Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств.pdf

где ОД – остатки денежных средств на начало месяца;

n – количество месяцев в периоде.

При проведении комплексного исследования деятельности ООО финансовые результаты анализируются с учетом данных о движении денежных средств.

Частично это связано с тем, что в современной отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начисления, а не по кассовым методам (доходы и расходы организации отражаются в отчетности того периода, в котором они имели место, независимо от связанного с ними фактического движения денежных средств).

Кроме того, часть поступлений и выбытий денежных средств не влияют непосредственно на финансовые результаты отчетного периода, поскольку не рассматриваются в данном периоде как доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционные доходы и расходы (доходы и расходы будущих периодов, получение и выплата авансов), либо вообще не рассматриваются в данном периоде как доходы и расходы, влияющие на финансовые результаты непосредственно (получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовые вложения и т.п.).

И, наконец, такой вид расходов, влияющий на финансовое содержание, не может выражаться в движении денежных средств.

Поэтому имеет смысл анализировать не только финансовый результат деятельности организации, но и денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения.

Источником информации для анализа служит форма отчетности «Отчет о движении денежных средств».

Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности организации, поэтому в Отчете о движении денежных средств поступление и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ поступлений денежных средств в ООО ТЭК «Траско» проведем в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ поступлений денежных средств ООО ТЭК «Траско», за 2015-2016 гг., тыс. руб.

Анализируя таблицу 2 можно сказать, что преобладающие поступления денежных средств в организации получены по финансовой деятельности предприятия.

Поступления от текущей деятельности увеличились на 233158 тыс. руб. или на 38,2% в сравниваемых периодах.

Анализ расходования денежных средств проведем в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ расходов денежных средств ООО ТЭК «Траско», 2015-2016 гг., тыс. руб.

Анализ данных таблицы 3 показал, что значительная часть расходов денежных средств организации направлена на финансирование финансовой деятельности: данный вид расходов увеличился в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 384570 тыс. руб. или на 46,0%.

Также наблюдается и рост расходов по текущей деятельности (погашение обязательств по кредитам и займам): эти расходы в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличились на 179541 тыс. руб. или на 44,4%.

Очевидно, что организация испытывает недостаток временно свободных денежных средств вследствие чего активно использует кредиты и займы, поэтому значительная часть денежных средств направлена на финансовую деятельность.

Результаты анализа изменения остатка денежных средств в исследуемых периодах представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Анализ изменения остатка денежных средств ООО ТЭК «Траско», 2015-2016 гг., тыс. руб.

По результатам анализа данных, представленных в таблице видно, что ООО ТЭК «Траско» работает стабильно, в связи с чем приток денежных средств увеличился на 1464 тыс. руб. или на 81,5%, что свидетельствует о нормализации деятельности компании.

2.3.Анализ движения денежных средств по текущей деятельности

Поступление денежных средств по текущей деятельности выражается в величинах оплаченной выручки и авансовых платежах, полученных от покупателей (заказчиков).

Расходы денежных средств по текущей деятельности складываются из оплаты товаров, работ, услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды (во внебюджетные фонды), подотчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.

При проведении данного анализа необходимо выяснить общую картину факторов, повлиявших на изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности. Результаты укрупненного анализа представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ изменения остатка денежных средств за счет текущей деятельности ООО ТЭК «Траско», 2015-2016 гг., тыс. руб.

Результаты таблицы 5 показывают, что на изменение остатка денежных средств к концу года в большей степени повлияло увеличение поступлений от текущей деятельности - данный показатель увеличен на 233158 тыс. руб. или на 38,2%.

Дальнейший анализ движения денежных средств по текущей деятельности проводится с целью детализации структуры поступлений и расходов денежных средств по текущей деятельности и ее динамики за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом (аналогичным периодом предыдущего года).

Результаты детализированного анализа по данным исследуемого предприятия систематизированы в таблицах 6, 7.

Таблица 6 - Анализ поступления денежных средств по текущей деятельности ООО ТЭК «Траско», 2015-2016 гг., тыс. руб.

Детализированный анализ поступлений денежных средств по текущей деятельности ООО ТЭК «Траско» (таблица 6) показал, что в отчетном году по сравнению с 2015 годом денежный поток по текущей деятельности увеличился в основном за счет дополнительных поступлений от покупателей и заказчиков на 207405 тыс. руб., а также поступлений заемных средств в виде кредитов и займов на 24422 тыс. руб., в том числе по кредитам на 10000 тыс. руб. и займам полученным на 14422 тыс. руб.

Величина прочих поступлений в денежном эквиваленте в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизилась на 393 тыс. руб. по абсолютному уровню или на 0,1% по относительному уровню.

Необходимо отметить, что в структуре поступлений денежных средств по текущей деятельности в 2016 году по сравнению с 2015 годом произошли изменения.

Несмотря на рост поступлений в виде выручки в 2016 году удельный вес этого показателя в общей структуре поступлений составил 95,2%, что на 2,4% меньше, чем в 2015 году.

Анализ расходов денежных средств по текущей деятельности (таблица 17) показал, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом наблюдается увеличение расходов в целом по организации.

В значительной степени увеличились расходы на оплату приобретенных товаров, работ и услуг на 154165 тыс. руб. или на 10,0% в 2016 году по сравнению с 2015 годом, что в большей степени обусловлено ростом объема продаж.

Также возросли расходы на оплату процентов по кредитам и займам – на 27533 тыс. руб. в абсолютных величинах или на 4,54% по относительному уровню, расходы на оплату труда на 2537 тыс. руб. или на 12,4%.

Данные таблиц 6, 7 служат основой определении факторов в наибольшей степени повлиявших на поступления и расходование денежных средств по текущей деятельности, их динамику по сравнению с предыдущим периодом, а также изменение остатков денежных средств за счет текущей деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом. При наличии движения денежных средств по инвестиционной деятельности и по финансовой деятельности аналогичным порядком производится анализ движения денежных средств по данным статьям.

Таблица 7 - Анализ расходов денежных средств по текущей деятельности, 2015-2016 гг., тыс. руб.