Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран (функции налоговой системы).pdf

Стимулирование роста вложений в науку предусматривает налоговые кредиты в размере 50% от ежегодного прироста вложений на НИОКР.
При снижении вложений налог возрастает на 50% от суммы уменьшения.
Недостатком данной системы является риск потери доходов при уменьшении инвестиций в НИОКР по объективным причинам.

Налогообложение во Франции является для государства главным источником формирования доходов центрального бюджета. Налоги обеспечивают более 90% его доходной части. При этом, налогообложение во Франции отличается достаточной жесткостью даже в отношении резидентов. Французские налоги взаимоувязаны в целостную систему, в которой
существует механизм защиты от двойного налогообложения.
Ежегодно во Франции пересматриваются ставки по налогам из-за сложившейся нестабильной ситуации в экономике, с учетом экономической ситуации и направлений экономико-социальной политики государства.

В течение ряда последних лет наблюдается тенденция снижения ставок с
одновременным расширением базы за счет отмены льгот и привилегий. Это было сделано для расширения базы налогов.[39]

2.5. Налоговая система Великобритании

Налоговая система Великобритании представлена 2 уровнями:[32,c.388]

• уровень государственного (центрального) правительства;
• уровень местных правительств.
• Центральное правительство взимает следующие налоги:
• подоходный;
• НДС;
• акцизы на табак, алкоголь и бензин;
• корпоративный налог;
• гербовый сбор;
• взносы на социальное страхование, в том числе обязательное медицинское страхование (ОМС).

Местное налогообложение подразумевает налог на недвижимость коммерческой сферы, сборы за уличные парковки, государственные гранты и другие.

Общегосударственные налоги дают более 90% налоговых поступлений, на долю местных налогов приходится около 10% налоговых доходов (рисунок 8).[26]

Рисунок 8. Структура поступлений в бюджет Великобритании в 2016-17 гг

Налоги играют основную роль (около 90%) в формировании доходной
части английского государственного бюджета. Великобритания относится к числу государств, в которых преобладает прямое налогообложение. В доходах бюджета доля прямых налогов составляет 70%.[22]

Как и во многих других европейских государствах, основным налогом в Великобритании является подоходный налог. Ставки по нему прогрессивные и зависят от вида дохода (банковский вклад, дивиденды, оплата труда и другие доходы). В целом они могут доходить до уровня в 40% ( для ежегодного дохода свыше 27100 фунтов стерлингов). При этом все население страны делится на резидентов и нерезидентов. Резиденты уплачивают налог со всех своих доходов, полученных на территории Великобритании и за ее пределами. Нерезиденты обязаны уплачивать подоходный налог с доходов, полученных ими в пределах страны.[21]

Всем налогоплательщикам освобождается от уплаты налогов сумма в 4195 фунтов стерлингов. Кроме этого, дополнительными налоговыми льготами пользуются семейные пары, вдовы и вдовцы, граждане старше 65 лет и слепые.

Среди наиболее важных налоговых льгот можно выделить льготы на выплаты по займу на покупку недвижимости до 30 тысяч фунтов стерлингов. Льгота составляет 10% от суммы, при этом выплаты, которые заемщик платит банку, снижаются с учетом налоговой льготы, а сумма налоговой льготы передается непосредственно банку, минуя налогоплательщика. Другая льгота покрывает взносы работников в счет своих пенсий.[11]

Корпоративный налог предполагает налогообложение прибыли компаний. В стране принята система обложения налогом по 2 уровням. Она действует с 2006 года. Если компания получила прибыль в размере 1,5 млн фунтов и больше, то в этом случае применяется налоговая ставка   30%. Если доход составил менее 1,5 млн фунтов, то он облагается по ставке 19%.

Для небольших и средних компаний в первый год деятельности налоговые льготы на покупку машин и оборудования составляют 40%.

Налог на доход с производства топлива платят компании, добывающие нефть и газ на территории Великобритании и на прилегающем к ней континентальном шельфе по лицензии Министерства торговли и промышленности. Доходы от производства топлива облагаются 50% налогом после вычета соответствующих налоговых льгот. Новые месторождения нефти и газа, разрешение на разработку которых дано после 16 марта 1993 года, не облагаются этим налогом.[6]

Налог на доход от реализации основных средств платят частные предприниматели и трастовые фонды. Доход от реализации некоторых типов основных средств не облагается налогом (государственные ценные бумаги, определенные ценные бумаги компаний и др). [4]

Налог на наследство взимается с имущества, переданного после смерти, а также дарах, сделанных в течение семи лет после смерти. Основные фонды компаний и обрабатываемая земля не облагаются налогом на наследство, так что семейный бизнес может переходить из рук в руки без налога. Ставка налога составляет 40%. Только 3% всех наследств в год облагаются этим налогом, т.к. налог на наследство взимается с сумм более 233000 фунтов стерлингов.

НДС – основной английский косвенный налог со стандартной ставкой 17,5%. Сниженная ставка 5% применяется для домашнего топлива и энергии и для установки энергосберегающих материалов в хозяйствах с низким уровнем дохода согласно государственной программе. НДС собирается на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг. В итоге налог платит потребитель.[22]

Таможенные пошлины взимаются с товаров, прибывших в страну из государств, не входящих в Европейский Союз в соответствии с его Общим таможенным тарифом.

Акцизами облагаются нефтепродукты, заменители топлива, крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр согласно крепости напитка и объему емкости, табачные изделия, азартные игры. Также взимается акцизный налог с владельцев транспорта.[37]

Другие акцизные налоги и сборы включают:

налог на страхование всего имущества, подлежащего налогообложению;

налог на страхование во время путешествия;

страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов;

акцизный сбор за перелеты;

налог на отходы производства и жизнедеятельности.

Весьма характерным является гербовый сбор, которым облагаются некоторые переходы собственности из рук в руки. Он уплачивается не только при операциях по купле и продаже ценных бумаг. Ставка его составляет 0,5%. Также им облагается покупка объектов недвижимости. Ставка зависит от стоимости имущества, но не может быть более 7%.[39]

Особенностью английской системы налогообложения является дата начала налогового года - 6 апреля (заканчивается 5 апреля следующего года). Это связано с переходом Великобритании с Юлианского календаря на Григорианский, из-за которого получилась разница в 11 дней. Поэтому английские власти, решив, что не хотят терять часть налогов, перенесли начало налогового периода на 5 апреля. первым днем налогового периода утверждено 6 апреля. Это дата действует с 1800 года.[22]

Состав налогов и сборов в Великобритании достаточно стабилен, однако, налогообложение в Великобритании не является основательным и неизменным, а постоянно совершенствуется и изменяется.

Реформирование и совершенствование системы налогов и сборов происходит и в настоящее время по следующим направлениям:

1) совершенствование налогообложения путем изменения (увеличения и уменьшения) налоговых ставок, уровня налогооблагаемых доходов, объекта налогообложения для поддержания конкурентоспособности экономики Великобритании на мировом рынке;

2) административная реформа налоговых органов;

3) совершенствование налогового законодательства.

В целом реформа налогового законодательства призвана решать проблемы, связанные со сложной структурой налоговой системы, совершенствовать ее основные принципы, расширять налоговую базу в сфере
прямого налогообложения населения и корпораций.[4]

2.6. Налоговая система Италии

В Италии, как и в Германии, принята достаточно разветвленная система налогообложения. Эта европейская страна отличается высоким уровнем налоговой нагрузки. Главный упор в итальянском налогообложении делается на прямые налоги, которые обеспечивают до 40% всех налоговых платежей. Косвенные налоги остаются немного позади и обеспечивают около 25% налоговых поступлений. В целом налоги и сборы гарантируют государству больше половины всех его доходов.[4]

Налоговая система Италии имеет двухуровневую структуру: государственный (национальный) и местный уровень. Налогообложение представлено 40 видами налогов и сборов.[22]

Основными налогами в Италии выступают подоходный налог для физлиц, НДС и корпоративный налог для юридических лиц. Эти налоги государственного уровня составляют почти 80% от налоговых поступлений. [23]

Государственные организации не перечисляют налоги в бюджет. Их деятельность финансируется за минусом начисленных налогов.

Италия, как и многие современные страны, нуждается в реформе налоговой системы. По замыслу авторов проекта налоговых реформ, она призвана упорядочить нынешнюю непростую систему уплаты разнообразных
налогов, в которой зачастую трудно разобраться простому итальянцу.
В Италии платежи граждан в государственную казну решили привести
к единому знаменателю. Unico, что и означает «единый», «общий» - такое
наименование получила новая декларация об уплате налогов.[5]

В качестве важного преимущества новой системы называется и то
обстоятельство, что при составлении Unico будет сразу происходить взаимозачет сумм, которые должен налогоплательщик, и сумм, которые ему
должно государство.

Также рекомендуются общие направления реформ подоходного налога с населения:

- расширение базы обложения;

- снижение прогрессии шкалы подоходного обложения;

- приближение к унифицированным принципам в подоходном налогообложении;

- принятие мер по обеспечению более полной уплаты налогов;

- усиление мер по борьбе с уклонением от уплаты налогов или неполной их уплатой;

- усиление мер административного контроля за взимание и поступление налогов в бюджет;

- переход от налоговых льгот в форме налоговых скидок с облагаемого
дохода к предоставлению налоговых кредитов.

2.7. Налоговая система Испании

Налоговая система Испании - одна из самых молодых в Европе. Но
по-настоящему она стала создаваться лишь в постфранкистский период и
в дальнейшем видоизменялась в соответствии с требованиями Европейского Союза.[34]
В соответствии с административно-территориальным делением налоговая система Испании трехуровневая.[11] Юридические и физические лица платят федеральные, региональные и местные налоги (рис.9).

Рисунок 9. Налоговая система Испании

Таким образом, в основе формирования региональных бюджетов лежат
не столько собственные источники, сколько субсидии, то есть налоги
перераспределяются «сверху вниз».[6] В большинстве стран мира уклонение от налогов - основная проблема, с которой приходится бороться государству. Повысить собираемость налогов в Испании удалось с помощью ряда мер.[19,c.395]

Во-первых, проводилась постоянная разъяснительная работа, цель
которой - убедить население в необходимости выплаты налогов и демонстрация выгодности уплаты налогов, значительная часть которых идет на
нужды образования. В сознание граждан постепенно внедряется мысль,
что налоги являются важным условием финансово-экономической стабильности в стране в целом и способствуют развитию экономики.

Во-вторых, в Испании введено обязательное предоставление налоговых деклараций, фиксирующих все доходы, получаемые гражданами.
В-третьих, установлен жесткий контроль за сбором налогов, осуществляемый инспекционной службой, организационно входящей в Государственное налоговое агентство

2.8. Налоговая система Швейцарии

Рассмотрим особенности налоговой системы Швейцарии — одной из самых развитых и богатых стран мира. Швейцария — высокоразвитая индустриальная страна с интенсивным высокопродуктивным сельским хозяйством и почти полным отсутствием каких-либо полезных ископаемых. По подсчётам западных экономистов, она входит в первую десятку стран мира по уровню конкурентоспособности экономики. При этом страна не присоединена к евросоюзу.[21]

В настоящее время Швейцария - конфедеративное государство, состоящее из Конфедерации (центрального штата), 26 кантонов и входящих в
них 3000 муниципалитетов. Кантоны являются суверенными административно-территориальными единицами. Степень муниципальной автономии определяется законодательством кантона.[11]