Файл: Налоги на доходы физических лиц.pdf

Компенсация, полученная от всех программ обязательного страхования не облагаются налогом как доход.

Компенсация, вытекающие из добровольного страхования и пенсионных планов не подлежит налогообложению (статья 213-213,1) в тех случаях, подробно описаны ниже^[8]:

1. Компенсация происходит от добровольного страхования жизни в том случае, если (I) компенсации обусловлена при условии, что застрахованное лицо достигает определенного возраста или на определенный период достигнут, или (II) происходит определенное событие по контракту определяется. В таких случаях платежи не облагаются налогом, если (я) налогоплательщик внесла соответствующие страховые взносы, и (б) страховое возмещение не превышает денежные средства, внесенные налогоплательщиком и доходности инвестиций, который остается в пределах лимита, рассчитанного как среднее годовая ставка рефинансирования Центрального банка. В других случаях, разница между этими суммами облагается налогом у источника.

2. Под добровольное медицинское, медицинское страхование и страхование жизни

• Пенсионный планы экономии, когда компенсация выплачивается по достижении установленного законом пенсионного возраста.

В связи с досрочным прекращением добровольного плана пенсионных накоплений, погашение капитала и способствовал выход облагается налогом у источника.

Другие страховые возмещения, такие как ответственность третьей стороны и имущественного страхования не облагаются налогом, если возмещение производится в пределах реального ущерба. Компенсация превышение реального ущерба будет облагаться налогом.

2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

2.1 Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Согласно российскому законодательству, налогоплательщики могут сделать определенные выводы из своего налогооблагаемого дохода. Такие вычеты, однако, предоставляется только налоговым резидентам, и только от дохода, облагаемого по общей ставке налога в размере 13%. Эти вычеты сгруппированы в стандартных налоговых вычетов, социальных отчислений, связанных с недвижимостью отчислений и профессиональных вычетов.

Стандартные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на определенные налоговые вычеты при определении налоговой базы в тех ситуациях, когда он или она считается, обладают особым статусом, связанной с определенными условиями здоровья, признания участия в военных операциях и при других подобных обстоятельствах.

Доступные стандартные налоговые вычеты представлены в таблице ниже.

Стандартный вычет по уходу за ребенком могут быть применены для каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также для студентов, штатных аспирантов, резидентов врача, ординатора, студента и военной вплоть до возраста 24 лет.

Налоговые вычеты распространяются в количестве в два раза обычной для одиноких родителей. Пара, которая имеет право на вычеты может также принять решение о том, что оба права вычет будут сосредоточены на одного из родителей в двойном размере.

В случае, когда ребенок не живет в России, право на вычет должен быть поддержан с документами, заверенных соответствующими органами страны, в которой ребенок проживает (статья 218 (1) 4).

Стандартные налоговые вычеты осуществляться одним из налоговых агентов (например, работодатель) в качестве отдельных налогоплательщиков. Налогоплательщик должен представить к выбранному налоговому агенту определенный набор документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае, когда стандартные налоговые вычеты не были осуществляться в полном объеме в течение года, налоговые органы должны в связи с окончательной налоговой декларации при применении перерасчет налоговой базы с учетом неиспользованного лимита этих стандартных налоговых вычетов (статья 218 (4)^[9].

Социальные отчисления. Основными формами социальных отчислений представлены в Приложении 2 Таблиц 2.

Благотворительные взносы могут быть сделаны в качестве финансовой помощи для науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения организаций (утвержденных и частично финансируемых правительством), спортивных организаций, а также образовательных и дошкольных учреждений.

Расходы на медицинское обслуживание налогоплательщиков и их ближайших родственников, в том числе детей в возрасте до 18 лет могут быть вычтены. Медицинские расходы вычеты предоставляются по рецепту лекарств и лечения в больницах или клиниках России, а также отпускаемых по рецепту лекарств и медицинских услуг, предусмотренных законом.

Взносы в планы экономии добровольных пенсионных вычитаются, когда они сделаны для своей надлежащей выгоды, и в пользу супруга, родителей, приемных родителей, детей-инвалидов, приемных детей или детей, находящихся под опекой.

Дополнительные взносы в компонент сбережений обязательных пенсий вычитаются в объеме фактических затрат, но не более 120 рублей в год.

Расходы на образование как для личной выгоды и в интересах своих детей до возраста 24 лет также могут быть вычтены. Право на налоговые вычеты также относится к братьев и сестер в возрасте до 24 лет, когда один брат или сестра платит за очного обучения другого в лицензированной школе.

Эти так называемые социальные отчисления не могут быть приняты во внимание работодателями с целью уменьшения удержания налога в течение года. Вычеты доступны только при подаче налоговой декларации после окончания года (ст. 219 (2))^[10]. Тем не менее, сотрудники, только получающие доходы от налоговых агентов (например, их работодатели) не обязаны подавать налоговую декларацию, но может сделать это для того, чтобы претендовать на социальный вычет.

Связанные с недвижимостью, вычеты, формы собственности, связанные с отчислениями представлены в таблице ниже.

Связанные с недвижимостью, вычеты предоставляются только при подаче налоговой декларации в конце года (ст. 220). Таким образом, работодатели (налоговые агенты) не могут применять вычеты в связи с удержанием налога. Единственное исключение из этого правила в отношении вычетов расходов на строительство или приобретение жилых домов и земельных участков. Такой вычет может быть осуществлена в течение года со стороны работодателей (или другим налоговым агентом в зависимости от обстоятельств может быть). При условии, что налогоплательщик представляет работодателю соответствующее подтверждение, выданное налоговым органом права на этот вычет.

Вместо того, чтобы расходы вычитаются из годового дохода, налогоплательщик может при продаже жилого актива вычесть расходы из прироста капитала в будущем продажи (ст. 220 (1) 1)^[11]. Отчисления, которые не используются в полной мере в налоговом году, могут быть перенесены на следующий год.

Продажа доли в недвижимости, удерживаемой в совместной собственности

Правила, касающиеся имущественных вычетов для прироста капитала от продажи доли в жилом имущества, находящегося в совместной собственности (без физического выделения пространства для разделения собственников) не совсем понятно, с точки зрения налогового администрирования и судебной практики. Налоговые органы интерпретировали такое имущество относятся к категории «жилой недвижимости» (Министерство финансов Письмо N 03-04-05 / 7-623). Из этого следует, что в соответствии с налоговым органам максимально допустимый вычет в размере 1 млн рублей будет разрешено для такого имущества, когда они проводятся в течение менее 3-х лет. Тем не менее, в соответствии с решением Конституционного суда этот вид имущества в совместной собственности, однако, следует рассматривать как "другое имущество" при условии максимального вычета 250000 рублей (правящей N 5-П от 13.03.2008). Позиция Конституционного Суда, таким образом, таким образом, что лишь часть, которая физически отличается, такой дом, квартиру, или комнату в квартире, можно рассматривать как "жилой недвижимости"^[12].

Другая точка оспаривания является ли доступен вычет в полном объеме (1 млн рублей) каждому из сособственников или если максимальное пособие делится пропорционально между совладельцами.

Применимость имущественный вычет на прирост капитала по продажам акций в общество с ограниченной ответственностью (ООО, "ООО") не совсем понятно, с точки зрения судебной практики.

Проблема связана с концептуальными определениями гражданского права Российской согласно которым «имущество» и «имущественные права» следует рассматривать в качестве отдельных юридических категорий. Некоторые судьи хотят применить это различие к вопросу о вычету, утверждая, что, как столицей LLC не делится на акции (акции, которые циркулируют в качестве ценных бумаг) тогда доля собственности в ООО не может рассматриваться как «собственность» и только «право собственности». и этот заблудший метод концептуальной интерпретации затем якобы привести к отказу от права на вычет в качестве закона в связи с этим относится только к "другое имущество" (обзор законодательства и судебной практики Верховного суда за 3-й квартал 2007 года;. постановления Верховного суда N 5-В10-5 от 29.01 2010 г. N 18-В10-53 от 04.08.2010, N 5-В10-77of 20.10 2010).. Коммерческие суды, которые в целом менее связаны старыми дезинформированных методами концептуальной юриспруденции, есть, напротив, допускается возможность налоговых вычетов, о чем свидетельствует ряде случаев (Федеральный арбитражный суд Северо-Западного федерального округа N А21-516 / 2007 от 29.10. 2007 по делу; Федеральный арбитражный суд Московского округа N Федерального КА-А40 / 15099-09 от 26.01.2010 и N А40-83081 / 08-80-312)^[13].

При рассмотрении этих прав на вычеты следует иметь в виду, что в соответствии с НК РФ налогоплательщик может в качестве альтернативы вычесть фактические расходы, обеспечивая их достаточную документацию из них (статья 220.1;. Отметить, что эта опция, похоже, не будут доступны для не- жителей)

Связанные с недвижимостью, налоговые вычеты не применяются к увеличению капитала индивидуального предпринимателя от продажи имущества, связанной с предпринимательской деятельностью (статья 220 (1) 1)^[14].

Налоговые вычеты переходящих форвардов убытков по ценным бумагам, производных финансовых инструментов и участия в инвестиционном партнерстве

Налогоплательщик, который понесла убыток в предыдущем налоговом году по операциям по ценным бумагам, производные (котируются на признанной бирже), участие в инвестиционном партнерстве, может вычесть все потери (или его часть) в настоящий период. Правила для этих видов вычетов представлены в таблице ниже^[15].