Файл: Анализ денежных средств предприятия..pdf

2.3 Бухгалтерский учет операций на расчетных счетах ООО «СибЮгСтрой»

Организация ООО «СибЮгСтрой» имеет счета в ОАО «Хакасский Муниципальный банк» и Центральном банке России (далее по тексту ЦБ России). Безналичные перечисления банк производит на основании объявления на взнос наличными и только с зачислением суммы на его расчетный счет. Организация ООО «СибЮгСтрой» использует при своих безналичных расчетах платежные поручения, чеки. Ежедневно банк выдает выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов.

В конце отчетного года по приказу генерального директора ООО «СибЮгСтрой» проводит инвентаризацию активов и обязательств, в том числе и денежных средств на расчетном счете ООО «СибЮгСтрой». Для этого ООО «СибЮгСтрой» отправляет акт с указанием суммы фактического остатка на его счете денежных средств (по данным бухгалтерского учета). Банк, в свою очередь подтверждает (или не подтверждает) фактическое наличие денег на счете ООО «СибЮгСтрой».

Акт служит основанием для отражения сальдо счета в балансе и прикладывается к годовому отчету ООО «СибЮгСтрой».

В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета периодически проводится инвентаризация денежных средств организации, то есть проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию денежных средств.

Денежные средства ООО «СибЮгСтрой», хранящиеся на расчетных счетах, учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счету.

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Общую информацию о наличии и движении денежных средств на чековых книжках в ООО «СибЮгСтрой» отражают на счете 55 «Специальные счета в банках», по субсчету 2 «Чековые книжки».

Аналитический учет в ООО «СибЮгСтрой» ведется по каждой полученной чековой книжке.

Движение денежных средств в ООО «СибЮгСтрой» учитывают на счете 57 «Переводы в пути». Основанием для отражения операции по счету 57 «Переводы в пути» служат подтверждающие документы: квитанция банка; копии сопровождающей ведомости на сдачу денег инкассаторам.

Проведем инвентаризацию денежных средств находящихся на расчетных и других счетах ООО «СибЮгСтрой».

Инвентаризация денежных средств на расчетных счетах в банках в ООО «СибЮгСтрой» проводится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности.

Перед началом проведения инвентаризации выявлено, что ООО «СибЮгСтрой» имеет счет в ОАО «Хакасский Муниципальный банк» и ЦБ России.

Инвентаризация денежных средств, находящихся на хранении в банках, производилась инвентаризационной комиссией путем сверки остатков сумм по данным бухгалтерии ООО «СибЮгСтрой» с данными выписок банка.

Учет денежных средств находящихся в пути в ООО «СибЮгСтрой» ведется на счете 57 «Переводы в пути». Проверка средств на этом счете осуществляется в установлении документального обоснования отраженных по нему сумм.

По каждому документу проверяется своевременность зачисления перевода на счет в банке. В случае необходимости могут быть сделаны письменные запросы в банк о причине задержки зачисления или перевода.

Рассмотрим порядок отражения операций на счетах учета денежных средств на расчетных счетах на основании следующих фактов хозяйственной жизни, произошедших в ООО «СибЮгСтрой» за октябрь 2016:

• на расчетный счет поступили денежные средства из кассы в размере 50 тыс. руб.;

• оплачены услуги на расчетный счет от покупателей в размере 10 тыс. руб.;
• оплата поставщикам за полученные товары, оказанные услуги в размере 61 тыс. руб. - они зачислены на расчетный счет;
• на покупку материалов, получены денежные средства под отчет в отделении банка в размере 25 тыс. руб.;

Основные бухгалтерские проводки по учету операций на расчетных счетах за октябрь 2016 года приведены в таблице 5.

Таблица 5 - Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетных счетах

В целом по организации ООО «СибЮгСтрой» можно сделать вывод о том, что в организации налажен отлаженный бухгалтерский учет денежных средств, находящихся в кассе организации, а также на расчетных счетах. Своевременное оформление документов, составление бухгалтерской отчетности.

Но так как организация находится в кризисном финансовом положении, следует ужесточить контроль над движением денежных средств, возможно, нужно реализовать некоторые основные средства для того, чтобы оплатить свои обязательства и вывести организацию на новый уровень.

ГЛАВА 3АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «СИБЮГСТРОЙ»

3.1 Бухгалтерская отчетность ООО «СибЮгСтрой» как источник информации для анализа движения денежных средств

Как и все экономические субъекты Российской Федерации, осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность ООО «СибЮгСтрой» ведет бухгалтерский учет и осуществляет бухгалтерскую отчетность на основании требований, установленных Законом «О бухгалтерском учете», а также в соответствии ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации».

В ООО «СибЮгСтрой» бухгалтерскую отчетность главный бухгалтер составляет в несколько этапов:

• главный бухгалтер производит проверку сведений на счетах бухгалтерского учета и их сопоставимость счетам Главной книге, затем проводит инвентаризацию всех статей баланса. При обнаружении ошибок делает корректировки;
• главный бухгалтер производит закрытие счетов учета, подводит итоги финансового результата;
• главный бухгалтер производит составление итоговой оборотной ведомости по всем соответствующим счетам, на основании которой составляет отчетные документы Бухгалтерский баланс, а также Отчет о финансовых результатах и приложений к ним.

Бухгалтерская отчетность ООО «СибЮгСтрой» состоит из отчетных документов:

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о финансовых результатах;

Приложений к ним:

• Отчет об изменениях капитала;

• Отчет о движении денежных средств;

В бухгалтерском балансе ООО «СибЮгСтрой» сведения об остатках денежных средств отражаются в разделе II «Оборотные активы». По соответствующей строке отражаются общие сведения об остатках денежных средств по всем денежным счетам ООО «СибЮгСтрой».

Одним из основных приложений к бухгалтерскому балансу ООО «СибЮгСтрой» является «Отчет о движении денежных средств». Он служит для раскрытия информации об остатках денежных средств на денежных счетах, а также о направлении потоков их движения. В содержании отчета, помимо информации об остатках денежных средств на начало и конец года, также содержится информация об их поступлениях и направление использования. Такая информация разделена на три вида деятельности ООО «СибЮгСтрой»:

1. Т екущая деятельность;
2. Инвестиционная деятельность;
3. Финансовая деятельность.

Очень важно правильно разделить движение денежных средств по видам деятельности ООО «СибЮгСтрой». Показатели отчета о движении денежных средств, приводятся за отчетный и предыдущий годы. В организации ООО «СибЮгСтрой» вся бухгалтерская отчетность составляется автоматизированным способом и поэтому отчет о движении денежных средств не является исключением. После формирования отчета бухгалтер ООО «СибЮгСтрой» проверяет правильность содержащихся в нем сведений на основании регистров синтетического учета - анализа счета 50.1 «Касса организации» по субконто и анализа счета 51 «Расчетные счета» по субконто.

Заполняется отчет о движении денежных средств ООО «СибЮгСтрой» на основе информации по бухгалтерскому учету денежных средств по соответствующим счетам таким как: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета» в корреспонденции с соответствующими счетами. По строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» учитывается обобщенная сумма денежных средств и денежных эквивалентов. По состоянию на 1 января 2015 года - 2516 тыс. руб.; по состоянию на 1 января 2014 года - 2397 тыс. руб. По данной строке можно увидеть, что остаток денежных средств на начало отчетного года соответствует остатку денежных средств указанному в бухгалтерском балансе (строка 1250).

3.2 Финансовый анализ движения денежных средств

Поведем финансовый анализ движения денежных средств, используя прямой способ на примере «Отчета о движении денежных средств» ООО «СибЮгСтрой». Данные приведены в таблице 6.

Таблица 6 - Финансовый анализ движения денежных средств по видам операций

По завершению анализа движения денежных средств по видам операций в ООО «СибЮгСтрой». Можно сделать следующие выводы.

По сравнению отчетного года с предыдущим общая величина потока денежных средств ООО «СибЮгСтрой» увеличилась на 2748 тыс. руб., а это 127,22%, что свидетельствует о том, что денежный поток ООО «СибЮгСтрой» стремительно набирает темп роста.

По текущим операциям в ООО «СибЮгСтрой» поток денежных средств за 2015 год составил 12500 тыс. руб., а это 97,34% от всех поступлений за отчетный год, в 2014 году поток денежных средств составил 9930 тыс. руб., а это 98,38% удельного веса за данный год.