принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков; принцип недискриминации; принцип недопустимости формирования препятствий осуществления гражданами собственных конституционных прав; принцип единства экономического пространства; принцип определенности правил налогообложения; принцип истолкования всех неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика.