Файл: Особенности налогового учета и отчетности субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения.pdf
Добавлен: 14.06.2023
Просмотров: 284
Скачиваний: 4
СОДЕРЖАНИЕ
1. Книга учета доходов и расходов на УСН
1.1 Правила заполнения книги доходов и расходов
1.2 Отражение расходов в книге учета
1.3 Отражение не денежных доходов и расходов
1.4 Заполнение раздела IV Книги учета
1.5 Исправление ошибок в Книге учета
1.6 Закрытие Книги учета в конце года
1.7 Взаимосвязь показателей Книги учета и декларации по Упрощенной системе налогообложения
1.8 Предоставление Книги учета по требованию
2. Учет и отражение расходов на заработную плату
3. Учет и отражение основных средств
4. Учетная политика для целей налогообложения
5. Способы снижения налоговой нагрузки на УСН
6. Отчетность малых организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН
6.1 Отчетность в налоговые органы
6.2 Отчетность во внебюджетные фонды
В следующем году расчеты с ФСС РФ по взносам на случай травматизма надо показывать в обновленной форме 4-ФСС. Ее утвердил ФСС РФ приказом от 26.09.2016 № 381. От прежнего отчета остались только таблицы раздела 2, но у них изменилась нумерация. И на титульном листе сохранилось место для печати. За первый квартал 2017 года следует отчитаться о страховых взносах на случай травматизма по новой 4-ФСС не позднее:
- 20 апреля 2017 года, если отчет подается на бумаге;
- 25 апреля 2017 года, если в электронном виде.
Заключение
Упрощенную систему налогообложения могут применять организации и индивидуальные предприниматели, чей лимит доходов не превышает сумму 79,74 млн. рублей (60*1,329) в год, а остаток основных средств на начало года больше 100 млн. рублей, при этом средняя численность работающих за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек. Кроме того, если организация хочет применять УСН, доля ее уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам не должна быть больше 25 %. Также у компании не должно быть филиалов.
При применении упрощенной системы налогообложения фирма сама выбирает какой объект налогообложения ей выгодно применять: «доходы» или «доходы минус расходы». При объекте «доходы» налог в размере 6 % уплачивается со всех поступлений от производственной деятельности и внереализационных доходов. При объекте «доходы минус расходы» налог в размере 15 % уплачивается с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов. Однако расходы должны быть подтверждены документально, экономически оправданны и поименованы в перечне расходов в соответствии со статьей 346.16 НК РФ.
Главным регистром налогового учета на УСН, на основании которого заполняется налоговая декларация, является Книга учета доходов и расходов при УСН. Доходы при упрощенной системе начисляются кассовым методом, то есть после фактического поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет. Когда фактически были отгружены товары, выполнены работы (оказаны услуги), в данном случае значения не имеет. Расходы же учитываются только после их фактической оплаты, фактического поступления товаров, выполнения работ (оказания услуг). А в случае приобретения материалов для нужд производства, они должны быть оплачены, оприходованы и списаны в производство.
Список литературы
- Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. Кондраков Н. П. Москва 2011 г.
- Налогообложение малых предприятий. Учебное пособие. Кафедра оценочной деятельности. Москва 2008 г.
- Специальные налоговые режимы. Ялбулганов А. А. Изд.: Ось-89 2006 г.
- Газета «Учет. Налоги. Право»
- Журнал «Главбух»
- Гражданский Кодекс Российской Федерации
- Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации
- Налоговый кодекс Российской Федерации
- Федеральный закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
- Федеральный закон от 03.07.2016 № 316-ФЗ
- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008
- Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н
- Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551
- Регламент, утвержденный приказом Минтруда России от 18.09.2013 № 467н
Приложение №1
|
Приложение N 1 |
|||||||||||||||||||||||||||
|
КНИГА |
|||||||||||||||||||||||||||
|
учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Коды |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Форма по ОКУД |
|||||||||||||||||||||||||||
|
на 20 |
год |
Дата (год, месяц, число) |
|||||||||||||||||||||||||
|
Налогоплательщик (наименование |
|||||||||||||||||||||||||||
|
организации/фамилия, имя, отчество |
|||||||||||||||||||||||||||
|
индивидуального предпринимателя) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
по ОКПО |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика - организации/код |
|||||||||||||||||||||||||||
|
/ |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (ИНН) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Объект налогообложения |
|||||||||||||||||||||||||||
|
(наименование выбранного объекта налогообложения |
|||||||||||||||||||||||||||
|
в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Единица измерения: руб. |
по ОКЕИ |
383 |
|||||||||||||||||||||||||
|
Адрес места нахождения организации |
|||||||||||||||||||||||||||
|
(места жительства индивидуального |
|||||||||||||||||||||||||||
|
предпринимателя) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков |
|||||||||||||||||||||||||||
|
(номера расчетных и |
|||||||||||||||||||||||||||
|
иных счетов и наименование соответствующих банков) |
|||||||||||||||||||||||||||
|
I. Доходы и расходы |
|||||||||||||
|
Регистрация |
Сумма |
||||||||||||
|
N п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
|||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||||||||
|
Итого за I квартал |
0,00 |
0,00 |
|||||||||||
|
I. Доходы и расходы |
|||||||||||||
|
Регистрация |
Сумма |
||||||||||||
|
N п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
|||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||||||||
|
Итого за II квартал |
0,00 |
0,00 |
|||||||||||
|
Итого за полугодие |
0,00 |
0,00 |
|||||||||||
|
I. Доходы и расходы |
|||||||||||||
|
Регистрация |
Сумма |
||||||||||||
|
N п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
|||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||||||||
|
Итого за III квартал |
0,00 |
0,00 |
|||||||||||
|
Итого за 9 месяцев |
0,00 |
0,00 |
|||||||||||
|
I. Доходы и расходы |
|||||||||||||
|
Регистрация |
Сумма |
||||||||||||
|
N п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) |
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) |
|||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|||||||||
|
Итого за IV квартал |
0,00 |
0,00 |
|||||||||||
|
Итого за год |
0,00 |
0,00 |
|||||||||||
|
Справка к разделу I: |
|||||||||||||
|
010 |
Сумма полученных доходов за налоговый период |
0,00 |
|||||||||||
|
020 |
Сумма произведенных расходов за налоговый период |
0,00 |
|||||||||||
|
030 |
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период |
||||||||||||
|
Итого получено: |
|||||||||||||
|
040 |
- доходов |
0,00 |
|||||||||||
|
041 |
- убытков |
0,00 |
|||||||||||
|
III. Расчет суммы убытка, уменьшающей |
||||||
|
за |
|
20 |
|
год |
||
|
налоговый период |
||||||
|
Наименование показателя |
Код строки |
Значения показателей |
||||
|
1 |
2 |
3 |
||||
|
Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, - всего: (сумма по кодам строк 020-110) |
010 |
0,00 |
||||
|
в том числе за: |
||||||
|
за 20 |
год |
020 |
||||
|
за 20 |
год |
030 |
||||
|
за 20 |
год |
040 |
||||
|
за 20 |
год |
050 |
||||
|
за 20 |
год |
060 |
||||
|
за 20 |
год |
070 |
||||
|
за 20 |
год |
080 |
||||
|
за 20 |
год |
090 |
||||
|
за 20 |
год |
100 |
||||
|
за 20 |
год |
110 |
||||
|
Налоговая база за истекший налоговый период, которая может быть уменьшена на убытки предыдущих налоговых периодов (код стр.040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов) |
120 |
0,00 |
||||
|
Сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, указанных по стр.010) |
130 |
|||||
|
Сумма убытка за истекший налоговый период (код стр.041 справочной части раздела I Книги учета доходов и расходов) |
140 |
0,00 |
||||
|
Сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (код стр.010 - код стр.130 + код стр.140), всего: |
150 |
0,00 |
||||
|
в том числе за: |
||||||
|
за 20 |
год |
160 |
||||
|
за 20 |
год |
170 |
||||
|
за 20 |
год |
180 |
||||
|
за 20 |
год |
190 |
||||
|
за 20 |
год |
200 |
||||
|
за 20 |
год |
210 |
||||
|
за 20 |
год |
220 |
||||
|
за 20 |
год |
230 |
||||
|
за 20 |
год |
240 |
||||
|
за 20 |
год |
250 |
||||