Файл: Процесс принятия управленческого решения (ООО «Промсервис»).pdf

В ООО «Промсервис» стоимость наиболее важного для производства станка составляет 800 000 р. Его срок амортизации – 5 лет. На предприятии использовался линейный способ амортизации, согласно которому:

Н_а = 1 / Т * 100%

Н_а = 1 / 5 *100% = 20%

А = ОС * Н_а

А = 800 000 * 0,2 = 160 000 р. – размер амортизации за год.

Следовательно, за 5 лет амортизационные отчисления составят 800 000 р., т.е. полную стоимость станка: 160 000 * 5 = 800 000 р.

Также в производстве используются еще четыре станка стоимостью 830 000 р., 720 000 р., 600 000 р. и 650 000 р. Срок полезного использования первого, второго и четвертого станка – 5 лет, третьего – 3 года.

Следовательно, норма амортизации составит:

Н_а = 1 / 5 *100% = 20%

Н_а = 1 / 3 *100% = 33,3%

830 000 * 0,2 = 166 000 р.

720 000 * 0,2 = 144 000 р.

600 000 * 0,333 = 199 800 р.

650 000 * 0,2 = 130 000 р.

Таблица 3. Сравнительные результаты линейной за 5 и 3 гг. и ускоренной за 2,5 и 1,5 гг. амортизации оборудования в ООО «Промсервис»

В то же время в современных условиях имеет место прогрессирующая инфляция, которой подвергается и амортизационный фонд.

Следовательно, более целесообразно использовать ускоренную амортизацию, согласно которой применяется двойная ставка амортизации (таблица 3), которая, соответственно, составит:

– для оборудования, срок амортизации которого составляет 5 лет и норма амортизации которого составляет 20%: 0,2 * 2 = 0,4

– для оборудования, срок амортизации которого составляет 3 года и норма амортизации которого составляет 33,33%: 0,333 * 2 = 0,666.

Таким образом, в ООО «Промсервис» целесообразно использовать не линейную, а ускоренную амортизацию. Ускоренная амортизация имеет преимущество: благодаря ей применяется повышенная ставка амортизации, что составит не 20% и 33%, а 40% и 67% амортизационных отчислений. В результате амортизационный фонд будет сформирован не за 5 и 3 гг., а за 2,5 и 1,5 гг. Это будет способствовать меньшему влиянию инфляции и возможности продажи станков по невысокой цене (порядка 20% от их стоимости, что составит порядка 720 000 р. (800 000 * 0,2 + 830 000 * 0,2 + 720 000 * 0,2 + 650 000 * 0,2 + 600 000 * 0,2 = 720 000)). Следовательно, на средства, аккумулированные в амортизационный фонд, можно приобрести новое оборудование, а вырученные от продажи средства в размере 720 000 р. можно использовать для внедрения нового вида продукции – тротуарной плитки.

Производство тротуарной плитки обусловлено социально-экономическими факторами: на данный момент имеется спрос на тротуарную плитку со стороны юридических и физических лиц. При этом в условиях кризиса усилилась безработица, поэтому с целью ее снижения городская администрация привлекает оставшихся без работы граждан к благоустройству города. В работы по благоустройству входят и работы по ремонту тротуаров у общественных зданий – замене асфальта на плитку – снятие асфальтового покрытия дорожными службами и укладка плитки.

Новый вид продукции – тротуарная плитка – имеет форму прямоугольного параллелепипеда размерами 12 * 18 * 0,6 см. Вместе с плиткой выпускается бордюрный камень, также имеющий форму прямоугольного параллелепипеда размерами 25 * 50 * 0,6 см. Назначение плитки – мощение улиц. Для характеристики тротуарной плитки как продукции можно отметить, что в основном плитка выпускается в двух цветах – красная и серая, но возможны и иные цветовые решения.

Технология изготовления плитки проста и не требует сложного оборудования, равно как и специализации. Для производства плитки смешиваются в бетономешалке песочно-цементная смесь, краситель, пластификатор, мраморная крошка (с добавлением воды). Полученная смесь густой консистенции раскладывается на формовочные вибрационные столы вручную мастерком. На столах формы с разложенной смесью 2 раза по 1 минуте трамбуются с помощью вибрации. Утрамбованные формы перекладываются на поддоны (по 4 ряда). Поддоны с помощью КАРов перемещают к стеллажам, куда и ставятся на 24 часа с целью застывания смеси.

Застывшие формы с помощью КАРа перемещаются на специальный стол для выколачивания плитки. Далее плитка укладывается на поддоны и перемещается с помощью КАРа на склад.

Для производства тротуарной плитки необходимо прежде всего производственное помещение площадью 80–100 м². Для складирования готовой продукции необходимо складское помещение площадью 20 м², в качестве которого можно использовать склады с комплектующими изделиями для пластиковых окон, т.к. площади позволяют это сделать.

Сама технология производства предполагает использование бетономешалки, в которой производится смесь для плитки; формовочного стола и стола для выбивки плитки; формы для раскладывания плитки; поддонов для укладки готовой продукции; стеллажей для укладки поддонов; инвентарь для рабочих – мастерки для раскладывания смеси в формы, молотки для выбивания плитки из форм. Оборудование – 2 бетономешалки, 2 стола формовочных, стол для выбивания, стеллажи и формы для плитки, мастерки и специальный молоток для выбивания плитки – обойдутся в 1200 т.р. Малогабаритный трактор КАР стоит 550 т.р.

Технология производства тротуарной плитки предполагает в качестве основы использование песка. На 1 замес, масса которого составляет 45 кг, а выход предполагает 38 плиток, необходимо 30 кг песка. Песок закупается оптом – доставляется транспортом продавца (грузовик, вмещающий 15 т песка, расценка на который составляет 2500 р. за машину – 15 т).

Вторым важнейшим составляющим смеси является вода (на один замес необходимо 20 л воды). В в 30 м от производственного помещения расположен пруд, поэтому затрат на доставку воды не требуется.

Также по технологии в замес для придания плитке прочности добавляется мраморная крошка или щебень: на 1 замес необходимо 15 кг крошки. Щебень доставляется также крупным оптом силами продавца. Цена составляет 8 000 р. за машину щебня, которая вмещает 10 т. крошки.

Пластификатор и фасуется производителем в мешки массой 25 кг стоимостью 1 800 р. Закупки производятся исходя из нормы расхода по технологии производства плитки – 1 кг пластификатора на объем 10 л раствора. При этом доставка осуществляется силами покупателя, т.е. ООО «Промсервис» должен самостоятельно доставлять приобретенный пластификатор.

Для получения цветной (красной) плитки в смесь добавляется краситель, который расфасован в мешки по 30 кг и цене 1300 р. Объемы закупок предполагаются исходя из норм требований технологии производства плитки: необходимо 2 кг красителя на замес. Доставка красителя также осуществляется силами потребителя, т.е. ООО «Промсервис».

Плитка должна 1 раз в год обязательно проходить сертификацию, стоимость которой оценивается в 1 800 р.

Человеческие ресурсы (работники) должны составить 12 человек.

Продвижение произведенной плитки ООО «Промсервис» планирует осуществлять посредством рекламы в СМИ , посредством распространения информации среди постоянных покупателей стеклопакетов, а также посредством размещения информации на собственном автомобиле – «Газели». При этом, если реклама будет даваться раз в месяц и обойдется в среднем 3 000 р., то распространение информации посредством личных контактов не потребует затрат. Реклама на транспортном средстве, принадлежащем предприятию – «Газели» – обойдется в 4 000 р.

Для плитки красного цвета предполагается цена в 15 р. для строек и 16 р. для частных лиц; для плитки серого цвета составляет 13 р. для строек и 14 р. – для частных лиц. Руководством ООО «Промсервис» определено, что оптимальный объем производства должен составить 3 600 плиток в смену.

Для приобретения оборудования необходимы инвестиции в размере 1 750 т.р. Объем необходимого ресурсного обеспечения для выпуска продукции (на месяц) приведен в таблице 4.

Таблица 4. Материальные затраты на выпуск тротуарной плитки на 1 месяц

Следовательно, инвестиции в сырье должны составить 728 857 р.

У предприятия имеется как производственная база производственная площадь – для этого будет использоваться часть сборочного цеха, а оборудование и материалы нужно закупать.

В смену планируется выпуск 3 600 штук плиток. Из 1 замеса получается 38 плиток, т.е. нужно сделать 95 замесов. 1 замес составляет 45 кг, т.е. на 1 замес необходимо:

– 30 кг песка стоимостью 5,1 р. (2 500 / 15 000 * 30 = 5,1 р.);

– 15 кг крошки, стоимостью 12 р. (8 000 / 10 000 * 15 = 12 р.);

– 3 кг пластификатора стоимостью 216 р. (1 800 / 25 * 3 = 216 р.);

– 2 кг красителя (для плитки красного цвета) стоимостью 86,7 р. (1 300 / 30 * 2 = 86,7 р.).

Отсюда, зная переменные расходы, можно вычислить себестоимость единицы изделия. При этом необходимо учесть не только переменные, но и постоянные расходы. Так, реализация плана производства потребует производственного (от 80 до 100 м²) и складского (около 20 м²) помещений. Производственное помещение будет отапливаемым, а склад – неотапливаемым.

Отопление при расценке 61,4 р. за м² составит 6 140 р.

Потребляемая электроэнергия составит 1234 кВт в месяц и при тарифе 3,5 р. за кВт составит 4 320 р.

Сюда же отнесется и амортизация оборудования. Общая стоимость оборудования приведена в таблице 5.

Таблица 5. Общая стоимость оборудования для выпуска тротуарной плитки

Оборудование обойдется в 1200 т.р. Следовательно, амортизационные отчисления в размере 10% от оборудования составят 1 200 000 * 0,1 = 120 000 р. в год, т.е. 10 000 р. в месяц.

Малогабаритный трактор КАР обойдется в 550 т.р. Следовательно, амортизационные отчисления в размере 10% составят 550 000 * 0,1 = 55 000 р. в год и, следовательно, 4 584 р. в месяц.

Прочие расходы приведены в таблице 6.

Таблица 6. Прочие расходы по выпуску тротуарной плитки

Отсюда вытекает себестоимость единицы продукции. Для этого целесообразно вычислить переменные расходы на плитку за месяц:

– стоимость одного замеса составит 5,1 + 12 + 216 + 86,7 = 319,8 р.;

– следовательно, стоимость 95 замесов обойдется в 319,8 * 95 = 30 381 р.;

– за месяц или 24 рабочих дня (24 * 95 = 2 280 замесов) стоимость замесов обойдется в 24 * 30 381 = 729 144 р.