Файл: Налоги на доходы физических лиц.pdf

Введение

В России закон о налоге на доходы физических лиц могут противоречить законам других стран, и в крайних случаях привести к налоговым резидентом одновременно в России в соответствии с законодательством Российской Федерации и в другой стране, в соответствии с законодательством этой страны. В таких случаях соответствующий об избежании двойного налогообложения, заключенного между Россией и другая страна содержит правила для определения статуса резидента и об избежании двойного налогообложения доходов физических лиц в обеих странах договора. (Подробнее о соглашениях об избежании двойного налогообложения в главе об избежании двойного налогообложения).

Актуальность работы заключается в том, что в ходе реализации налоговых законов существует множество острых проблем, касающихся взаимоотношений государства и налогоплательщиков, ответственности юридических и физических лиц для осуществления налогового законодательства, права и обязанности налоговых органов.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный период к рыночной налоговой системы является одним из ключевых экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. О том, как правильно построенной системы налогообложения зависит от эффективного функционирования всей экономики. Эта налоговая система на сегодняшний день, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и средствах реформирования, а также резкая критика. На данный момент есть много всех видов литературы по налогообложению в западных странах накоплен огромный многолетний опыт в налогообложении. Но в связи с тем, что налоговая система в России создается практически с нуля, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, которые могут быть найдены компетентные, полностью информированные, рассчитанный по расходам предложения по созданию российской налоговой системы отвечает нашим российским на данный момент.

Вставка в ходе экономической реформы уточнения и дополнения финансовый кризис разразился, и поставил вопрос о пересмотре парадигмы реформ, неизбежно отражается на необходимости корректировки отдельных элементов налоговой системы. Это требуется и постоянная инфляция в процессах экономики, банковский коллапс, платежный кризис, ступор реального сектора, резкая дифференциация доходов. Изменение налоговых ставок, объектов налогообложения, отменены некоторые льготы и были введены новые, уточненные источники налогов. Многочисленные изменения и дополнения внесены в инструктивный и учебный материал по налогам. Это резко увеличивает поток налоговой информации, которая была трудно следовать. Незнание закона не является оправданием для несоблюдения. Налогоплательщик должен знать и меры, предусмотренные законом об ответственности за нарушение налогового законодательства. В связи с достаточно ясной интерпретации определенных правовых актов и указаний увеличивает потребность в компетентной комментируя сложные проблемы налогообложения.

Законодательство о налоге на доходы физических лиц является сложным, он определен иной порядок налогообложения для резидентов и нерезидентов, существуют различные налоговые ставки и основания для льгот по данному налогу.

Целью данной курсовой работы является анализ порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Для достижения этой цели следующие задачи:

1 приведены характеристики, определяющие налоговую базу налога на доходы физических лиц;

2. проанализирован порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографии.

Из-за сложности темы, ее многомерным и многогранным, порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц является широко обсуждается в современной научной и практической литературе. В качестве основы для написания курсовой работы, используемую действующим законодательством Российской Федерации, комментарии и статьи из специализированных бухгалтерских журналов, широко обсуждается вопрос о порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

1. Особенности определения налоговой базы

1.1 Налогоплательщики и налоговая база

Положения, касающиеся подоходного налога для физических лиц приведены в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики для целей налога на доходы физических лиц являются резидентами Российской Федерации и нерезидентов, которые получают доходы от российских источников (ст. 207).

Индивидуальные предприниматели облагаются подоходный налог и для их коммерческой прибыли. Тем не менее, правила вычета расходов для индивидуальных предпринимателей, однако, определяется в соответствии с правилами по налогу на прибыль (ст. 221). Ап, индивидуальные предприниматели могут также выбрать облагаться налогом в рамках специального налогового режима (для более подробной информации, пожалуйста, обратитесь к главе налоговых льгот и субвенций).

Работодатели или другие плательщики дохода считаются налоговые агенты, которые имеют обязательство по исчислению, удержанию и перечислению налога на правительства (ст. 226).

Налоговым резидентом является лицо, которое фактически провел по крайней мере 183 календарных дней в России в течение 12 месяцев подряд. При определенных исключительных обстоятельствах, статус налогового резидента не теряется из-за краткосрочных поездок за границу, в частности, когда налоговым резидентом тратит не более 6 месяцев за рубежом для образовательных или медицинских целях лечения. Нерезидент является лицом пребывания в России менее 183 календарных дней более 12 месяцев подряд.

Налогового резидентства определяется фактическими дней, проведенных в России в течение любого непрерывного 12-месячного периода подсчитываются обратно с даты получения дохода, подлежащего налогообложению (Министерство финансов N 03-04-06 / 6-170 от 14.07.2011; N 03-04-06 / 6-169 of14.07.2011).

Налоговые ставки и прочие налоговые обязательства могут существенно различаться в зависимости от того физическое лицо присваивается ли статус налогового резидента или нерезидента. Поэтому также важно учитывать правила расчета дней присутствия в России. По данным Министерства финансов РФ, налоговый статус индивида определяется с учетом все дни, фактически потраченных на человека в России, в том числе в день приезда и день отъезда без учета того, сколько часов было потрачено в России в те дни путешествия. Эта позиция подтверждается Министерством финансов (Министерство финансов N 03-04-06 / 6-324 от 29.12.2010; N 03-04-06 / 6-283 of01.12.2010). Это изменило прежние интерпретации, выпущенные со стороны налоговых органов (ФНС N 04-1-04 / 929 28.12.2005). Несмотря на авторитетное толкование Министерством финансов, было судебная практика отстаивания ранее толкование не включая день прибытия, чтобы рассчитать количество дней, проведенных физическим лицом в России для определения налогового статуса индивида (Федеральный арбитражный суд Центральный федеральный округ по делу N А54-3126 / 2009С4 от 11.03.2010).

Налоговые резиденты облагаются налогом в России, их доходы во всем мире, в то время как нерезиденты облагаются налогом только для российского источника дохода. Источник России доход является доход, полученный в связи с обязанностями, проведенных в России (не обязательно оплачиваемого на русском языке), а также ряд других видов доходов, в том числе проценты или дивиденды и доходы от отчуждения имущества в России (см ниже для более подробной информации России источником дохода).

Следует отметить, что стажировка в соответствии с НК РФ (налог на жительство), а также места жительства, как это предусмотрено гражданским законодательством или административными правилами и валютных различных вопросов. В соответствии с Гражданским кодексом Российской резиденции российского гражданина является его место постоянного или обычного места жительства (ст. 20). Тем не менее, Верховный суд постановил, что специальная процедура "регистрации" лиц (в том числе иностранцев) в их месту жительства носит лишь ориентировочный характер, не является определяющим их статус пребывания (решение Верховного суда от 22 июня 2005 г. № 93 - G05-7 ). Таким образом, представляется, что гражданское законодательство России, валютный и административные правила не требуют, чтобы люди, живущие в России, чтобы сохранить свой статус в качестве резидента. Иностранный гражданин может подать заявление на получение вида на жительство, но на практике это было очень трудно получить такие. Налогового резидентства, наоборот, включается автоматически, когда человек тратит 183 дней или более в России в течение 12 месяцев подряд.

Иностранные дипломаты не платят подоходный налог в России, если их родная страна проходит один и тот же освобождение от российских дипломатов (ст. 215).

Налоговые ставки

Налоговые ставки для различных видов дохода, перечислены в Приложении 1, таблица 1 (ст. 224).

Все доходы, полученные от нерезидентов подлежит налог по ставке 30% независимо от того, как он заработал (ст. 224). Налоговый кодекс предусматривает лишь несколько исключений из этого правила. Например, доход иностранных граждан, работающих в России со статусом миграционного так называемого высококвалифицированного специалиста подлежит налоговой ставке 13% независимо от времени фактического пребывания в России (налогового резидента или нет). Иностранные граждане присвоен статус высококвалифицированного специалиста в связи успешного применения для соответствующего разрешения на работу, подтверждающий этот статус^[1].

С 01 июля 2010 года порядок использования иностранцев в качестве высококвалифицированного специалиста были значительно упрощены. Ранее все категории иностранных граждан могут получить разрешение на работу только в течение одного года. В настоящее время, высококвалифицированные специалисты могут получить разрешение на работу и рабочую визу на срок до 3-х лет.

Закон эффективно обеспечивает только один признак, определяющий иностранных граждан в качестве высококвалифицированных специалистов. В нормальном случае этот критерий является то, что годовая зарплата выплачивается российским работодателем составляет не менее 2 млн рублей в год (около 50 тысяч евро евро).

Для некоторых видов профессий годовые пороговые уровни заработной платы ниже, следующим образом:

1 миллион рублей для ученых или преподавателей, приглашены для научных исследований или преподавания в университетах, колледжах, научно-исследовательских центров (высших учебных заведений с соответствующей государственной аккредитации).

1 миллион рублей для профессионалов приглашены на работу в определенных особых экономических зон.

Без какого-либо минимального предела заработной платы для иностранных граждан и работающих.

Источник дохода России в основном доходы, полученные за работу, выполненную в России, доходы от прироста капитала и аренды от недвижимости в России, проценты по депозитам в России и дивидендов от российских компаний. Определение источника дохода Российской имеет важное значение для определения налоговых ставок для доходов, полученных резидентами, а также для определения общей ответственности нерезидентов платить налог в России (ст. 208).

Любая компенсация (или экономическая выгода), связанные с российской операции рассматривается как доход, полученный за работу, выполненную в России, и это не важно является ли оплата фактически выполняется в России или нет. Любая компенсация заряжена обратно в российской компании или обособленного подразделения иностранной компании в России рассматривается в качестве источника дохода российского. вознаграждение директоров и другие аналогичные компенсации директоров, полученных от российской компании или обособленного подразделения иностранной компании также рассматриваются в качестве компенсации работы из российского источника. Любая компенсация от компании управляется из России, независимо от места нахождения, в которых управленческие обязанности фактически выполненных или оплатил, также подпадает под эту категорию.

Ниже представлен подробный список того, что вид дохода рассматривается как источник дохода российского:

- Заработная плата и связанные с ними компенсаций за работу (в том числе вознаграждение за труд членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом России);

- Дивиденды и проценты от российской организации (или обособленного подразделения иностранной организации в России), а также от российских индивидуальных предпринимателей;

- Дивиденды и проценты от российской страховой субъект компенсаций, в том числе периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и платежей, связанных с участием застрахованного лица в инвестиционном доходе страховщика, а также ценностей капитуляции денежные средства, полученные от российской организации и / или иностранной организации в связи с деятельностью его обособленного подразделения в России;

- Доходы, связанные с правами интеллектуальной собственности;

- Арендный доход от собственности в России;

- Доходы от прироста капитала от продажи недвижимости в России;

- Продажа прочих активов в России, в том числе акций и иных ценных бумаг;

- Продажа акций и других ценных бумаг, полученных в результате участия в инвестиционном партнерстве;

- Продажа прав требования в отношении российской или иностранной организации в связи с деятельностью его обособленного подразделения в России;

- Вознаграждение директоров и другие аналогичные компенсации директорам российских предприятий

- Пенсии и пенсионные выплаты правопреемникам умершего пенсионера

- Стипендии (гранты) доходы от транспортных средств, судов, самолетов, оптических линий и беспроводных линий связи, средств связи, компьютерных сетей, расположенных в России