Файл: Налоги на доходы физических лиц.pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 13.06.2023

Просмотров: 182

Скачиваний: 3

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Особенности определения налоговой базы

1.1 Налогоплательщики и налоговая база

1.2 Налогоплательщики налога на доходы физических лиц

2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

2.1 Порядок исчисления и сроки уплаты налога

2.2 Правила компенсации расходов

Заключение

Библиография

В принципе все налогоплательщики не подавать налоговые декларации по налогу на прибыль не позднее 30 апреля года, следующего за годом следующего налогового года (ст. 229 (1))[22]. Заявления могут быть поданы лично или по доверенности. Налоговые резиденты подавать декларации в отношении их общемировой доход, в то время как нерезиденты подать декларации в отношении доходов, полученных из российских источников.

Если иностранное физическое лицо заканчивает деятельность, из которой был получен доход, и для которых налоговая декларация должна быть подана, когда такое физическое лицо покидает Россию, то этот человек должен по крайней мере, один месяц, прежде чем покинуть Россию подать налоговую декларацию в отношении дохода, фактически полученного в течение текущего календарный год (ст. 229 (3)).

В случае, когда налогоплательщик получает доход исключительно от сторон, имеющих обязательства по удержанию налога в качестве налоговых агентов (например, работодателей), то не будет никакого обязательства подать налоговую декларацию. В некоторых случаях такие лица могут выбрать подать налоговую декларацию, чтобы претендовать на налоговые вычеты, например, Физические лица должны подавать налоговые декларации в любом случае в перечисленных ниже случаях (статьи 227, 228.)[23]:

- Лица, получившие доходы от других лиц или организаций, которые не выступают в качестве налоговых агентов

- Налоговые резиденты, получающие доходы от нерусских источников

- Другие лица из чей доход налог не удерживается налоговыми агентами

- Лица, получающие налогооблагаемый доход в виде пожертвований от других лиц

- Физические лица, получающие доход в денежном эквиваленте по недвижимости или ценных бумаг, переданных пополнить баланс специального назначения капитала некоммерческих организаций

- Индивидуальные предприниматели

- Частные нотариусы и другие поставщики услуг независимым

- Лица, получившие доходы от других лиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами (в том числе трудовые договоры, договоров аренды и продажи имущества и имущественных прав)

- Налоговые резиденты РФ, получающие доходы от нерусских источников

- Другие лица из чей доход налог не был удержан налоговыми агентами

- Физические лица, получающие налогооблагаемые подарки от других лиц, индивидуальных предпринимателей

- Частные нотариусы и другие поставщики услуг независимым

- Непредставление налоговой декларации в связи может привести к следующему рода наказаний (статья 119).: Штраф (за дополнительную плату) в размере 5% от налога, подлежащего уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более чем на 30% от первоначального налога, подлежащего уплате (и не менее 100 руб)

- Если задержка длится более 180 дней, то налагается штраф в размере 30% от первоначального налога, подлежащего уплате вместе с 10% штрафа за каждый полный или неполный месяц со 181-й день задержки

В соответствии с УК РФ уголовные санкции могут вытекать из невозможности должным образом подавать налоговые декларации.

Заключение

Хорошо известно, что современная система налогообложения является одним из основных факторов дестабилизации российской экономики. Это слишком громоздка и требует упрощения. Кажется, что простой, понятной налоговая система будет удовлетворять налогоплательщиков и будет разрешено наблюдать общественный интерес.

Налоги с населения - неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Во всех развитых странах, налог на доходы физических лиц является основным источником государственных доходов. В нашей стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкий уровень доходов населения в целом вряд ли обеспечит достаточный доход в государственный бюджет. Таким образом, субъекты предпринимательства увеличения налоговой нагрузки, что негативно влияет на инвестиционную политику предприятий и темпы экономического роста государства.

"Налоги" - это обычное слово часто произносится с тревогой, а иногда и с возмущением, как предприниматели, и рядовые работники. Люди с проблемами сообщили большую тяжесть налогов, обременительным и необычную необходимость представить в налоговые органы декларацию о доходах, горячо обсуждают, какие налоги вы должны платить и когда, что их ставки. Причина для беспокойства, вероятно, заключается в том, что с вступлением в силу с начала 1992 года новая налоговая система связана в сознании большинства российских граждан с массой непонятных изменений по сравнению с обычной процедурой налогообложения. Появление новых видов налогов означает для предприятий сложности расчетов и отчетности для целей налогообложения, действующий механизм взимания подоходного налога на граждан требуется строгий учет всех налогоплательщиков, полученную в течение года доходов и тщательного заполнения налоговой декларации. Еще одна проблема - сроки, установленные для каждого вида уплаты налогов. В настоящее время многие положения нового российского законодательства о налогах обсуждается среди депутатов, предпринимателей, бизнес-лидеров. В то же время, как правило, предлагаемые изменения и состава, а также ставок и взимания налогов. Ключевые особенности новой налоговой системы России уже очень близки к налоговым системам стран с развитой рыночной экономикой.

Вдобавок само по себе налоговое законодательство в отношении физических лиц имеет ряд существенных недостатков. Крайне важно, чтобы прекратить практику хаотических поправок в налоговое законодательство, увеличивая стабильность действия правил времени. Поправки, ухудшающие положение налогоплательщиков, должны быть выполнены строго в соответствии с правилами, установленными законодательством. Необходимо улучшить информирование налогоплательщиков, сократить возможности сотрудников фискальных служб произвольно толковать неопределенные положения налогового законодательства.

Библиография

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009)

2. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 26.11.2008) "О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009)

3. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2004)

4. Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 (ред. от 24.03.2001) "О подоходном налоге с физических лиц"

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2007. – 386с.

6. Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №3

7. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2007. - 152с.

8. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов. – М, 2006. – 415с.

9. Глубокова Н.Ю. Сычева Е.И., Шувалова Е.Б. Налоговое право. - М, 2006. – 337 с.

10. Глухов В.В. Налоги – теория и практика: Учебник. – СПб.: Специальная литература, 2006. – 356с.

11. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы с физических лиц. Просто о сложном. – А, 2008. 160с.

12. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2007. – 309с.

13. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006. - 260с.

14. Князев В.Г., Черник Д. Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: Закон и право, 2007. – 444с.

15. Майбуров С.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М, 2007. – 415с.

16. Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Налоговая система Российской Федерации; Общие принципы налогообложения; Основные виды налогов и сборов и др.: Учебное пособие для вузов. – Эксмо, 2006. – 460с.

17. Полетаев А.В. Налог на доходы физических лиц. – ДиС, 2008.- 160с.

18. http://www.glossary.ru

Приложение 1

Таблица 1. Налоговые ставки для различных видов дохода (ст. 224)

Налог на прибыль для налоговых резидентов

13%

Дивиденды, полученные российскими налоговыми резидентами

9%

Ставка налога на прибыль для нерезидентов, кроме арматуры для следующих целей

30%

Дивиденды

15%

Доход от работы для физических лиц по договорам личного, домашнего и других подобных целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

13%

Доход лица, которое приобрело статус миграции высококвалифицированных специалиста с соответствующим разрешением на работу (без учета дней, фактически потраченных в России, налоговый статус резидента или нерезидента)

13%

Доходы членов экипажей судов, плавающих под национальным флагом России

13%

Доходы людей с иммиграционным статусом участников в государственных программ по добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом.

13%

Проценты по экономии средств в банке и на пользу ниже themarket процентных ставок по кредитам

35%

Выигрыши в лотерею и т.д. (при определенных обстоятельствах и при превышении установленных лимитов)

35%

Проценты по ипотечным облигациям, выпущенным до 1 января 2007 года

35%

И в других случаях

35%

Приложение 2

Таблица 2. Основные формы социальных отчислений

Тип отчислений

Ограничения по вычетам

Благотворительные взносы

Фактические взносы, но не более 25% от валового дохода

Медицинское обслуживание стоит взносы в добровольное пенсионное

экономии плана фактические расходы, с верхним пределом 120000 руб. Для дорогих обработок (в соответствии с перечнем, утвержденным Российским правительством - в размере фактических затрат.

Дополнительные взносы в компонент сбережений обязательного выхода на пенсию

пенсионные фактические расходы фактически понесенные, с верхним пределом 120000 руб.

Стоимость обучения для получения личной выгоды

фактические расходы фактически понесенные, с верхним пределом 50000 руб.

Стоимость образования в пользу детей фактические расходы,

фактически понесенные, с верхним пределом руб 120,000 вычет предоставляется для обоих родителей на каждого ребенка у каждого ребенка.

  1. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов. – М, 2006. – 415с. ↑

  2. Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 (ред. от 24.03.2001) "О подоходном налоге с физических лиц" ↑

  3. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 26.11.2008) "О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009) ↑

  4. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы с физических лиц. Просто о сложном. – А, 2008. 160с. ↑

  5. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы с физических лиц. Просто о сложном. – А, 2008. 160с. ↑

  6. Майбуров С.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М, 2007. – 415с. ↑

  7. Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №3 ↑

  8. Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Налоговая система Российской Федерации; Общие принципы налогообложения; Основные виды налогов и сборов и др.: Учебное пособие для вузов. – Эксмо, 2006. – 460с. ↑

  9. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2007. - 152с. ↑

  10. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 26.11.2008) "О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009) ↑

  11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

  12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

  13. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 26.11.2008) "О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009) ↑

  14. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

  15. Майбуров С.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М, 2007. – 415с. ↑

  16. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006. - 260с. ↑

  17. Глубокова Н.Ю. Сычева Е.И., Шувалова Е.Б. Налоговое право. - М, 2006. – 337 с. ↑

  18. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

  19. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

  20. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

  21. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2007. – 309с. ↑

  22. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

  23. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009) ↑

Смотрите также файлы