Файл: Учет безналичных денежных средств ( Теоретические аспекты учета операций по расчетному и прочим счетам в банке ).pdf

ООО «Буммэкс» представляет поручение в банк на бумажном носителе, заполняет его по определенным правилам, установленным нормативными актами Банка России и Минфина РФ.

Для случая, когда деньги перечисляются в бюджет, в том числе на уплату налогов, пеней, штрафов и взносов во внебюджетные фонды, установлены особые правила, которыми и руководствуется ООО «Буммэкс». Правила утверждены приказом Минфина России  от 12.11.13 № 107н (далее приказ № 107н). Он вступил в силу 4 февраля 2014 года.

При снятии денежных средств с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы, использования наличных денежных средств для командировочных расходов и на хозяйственные нужды ООО «Буммэкс» использует денежную чековую книжку – бланк строгой отчетности, который представляет собой бланки денежных чеков, сброшюрованные по 25 или 50 штук. Получает ООО «Буммэкс» такую книжку в банке, осуществляющем расчетно-кассовое обслуживание организации после написания соответствующего заявления. За оформление чековой книжки банк взимает комиссию. Обычно она не превышает двухсот рублей.

Пример 3: 04.02.2016 года ООО «Буммэкс» получило в банке чековую книжку на 25 чеков для получения наличных денег. Бухгалтером была сделана следующая бухгалтерская запись (таблица 5):

Таблица 5

Отражение в бухгалтерском учете оприходование чековой книжки

По чекам кассир или бухгалтер может получать наличные денежные средства на выплату заработной платы или на хозяйственные нужды.

Пример 4: 08 августа 2017 года по денежному чеку № НЖ 4544257 в ЗАО «Банк Интеза» были получены кассиром ООО «Буммэкс» наличные денежные средства на сумму 31 079 руб. (Приложение 6). Денежные средства снимались для выдачи заработной платы за июль 2017 года (был указан на оборотной стороне чека символ 40) (таблица 6).

Таблица 6

Отражение в бухгалтерском учете получение наличных денег по денежному чеку

В ООО «Буммэкс» чековая книжка учитывается на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Чек действует десять дней с момента его оформления, сама же чековая книжка срока действия не имеет. Она возвращается в банк только в случае закрытия расчетного счета.

Также ООО «Буммэкс» сдает наличные денежные средства из кассы, принятые за коммунальные услуги на свой расчетный счет, используя при этом объявление на взнос наличными.

Пример 5: 15 июля 2016 года кассиром ООО «Буммэкс» были внесены в банк ЗАО «Банк Интеза» на расчетный счет наличные денежные средства из кассы в размере 100 000,00 руб. на основании объявления на взнос наличными № 32 (Приложение 7). При этом было указано, что вносится торговая выручка. Бухгалтером была сделана проводка (таблица 7):

Таблица 7

Отражение в бухгалтерском учете внесение денежных средств на расчетный счет из кассы

В ООО «Буммэкс» наличные деньги на расчетный счет банка вносит кассир, либо лицо выполняющее на время обязанности кассира.

Обо всех изменениях на расчетном счете банк извещает ООО «Буммэкс» выписками из расчетного счета. В выписке указывают все поступления и списания денежных средств с расчетного счета, остаток на начало и конец дня.

Периодичность предоставления банковских выписок согласовывается в договоре банковского счета. Как правило, выписка банка предоставляется ежедневно. 

Бухгалтер ООО «Буммэкс», который ведет счет 51, проводит выписку банка и подбирает к ней соответствующие расчетно-платежные документы (в основном это платежные поручения).

 Банковская выписка  – первичный документ, официально подтверждающий операции, проведенные по расчетному счету в банке.

Пример банковской выписки из лицевого счета (Приложение 8) представлен на Рис. 3.

Рисунок 3 - Банковская выписка с расчетного счета ООО «Буммэкс»

Из рисунка 3 видно, что по расчетному счету ООО «Буммэкс» прошли операции:

1. Зачислена на расчетный счет по платежному поручению № 297 от 01.03.2016 года 5 245,12 рублей - выручка за услуги (оплата от заказчика по счету № 321 от 26.08.16.):

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 5 245,12 рублей

1. Списана с расчетного счета оплата по платежному поручению № 15 от 01.03.2016 года в пользу поставщика - индивидуального предпринимателя Федотова С.В. 15 654,78 рублей за материалы, поставленные им по накладной № 1032 от 27.08.16. и счету № 344 от 26.08.13:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетный счет» - 15654,78 рублей

1. Внесены на расчетный счет наличные денежные средства, полученные за проданную продукцию, из кассы предприятия по объявлению на взнос наличных № 2 от 01.03.2016 года в сумме 8657,60 рублей:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса» - 8657,60 рублей

Необходимо обратить внимание: в банковской выписке операции по зачислению средств на расчетный счет всегда проходят по кредиту, а операции по списанию средств с расчетного счета – по дебету.

Банковская выписка из лицевого счета ООО «Буммэкс» выдается ему банком на бумажном носителе.

Бухгалтер ООО «Буммэкс» проверяет соответствие расчетных документов банковской выписке. На каждом расчетном документе проставляет корреспондирующий счет для дальнейшей бухгалтерской обработки.

На основании документов о списании денег с расчетного счета ООО «Буммэкс» составляется листок-расшифровка по кредиту счета 51 (Приложение 9). Итоговая строка листка-расшифровки по кредиту и дебету счета 51 в организации равна итогу списания денежных средств с расчетного счета в выписке банка за одну и ту же дату.

Все обнаруженные при проверке расхождения отражаются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Обороты счета 51 «Расчетный счет» по ООО «Буммэкс» за период с 13.01.17. по 30.09.17. года представлены в Приложении 10. Анализ счета 51 за период с 13.01.17. по 30.09.17. отражен в Приложении 11, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 за период с 13.01.17. по 30.09.17. в Приложении 12.

Из журнала-ордера 2 итоговые суммы отражаются в Главной книге ООО «Буммэкс» (Приложение 13).

Рассмотрим основные бухгалтерские записи по учету денежных средств на расчетном счете в ООО «Буммэкс».

В бухгалтерском учете безналичные расчеты с покупателями, заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими контрагентами ООО «Буммэкс» отражаются следующими проводками (таблица 8 и 9).

Таблица 8

Бухгалтерские записи на расчетном счете по учету операций с покупателями, заказчиками и прочими контрагентами ООО «Буммэкс»

Таблица 9

Бухгалтерские записи на расчетном счете по операциям перечисления денежных средств поставщикам, подрядчикам и прочим контрагентам ООО «Буммэкс»

Расчеты с бюджетом и фондами ООО «Буммэкс» включают в себя перечисление денежных средств в счет погашения налогов и страховых взносов. Ниже приведены бухгалтерские проводки ООО «Буммэкс», отражающие в учете данный вид расчетов (таблица 10).

Таблица 10

Бухгалтерские записи на расчетном счете по операциям расчетов с бюджетом и фондами ООО «Буммэкс»