Файл: Совершенствование налоговой системы РФ (основные направления и особенности).pdf

Путем фискальной функции осуществляется основное общественное назначение налогов, собственно, формирование финансовых ресурсов государства, которые аккумулируются как в бюджетной системе, так и во внебюджетных фондах и надобны с целью реализации своих основных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.). Вместе с тем формирование доходов государственного бюджета на основании стабильного, а также централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Иная функция налогов как экономической категории заключается в том, что возникает вероятность количественного отображения налоговых поступлений, а также их сравнения с нуждами государства в финансовых ресурсах. При этом благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, а также обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, раскрывается надобность внесения изменений, как в налоговую систему, так и в бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений выражается только в условиях действия распределительной функции. Следовательно, обе функции в органическом единстве назначают эффективность налогово-финансовых отношений, а также бюджетной политики.

Реализация контрольной функции налогов, ее как полнота, так и глубина в известной мере от налоговой дисциплины. Сущность ее состоит в том, чтобы налогоплательщики как юридические, так и физические лица вовремя, а также в полном объеме оплачивали определенные законодательством Российской Федерации налоги.^[13]

Так, распределительная функция налогов располагает целым рядом свойств, которые характеризуют многогранность ее главной роли в процессе воспроизводства. Это, в первую очередь то, что вначале распределительная функция налогов располагала чисто фискальным характером. Однако с тех пор, как государство посчитало надобным деятельно участвовать в организации хозяйственной жизнедеятельности, в стране возникло регулирующее свойство, которое реализовывается посредством налогового механизма. Наряду с этим в налоговом регулировании стимулирующая подфункция, и подфункция воспроизводственного назначения.^[14]

Функциональное назначение системы налогообложения в целом должно распространяться на все его практические формы в случае, если следовать фундаментальным принципам налогообложения, а также исходить из сущностного содержания экономических категорий «налог» и «налогообложение». Но набор определенных налоговых форм в результате разработки налоговой концепции должен быть направлен на основную цель, а именно на равномерное разложение как фискальной, так и регулирующей нагрузки между плательщиками, а также между территориями. Другими словами, между группами как прямых, так и косвенных налогов должно быть определено предельно вероятное равновесие. Косвенные налоги преследуют фискальные цели, а прямые налоги – стимулирующие цели. Кроме того, функционирование любого вида налога должно быть организовано (организовать – обозначает назначить в законе экономически обоснованную налоговую концепцию в области определенного налога, а также обеспечить ей соответствующее методическое оформление в инструктивных положениях к закону), таким образом, чтобы предоставлялось относительное равновесие как фискальной, так и регулирующей налоговых функций. Это завоевывается определением наилучшего соотношения как прямых, так и косвенных налогов.

1.2 Создание эффективной налоговой системы

Создание конкурентоспособной налоговой системы должно стать — в целом комплексе с иными направленностями реформ, представляющих одним из условий достижения устойчиво высоких показателей роста российской экономики, а также качественного обновления ее структуры. Вместе с тем нужен назначенный пересмотр приоритетов налоговой реформы с целью решения данной задачи.^[15]

Успех развития страны главным образом зависит от способности привлечь в экономику капитал, и в данных целях нужно предоставить необходимый уровень доходности на вложенные инвестиции, который сопоставим с уровнем доходности в иных странах. При этом отдача на капитал формируется с учетом различных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Отметим, что благоприятный налоговый режим не может компенсировать факторы, которые назначают низкую конкурентоспособность российской экономики, однако он может, а также должен внести вклад в повышение отдачи на вложенный капитал, при этом повысив относительную инвестиционную как привлекательность, так и конкурентоспособность российской экономики.^[16] Таким образом, одним из приоритетов налоговой реформы должно предназначаться формирование условий, которые дают возможность Российской Федерации конкурировать на рынке капиталов и иных инвестиционных ресурсов.

Сегодня имеется назначенный дисбаланс в уровне налоговой нагрузки, как на сырьевой сектор, так и на другие отрасли экономики. Это не содействует развитию обрабатывающих отраслей и сферы услуг, не стимулирует приток инвестиций в данные отрасли. Следовательно, иным приоритетом налоговой реформы должно выступать выравнивание налоговой нагрузки между отраслями экономики. Исследуя поддержку обрабатывающих отраслей и сферы услуг в числе собственных первостепенных задач, Правительство Российской Федерации должно предоставить понижение налогового бремени в отношении данных секторов, однако за исключением производства отдельных подакцизных товаров, в результате сохранения налоговой нагрузки на сырьевой сектор.^[17]

Стоит сказать, что приоритетом налоговой реформы должно выступать выравнивание налоговой нагрузки между некоторыми хозяйствующими субъектами, которые занимаются одной и той же экономической деятельностью. Отличия в уровне налогообложения данных хозяйствующих субъектов формируют неравные конкурентные условия для некоторых налогоплательщиков.

Главной целью последующих мероприятий по осуществлению налоговой реформы должно предназначаться завершение формирования налоговой системы, которая соответствует требованиям, как экономического роста, так и финансовой стабильности. С целью достижения данной цели нужно решить следующие основные задачи.^[18]

-Во-первых, достигнуть минимально возможной налоговой нагрузки. Создание действенной налоговой системы полагает достижение справедливого минимально вероятного уровня налоговой нагрузки, подразумевая то, что налоговое бремя не должно стать препятствием на пути экономического роста. При этом ускорение темпов экономического роста на территории Российской Федерации невозможно без последующего понижения доли ресурсов, которые перераспределяются прямо государством либо в результате участия государства. Налоги выступают главным инструментом перераспределения общественного богатства, таким образом, задача по понижению доли ресурсов, которые перераспределяются непосредственно государством либо в результате его участия, неисполнима без сокращения налоговых изъятий. Другими словами, речь должна идти о последующем понижении налоговой нагрузки на обрабатывающие отрасли и сферу услуг.

Понижение налогов в качестве фактора экономического роста эффективно лишь в результате проведения иных как институциональных, так и структурных преобразований. Как заверяет опыт стран с переходной экономикой, положительный эффект от осуществления налоговых реформ вероятен в случае их синхронизации с иными, наиболее широкими экономическими преобразованиями. Налоговые реформы могут действительно усовершенствовать инвестиционный климат вместе с данными преобразованиями, как реформирование банковского сектора с целью поддержки трансформации сбережений в инвестиции, преобразование естественных монополий для предоставления доступа к их услугам всем потребителям согласно рыночным ценам.

Для того чтобы избежать дефицит государственных финансовых ресурсов, а также понижения эффективности реализации государством собственных функций понижение налоговой нагрузки должно реализовываться в результате условия относительного сокращения бюджетных расходов на основании кардинального роста их эффективности.^[19]

- Во-вторых, реформировать систему распределения налоговых доходов между всеми уровнями бюджетной системы. Данное реформирование должно реализовываться вместе с реформой межбюджетных отношений, а также решением вопроса финансовой обеспеченности, как региональных бюджетов, так и бюджетов муниципальных образований, при этом учитывая разграничения расходных полномочий между уровнями бюджетной системы, которые связаны с реформой местного самоуправления. Наряду с этим полагается внесение в Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации поправок, которые связаны с изменением сформировавшегося порядка закрепления налоговых доходов за территориальными образованиями.

-В-третьих, улучшить существующую систему взимания некоторых налогов. Вместе с решением вопросов общеэкономического характера необходимо улучшить сформировавшуюся систему уплаты некоторых как налогов, так и правила, которые регулируют отношения по уплате определенных налогов. Собственно от того, насколько совершенной будет система, которая дает возможность назначить объект налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, порядок исчисления и уплаты налога, главным образом зависит степень учета интересов налогоплательщика в налоговых отношениях.

- В-четвертых, необходимо улучшить системы налогового контроля, а также изменения системы налоговой ответственности. Эффективный, реализовываемый на постоянном основании налоговый контроль может предоставить неукоснительное соблюдение налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений. Таким образом, реформирование налоговой системы должно сопровождаться совершенствованием контрольных функций специализированных органов, сведением к нужному минимуму мероприятий текущего налогового контроля, сосредоточением ресурсов контролирующих органов на основных сферах, исключением вероятного дублирования контрольных полномочий разнообразными государственными органами. Нужно, к примеру, принять решения по упрощению системы учета объектов налогообложения, налогового учета и налоговой отчетности. ^[20]

Таким образом, можно обобщить в целом итог, что налоговая система представляет собой форму проявления налоговых отношений как между государством, так и между субъектами налогообложения. Налоговая система представляет также один из самых действенных инструментов экономической политики государства. Российская система налогообложения на протяжении времени модифицировалась. Так, в силу изменения как политических, экономических, так и социальных требований, трансформировались и функции налоговой системы. Сегодня налоги из простого инструмента пополнения государственного бюджета Российской Федерации выступают основным и значимым регулятором всей экономики государства, при этом воздействуя как на ее структуру, пропорции, темпы развития, так и на общие условия функционирования.

2. Главные особенности и направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации

2.1 Главные особенности современной налоговой системы Российской Федерации

Известно, что в основание современной мировой налоговой системы заложены принципы налогообложения, которые разработаны основоположником классической политической экономии шотландским экономистом А. Смитом, который еще в 1776г. в собственном труде "Исследование о природе и причинах богатства народов" первоначально выразил четыре главных правила налогообложения. При этом дополненные немецким экономистом А. Вагнером, данные правила были уточнены в XX веке с учетом реалий как экономической, так и финансовой теории и практики. Сегодня принципы налогообложения созданы в назначенную систему, которая в себе сочетает интересы, как государства, так и налогоплательщиков.^[21]

Отметим, что соблюдение основных принципов налогообложения как провозглашено, так и подтверждено в результате построения российской налоговой системы. Некоторые из них довольно четко отмечены в Налоговом Кодексе Российской Федерации. К примеру, в ст. 3 прямо указывается, что налоги и сборы должны обладать экономическим обоснованием и не могут быть произвольными, а в результате их определения должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.^[22] Наряду с этим, к сожалению, в числе обозначенных в Налоговом Кодексе РФ принципов налогообложения отсутствует один из главных, сформулированный еще А. Смитом, - принцип равенства и справедливости, в соответствии с которым распределение налогового бремени должно быть как равным, так и любой налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственную казну. Все как юридические, так и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании нужд государства соизмеримо доходам, получаемым ими под покровительством, а также в результате поддержки государства.

Отсутствие этого принципа в Налоговом Кодексе Российской Федерации ни в коей мере не должно обозначать, что он не должен учитываться в результате формирования налоговой системы. Принципы налогообложения существуют объективно и не могут быть отменены либо видоизменены согласно воле законодателей. Наряду с этим в строящейся и близкой к завершению российской налоговой системе делается попытка абстрагироваться от данной объективной реальности, игнорируя некоторые главные принципы налогообложения. Это выражается и в функционирующих главах Налогового Кодекса РФ, которые посвящены налогам, взимаемым с физических лиц. ^[23]