Файл: Налоги на доходы физических лиц.pdf

Категории налоговых баз для подобного вида сделок заключаются в следующем:

Перечисленные торговле ценными бумагами с производными на признанном рынке торговли ценными бумагами инвестиционных товариществ на признанных рынках торговли ценными бумагами инвестиционных партнерств за пределами признанных рынков производных финансовых инструментов торговли торгующих ценными бумагами инвестиционных партнерств на признанных рынках за пределами признанных рынков:

- покупка (инвестиции) и реализация инвестиционных партнерств неуказанных акций

- другие операции с финансовыми инструментами инвестиционных партнерств

Потеря перенесенных Опция доступна из одного года в другой в пределах тех же налоговых баз для 10 лет потери.

Профессиональные вычеты

Доступные налоговые вычеты, связанные с профессиональной деятельностью, представлены ниже в Таблице^[16].

Бизнес-поездки и возмещения расходов. Расходы на деловые поездки и возмещения других расходов, понесенных в связи с исполнением своих трудовых обязанностей, в принципе, не облагаются налогом как доход (ст. 217 (3)). Тем не менее, некоторые ограничения, например, в отношении суточных для деловых поездок. Обычно вычету также предполагает, что расходы были надлежащим образом задокументированы.

Например, следующие виды расходов не подлежат налогообложению при надлежащим образом документально^[17]:

• Суточные (суточные) в пределах, установленных законом

• Расходы на проживание

• Расходы на трансферы в аэропорт, железнодорожные вокзалы и т.д.

• Дорожные расходы (билет на самолет, поезд, билет и т.д.)

• аэропортовые сборы

• Комиссионные

• Аренда

• Расходы на связь

• сборы за выдачу (получение) и регистрации заграничных паспортов

• Плата за получение виз, обмен валюты сборы

2.2 Правила компенсации расходов

Правила компенсации командировочных расходов также относятся к расходам директоров (членов совета директоров и других руководителей) в связи с проездом для участия в официальных встречах. Такие расходы должны быть подтверждены соответствующими минутах от встреч, или иного аналогичного документа. Суточные (суточные), не облагаются налогом как доход в пределах установленных законом сроков (ст. 217 (3)). В настоящее время лимит на внутренние поездки составляет 700 рублей в день, а для иностранного бизнеса путешествия 2500 руб. Существуют также нормативные ограничения на аренду проживания во время деловой поездки или работы в удаленном месте, которые применяются в случае, когда арендная плата расходы не надлежащим образом задокументированы. В случае надлежащей документации, расходы полностью франшиза.

В тех случаях, когда работник направляется на работу за границей в течение более длительного периода возникает вопрос относительно налогообложения его доходов за этот период. Вопрос заключается в том, должен ли такой доход рассматриваться в качестве источника дохода российского или нет. Согласно общему правилу вознаграждения за выполненную работу за пределами территории России не квалифицируется как российского источника, даже в том случае, когда доход выплачивается из России (ст. 208 (6) 3))^[18].

Там нет четких ограничений в Налоговом кодексе для определения того, что продолжительность работы за пределами России будет претендовать на соответствующий доход, который будет рассматриваться в качестве дохода, не связанного источника. Министерство финансов пытается восполнить этот пробел, выпустив свои руководящие принципы для определения, при каких условиях вознаграждения за работу на заграничной командировки будет считаться как не источник дохода (Министерство финансов, N 03-04-06-01 / 178 от 08.06.2007; N 03-04-05 / 6-430 от 20.06.2011, N 03-04-06 / 6-73 от 05.04.2011, N 03-04-06 / 6-48 от 24.03.2010) , Согласно этим рекомендациям существует два условия (I) командировка должна быть в течение длительного периода (в то время как раз не количество дней или месяцев указано) и (II) работник выполняет указанные рабочие обязанности (в соответствии с описанием работы или аналогичный) на определенном рабочем месте за границей.

Министерство финансов приняло позицию, что возмещение расходов, проездные работника и суточных во время длительного пребывания за границей, должны рассматриваться в качестве дохода в натуральной форме от российских источников Эта интерпретация мотивируется утверждением, что такие возмещения следует рассматривать как русский язык источник дохода, поскольку они не могут рассматриваться в качестве компенсации за выполненную работу (что последнее условие будет мотивировать их лечение как доход без исходного кода). Из этого следовало бы, что эти расходы будут возмещение расходов облагаются налогом как доход (Министерство финансов, N 03-04-06 / 6-136 от 10.06.2011).

Освобожденный доход. Закон освобождает некоторые виды доходов от налогообложения. Ниже перечислены некоторые из пунктов такого освобожденного дохода (ст. 217):

- Освобождаются доходы, связанные с занятостью

- Возмещения расходов

- Платная профессиональная подготовка

- Расходы на переезд

- Расходы на профессиональную подготовку

- Компенсации в связи с прекращением трудовых отношений (увольнение) за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие в законных пределах, компенсации генеральному директору (и заместителей) и главных бухгалтеров, превышающем законодательно установленный размер

- Помощь или подарки, полученные от коммерческих организаций на сумму до 4000 (ст. 217 (28))

- Компенсация отпускаемых по рецепту лекарств для работников и членов их семей на сумму до 4000 (ст. 217 (28))

- Траурная помощь работникам или их семьи в случае смерти работника или члена семьи (art.217 (8))

- Расходы на медицинскую помощь, выплачиваемой работникам, их супругов, родителей и детей, а также инвалидов работодателями из нераспределенной прибыли после уплаты налогов (ст. 217 (10))

-Расходы на работников и членов семьи визита в санаториях, выплачиваемых работодателями из нераспределенной прибыли после уплаты налогов (art.217 (9))

- Роды пособие в размере до 50000 рублей на каждого ребенка (art.217 (8))

- Дополнительные взносы работодателя в накопительной части обязательного пенсионного плана, ограниченные 12000 в год рублей (ст. 217 (39))

Проценты субсидируемые работодателями по кредитам на приобретение или строительство жилых домов, включенных в вычету расходов для целей налога на прибыль (ст. 217 (40))^[19].

Освобожденный доход не связан с занятости:

- Компенсация за причинение вреда

- Подарки и призы от коммерческих источников до 4000 рублей

- Социальные льготы предоставленные государством (за исключением пособий по временной нетрудоспособности)

- Государственные пенсии

- Доходы налоговых резидентов от продажи недвижимости (или доли в совместной собственности такого имущества) проводятся в течение не менее 3-х лет.

- Доходы налоговых резидентов от продажи «иного имущества», состоявшейся в течение не менее 3-х лет (за исключением продажи ценных бумаг и имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в их предпринимательской деятельности) прирост капитала от продажи акций российской компании, проводится не менее 5 лет (в случае, если акции были приобретены 1 января 2011 года или после этого) доходы от прироста капитала от продажи акций российских компаний, не обращающихся на фондовой бирже, а также акции компаний, признанных высокотехнологических и инновационных компаний и которые торгуются на признанной фондовой бирже и были проведены в течение по крайней мере 5 лет и приобретенные после 01.01.2011

- Бесплатное проживание, коммунальные услуги и топливо или соответствующая денежная компенсация за такое предусмотрено законом

- Алименты

- Социальные пособия

- Доход от реализации продукции животноводства и растениеводства, выращенных в личных подсобных хозяйствах и средств, полученных на развитие личного подсобного хозяйства

- Стипендии предоставляются студентам

- Награды и гранты для поддержки науки, образования, культуры и искусства, выпущенные иностранными или международными организациями, или российскими организациями, утвержденными Правительством Российской Федерации

- Проценты по государственным казначейские билеты

- Процентные ставки по вкладам в банках в пределах установленных лимитов

- Доход в наследство от физических лиц

- Подарки, полученные от физических лиц для подарков недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей участия, за исключением; (Это ограничение, как к природе подарка не распространяется на подарки от членов семьи или близких родственников, как это определено Семейного кодекса РФ) доходы индивидуальных предпринимателей облагаются налогом в соответствии с налоговым режимом единого налога на прибыль или упрощенную систему налогообложения взносы работодателя на софинансирование пенсионных накоплений

- Пенсионных накоплений выплачено правопреемникам умершего человека

- Доход заемщика в виде суммы задолженности по договорам страхования имущественных обеспечения обязательств заемщика (залог), начисленные проценты, а также пени и штрафы, присужденные судом; и другие

- Проценты по банковским вкладам в рублях, освобождается от обложения налогом части процентов, которая не превышает ставку рефинансирования Центрального банка увеличился на 5 процентных пунктов (ст. 217 (27)). Проценты по средствам в иностранной валюте, освобождается от налогообложения, когда процентная ставка не превышает 9% годовых.

Отметим, что доход от продажи имущества нерезидентов и продажи ценных бумаг и имущества, используемого в бизнесе является объектом налогообложения независимо от продолжительности таких активов "права собственности (ст. 217 (17) 1)^[20].

Возврат излишне уплаченного налога в связи с изменением налогового статуса

Так как различные налоговые ставки устанавливаются для налогообложения доходов от работы, выполняемой резидентами или нерезидентами, Налоговый кодекс предусматривает возможность возврата излишне уплаченного налога в связи с изменением налогового статуса от нерезидента на резидента^[21].

Когда работник становится налоговым резидентом в течение календарного года, доходы работника, полученные от его / ее работодателя облагается налогом по ставке 13% с начала года. Поскольку доход-нерезидента от деятельности в России подлежит уплате налога на доходы в размере 30%, работодатель фактически удержан чрезмерные доходы суммы налога за период до приобретения статуса налогового резидента в течение календарного года. В соответствии с поправками в Налоговый кодекс вступает в силу с 01.01.2011 г., как только они становятся налоговыми резидентами, сотрудники могут подать заявление на возврат налогов после пересчета суммы налога, подлежащего уплате за соответствующий финансовый период. Заявления на возврат налога должны быть поданы в налоговую инспекцию, с которыми сотрудники были зарегистрированы (ст. 231 (1) 1). Такие заявления подаются вместе с налоговой декларации и документов, подтверждающих статус у работников налоговых резидентов. Закон не предусматривает каких-либо исключений из этого правила.

Налоговые агенты исчисляют в конце каждого месяца суммы подлежащего уплате налога нарастающим итогом с начала года для всех доходов, облагаемых по ставке 13% вычитая налога, удерживаемого в предыдущие месяцы текущего финансового года (ст. 226 (3)). Тем не менее, если работник продолжает работать с тем же работодателем, первый вариант должен был бы компенсировать налог ранее заряженный 30% от будущих доходов заряженным на 13%. Ни один дополнительный налог не будет взиматься до средняя эффективная ставка для годового дохода будет составлять 13%. Министерство финансов России трактует это положение как право работодателей компенсировать налог, удержанный по ставке в размере 30% от заработной платы, полученных сотрудниками, прежде чем они приобрели статус налогового резидента, в отношении к уплате налога по ставке 13% по заработной плате, полученных с начала налогового периода (письмо Минфина России N 03-04-06 / 6-263 от 11.06.2011).