Файл: Процесс принятия управленческого решения (ООО «Промсервис»).pdf

Таблица 7. Переменные и постоянные расходы на производство плитки на 1 месяц

Учитывая переменные и постоянные расходы (таблица 7), издержки за месяц составят 937 338 р.

Отсюда – стоимость одного замеса: 937 338 / 2 280 = 411,11 р.

Исходя из количества выхода плиток из одного замеса себестоимость 1 плитки обходится в 10,82 р.: 411,11 / 38 = 10,82 р.

Следовательно, установленная на плитки красного цвета цена в 15 р. для строек и 16 р. для частных лиц окупает затраты и дает прибыль в размере около 30% (10,82 / 15 = 72%). Цена на серую плитку чуть ниже, т.к. для нее не требуется краситель, поэтому цена серой плитки для частных лиц составляет 13 р. для строек и 14 р. – для частных лиц.

Отсюда можно вычислить точку безубыточности производства плитки:

937 338 / (13 + 15) = 33 476 шт. или по 8 369 шт. красного и серого цвета.

При производстве плитки только серого цвета точка безубыточности составит: 937 338 / 13 = 72 103 штуки.

При производстве плитки только красного цвета точка безубыточности составит: 937 338 / 15 = 62 489 штук.

Предприятию необходимо приобретение оборудования и малогабаритного транспорта, для чего необходима сумма в размере 1 750 т.р., а также приобретение материалов на сумму 728 857 р.

Исходя из объема прибыли по производству окон за 2014 г., что составила 8 110 т.р., оптимальным вариантом является покупка КАРа за наличные средства: это выгодное вложение средств: срок амортизации – 10 лет, поэтому транспорт успеет окупить расходы на себя. В случае необходимости его можно продать, т.к. такой транспорт всегда пользуется спросом, и вернуть таким образом вложенные средства. Сэкономленные средства за счет ускоренной амортизации оборудования для изготовления окон следует направить на закупку сырья.

В случае с оборудованием наиболее оптимален вариант лизинга, т.к. его возможно вернуть лизингодателю в том случае, если по каким-либо причинам проект не будет реализован. Договор лизинга предполагается заключить на 4 года с последующим выкупом имущества – оборудования. Все оборудование закупается и поставляется комплексно, т.е. одновременно. При этом предприятие выплачивает аванс в размере 10% от стоимости оборудования (будет использована прибыль от производства пластиковых окон, полученная за 2014 год), вносимый в течение 3-дневного срока с момента заключения договора, учитываемые равными долями (2 500 руб.) ежемесячно в общем объеме лизингового платежа:

1 200 000 * 0,1 = 120 000 р.

1 200 000 – 120 000 = 1 080 000 р.

120 000 / 48 = 2 500 р.

План доходов и расходов основан на прогнозируемых объемах продажи нового вида продукции – плитки.

Доходные статьи складываются из одной статьи – выручки за продажу плитки. Так, если учесть, что предприятие произведет за год 1 036 800 штук плитки в год, можно вычислить приблизительно доходы и расходы производства плитки.

Следовательно, с учетом того, что будет производиться 60% серой плитки и 40% красной, доход (примерно 15% объема приобретут частные лица – 10% красной и 5% серой плитки) составит 14 380 416 р. (таблица 8).

Таблица 8. Размер дохода от реализации плитки разных цветов (красной и серой) с учетом дифференцированных цен

Таким образом, предполагаемые доходы составят 14 380 416 р.

435 456 + 7 682 688 + 663 552 + 5 598 720 = 14 380 416 р.

Налог на добавленную стоимость составит 18% от выручки за реализованную продукцию. Следовательно, это составит 2 588 474,88 р.:

14 380 416 * 0,18 = 2 588 474,88 р.

Себестоимость серой плитки составит: 622 080 * 8,54 = 5 312 563,2 р.

Себестоимость красной плитки составит: 414 720 * 10,82 = 4 487 270,4 р.

Общая себестоимость составит: 5 312 563,2 + 4 487 270,4 = 9 799 833,6 р.

Разница между доходом и себестоимостью составит валовую прибыль, которая сократится на размер эксплуатационных расходов.

Валовая прибыль составит: 14 380 416 – 9 799 833,6 = 4 580 582,4 р.

Прибыль без НДС составит: 4 580 582,4 – 2 588 474, 88 = 1 992 107,52 р.

Эксплуатационные расходы уже заложены в себестоимость и составляют:

1) управленческие расходы отсутствуют;

2) коммунальные услуги складываются из отопления и платы за электроэнергию (73 680 + 51 840 = 199 200 р.):

– сумма за отопление составит: 6,14 р/кв.м * 100 кв.м * 12 = 73 680 р.;

– сумма за электроэнергию составит: 1234 кВт * 3,5 * 12 = 51 840 р.

3) расходы на рекламу составят 3 000 * 12 = 36 000 р. Это расходы на рекламные объявления в газетах «Городок» и «Наша Вологда» (1 раз в месяц);

4) расходы на сертификацию, которые составят 1 800 р. в год

Платежи по лизингу (срок лизинга – 4 года) составят 345 000 р.

1 200 000 / 4 = 300 000 р.

300 000 + 300 000 * 0,15 = 345 000 р.

В результате прибыль до налогообложение налогом на прибыль составит 1 647 107,52 р. (1 992 107,52 – 345 000 = 1 647 107,52 р.).

Обложение налогом на прибыль предполагает 20%. Следовательно, это составит 1 647 107,52 * 0,2 = 329 421,5 р.

Амортизационные отчисления составят (10%): 1 200 000 * 0,1 = 120 000 р.

Отсюда чистая прибыль составит 1 197 686,02 р.:

1 647 107,52 – 329 421,5 – 120 000 = 1 197 686,02 р.

Расчеты за последующие два года брались с учетом вероятности инфляции и роста цен на сырье. План доходов и расходов отражен в таблице 9.

Таблица 9. План доходов и расходов на 2016–2018 гг., в тыс. руб.

Следовательно, чистая прибыль за первый год составит 1 197 686,02 р., а впоследствии только возрастет.

При этом затраты на выплату заработной платы, стоимость сырья, отопление и электроэнергию, а также рекламу и сертификацию уже заложены в себестоимость продукции, поэтому они будут окупаться сразу.

Таблица 10. Срок окупаемости проекта

Следовательно, срок окупаемости, исходя из расчетов затрат, можно вычислить (таблица 10): в затраты уже заложены выплаты лизингодателю, которые составят 345 т.р. в первый год, а сумма прибыли – 1 197 686,02 р., 345 т.р. во второй, а сумма прибыли – 1 753 054,62 р., в третий – 345 т.р. и сумма прибыли – 1 215 495 р., а остальные суммы пойдут на развитие производства.

Следовательно, проект окупится через (прибыль возьмем в размере прибыли 1 года, т.к. впоследствии очень вероятны инфляционные процессы) 1,61 г., т.е. практически за менее, чем за 2 года:

(345 000 * 4 + 550 000) / 1 197 686,02 = 1,61 г.

Следовательно, как видно, проект окупится уже через 1,6 года, а потому он выгоден и его стоит реализовать.

Таким образом, в результате анализа и разработки управленческого решения в ООО «Промсервис» было решено применить ускоренную амортизацию к приобретаемому в этом году оборудованию и расширение производства за счет производства тротуарной плитки. При этом прибыль должна составить уже за первый год 1 197 686 р., в результате чего уже практически через 1,6 года затраченные на проект средства окупятся. Такие последствия возможны в случае, если цена продукции составит за серую плитку 13 р. для строек и 14 р. для частников и за серую плитку 15 р. для строек и 16 р. – для частников. При этом должно производиться в год не менее 1 036 800 штук плитки, причем доля красного плитки предположительно должна составлять около 40%, а серой – 60%. Важно отметить, что не стоит выпускать красную плитку в преобладании, т.к. она дороже, а потому в современных условиях кризисного состояния будет иметь меньший спрос. Себестоимость же серой плитки гораздо ниже, поэтому ниже и ее стоимость, что и обуславливает большую долю серой плитки в общем объеме производства плитки. В будущем большая доля красной плитки возможна только при тщательном анализе спроса на нее, либо при наличии заказа.

Заключение

Таким образом, управленческий учет – это система информационного обмена в организации, предназначенная для принятия управленческих решений, направленных на достижение целей всей организации. Как отличительный признак управленческого учёта можно отметить его цель – обеспечение соответствующей информацией менеджеров, ответственных за достижение конкретных производственных показателей, для выработки ими рекомендаций на будущее на основе анализа. Целью управленческого учета является способствование выработке рекомендаций на будущее на основе анализа происшедших явлений. К задачам управленческого учёта относят: обеспечение менеджмента информацией для контроля над целесообразностью хозяйственных операций; предотвращение вероятности отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации; выявление внутрихозяйственных резервов; обеспечение финансовой устойчивости организации. Все это необходимо для принятия управленческих решений. Управленческое решение – завершающий этап процесса управления, определяющий его результат, поэтому необходимо учитывать факторы, ограничивающие возможности выработки оптимальных решений: неопределенность, ограниченный характер познания, неизбежность относительности, неточности любого решения. Управленческое решение заключается в выборе наилучшей альтернативы из множества обоснованных вариантов достижения конкретной цели управления. Функции управленческого решения сводятся к выделению проблем, анализу внешней и внутренней среды, прогнозированию, генерированию альтернативных вариантов, выбору наилучшего варианта, принятию и исполнению решения и контролю. Имеющая место неопределенность в ситуации разработки и принятия управленческих решений должна быть устранена и сведена к условиям риска, что облегчает процесс разработки и принятия решения.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 5.08.2000 № 117-ФЗ в ред. от 13.07.2015 // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
2. Бусов В.И. Управленческие решения: учебник / В.И. Бусов. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 254 с.
3. Вахрушина М.А. Управленческий анализ: учебное пособие / М.А. Вахрушина. – 7-е изд., стер. – М.: ОМЕГА-Л, 2012. – 397.
4. Волкова О.Н. Управленческий учет: учебник / О.Н. Волкова. – М.: КноРус, 2010. – 472 с.
5. Гапоненко Т.В. Управленческие решения: учебное пособие / Т.В. Гапоненко. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 284 с.
6. Истомин Е.П. Управленческие решения: учебник / Е.П. Истомин, А.Г. Соколов. – СПб.: ООО «Андреевский издательский дом», 2015. – 248 с.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2013. – 502 с.
8. Лысенко Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: учебник / Д.В. Лысенко. – М.: КноРус, 2012. – 478 с.
9. Магданов П.В. Управленческое решение: понятие и определение / П.В. Магданов // Вестник Оренбургского государственного университета. 2011. № 8. С. 63–67.
10. Островский Э.В. Психология управления: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, Вузовский учебник, 2013. – 249 с.
11. Теория управления: учебник / Под ред. Ю.В. Васильева, В.Н. Парахиной, Л.И. Ушвицкого. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 608 с.
12. Теория управления: учебное пособие / В.Г. Игнатов, Л.Н. Албастова. – М.: ИКЦ «МарТ»; Феникс, 2012. – 480 с.
13. Управленческий учет: учебник / А.Д. Шеремет, О.Е. Николаева, С.И. Полякова и др.; Под ред. А.Д. Шеремета. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 429 с.
14. Чудновская С.Н. Управленческие решения: учебник / С.Н. Чудновская. – М.: Эксмо, 2014. – 368 с.

Приложение 1

Структура управления в ООО «Промсервис»

Директор

Финансовый директор

Исполнительный директор

Технический директор

Главный бухгалтер

Менеджеры по продажам

Мастер

Производственный цех

Бухгалтерия

Приложение 2

Бухгалтерский баланс