Файл: Анализ денежных средств предприятия..pdf

ВВЕДЕНИЕ

В современной российской экономике существуют основы бухгалтерского учета. Одна из главных и наиболее важных основ является учет денежных средств, а также анализ их движения.

Вся бухгалтерская работа напрямую зависит от правильности, полноты и своевременности оформления первичной документации. Если в первичной документации не будут соблюдены общие правила по оформлению или же будут допущены ошибки, то дальнейший бухгалтерский учет организации не отразит реального материального положения финансово - хозяйственной деятельности организации, что может негативно сказаться в дальнейшей деятельности организации.

Вовремя выявленные и устраненные недостатки деятельности организации могут вывести организацию на новый конкурентоспособный уровень или же просто удержаться на плаву в рыночной экономике.

Все организации, ведущие финансовую деятельность и осуществляющие расчеты денежной наличностью, обязаны иметь в своей организации кассу. Г де будут происходить все расчеты, связанные с денежной наличностью, храниться лимитный остаток денежной наличности, а также денежные документы и другие материальные ценности.

Очень важно своевременно проводить анализ движения денежных средств, так как данный анализ отражает все операции связанные с движением денежного потока. Результат анализа может сыграть важную роль в финансово - хозяйственной деятельности организации по пересмотру целевого использования денежных средств.

Данная тема является актуальной уже на протяженности многих лет и не теряет своей значимости на сегодняшний день, так как финансовая деятельность организации напрямую связана с денежными средствами. Более того денежные средства являются самой ликвидной частью всех активов.

С помощью денежных средств организация производит основную часть расчетов с покупателями, заказчиками и подрядчиками. Также расчеты с персоналом, поэтому необходимо проводить анализ движения денежных средств, для наглядного представления направления поступления и расходования денежных средств.

Цель бакалаврской работы - провести исследование и раскрыть порядок бухгалтерского учета денежных средств, а также провести анализ движения денежных средств на основании данных предприятия ООО «СибЮгСтрой».

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить основные задачи учета денежных средств и их движения:

1. Изучить нормативные акты, регулирующие ведения кассовой дисциплины, а также учебную и методическую литературу;
2. Изучить бухгалтерский учет денежных средств и документальное оформление движения денежных средств находящихся в кассе, а также на расчетном и валютном счетах и порядок проведения, и оформление инвентаризации денежных средств;
3. Изучить отражение в бухгалтерской отчетности информации о денежных средствах, а также методы и порядок проведения, анализа движения денежных средств.
4. Изучить бухгалтерский учет денежных средств и документальное оформление движения денежных средств находящихся в кассе, а также на расчетном и валютном счетах в ООО «СибЮгСтрой»;
5. Провести финансовый анализ движения денежных средств в ООО «СибЮгСтрой»;
6. Выявить недостатки бухгалтерского учета и контроля в ООО «СибЮгСтрой» и разработать рекомендации по повышению эффективности использования денежных средств ООО «СибЮгСтрой».

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «СибЮгСтрой».

Предметом исследования является бухгалтерский учет денежных средств ООО «СибЮгСтрой».

Методической основой выступили нормативные и законодательные акты, а также литературные и учебно-методические источники по теме бакалаврской работы. В качестве информационного источника проанализированы бухгалтерская и финансовая отчетность, учетная политика, первичные документы и другие данные ООО «СибЮгСтрой» за 2013 - 2015 годы.

В процессе написания бакалаврской работы применялись следующие методы экономических исследований: монографический, сравнительный,

табличный, арифметический и др.

В теоретической части исследования использованы труды специалистов в области учета и анализа, таких как: Кузина А.Ф.; Бочкова С.В.; Костюкова Е.Н.; Ерохина Л.И.; Гетьман В.Г.; Демина И.Д.; Бурлуцкая Т.П., Жигулина Е.Г.; Пономарева С. В.; Чучкина В. М.; Селезнева Н.Н.; Кондраков Н. П.; и многих других.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Общая характеристика учета денежных средств на предприятии

Одной из самых наиболее ликвидных частей активов организации являются наличные денежные средства, находящиеся в кассе организации, а также безналичные денежные средства, числящиеся на расчетных счетах, валютных специальных счетах в кредитных организациях, денежные средства находящихся в пути, денежные документы [44].

С помощью объема наличных денег можно охарактеризовать платежеспособность организации в целом.

Платежеспособность одна из самых важнейших характеристик финансового положения организации.

Абсолютно все организации производят расчеты с разными дебиторами и кредиторами с помощью денежных средств находящихся в кассе организации или же на расчетных, специальных счетах.

В современное время прогрессирует электронная технология, в связи с этим многие организации осуществляют расчеты с помощью безналичного расчета, но без оборота наличных денег, которые осуществляется через кассу организации обойтись на сегодняшний день не так просто.

В области бухгалтерского учета денежных средств существует ряд основных задач, к ним относятся:

• своевременное и полное оформление хозяйственных операций по обороту денежных средств;
• полный контроль над целостностью денежных средств находящихся в кассе, а так же расчетных и валютных, специальных счетах в кредитных организациях;
• контроль над соблюдением расчетно-платежной дисциплины, сверка расчетов с дебиторами и кредиторами;
• своевременное документирование движения денежных средств, а также расчетов с подотчетными лицами;
• своевременное проведение инвентаризации и проверки состояния расчетов.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета кассовых операций.

Кассовые операции - это операции, осуществляющие через кассы организации их кассирами. Связанные с приемом, учетом и хранением наличных денежных средств и ценных бумаг в кассах организации с соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность, а также выдачей наличных денежных средств из касс организации в порядке, сроки и лицам, установленным законодательством [17].

Указанием Центробанка от 11.03.2014г. № 3210 «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», установлен порядок ведения кассовых операций организации. Все организации осуществляющие расчеты денежной наличностью обязаны иметь кассу. Вся материальная ответственность за контроль соблюдения, Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и соответственно кассира, который и выполняет все хозяйственные операции, связанные с денежными средствами. Оборудование отдельного кассового помещения, а также безопасную транспортировку денежных средств во время сдачи их в банк возлагается на руководителя организации. Руководитель организации заключает с кассиром договор о полной материальной ответственности.

В кассе организации материально ответственное лицо - кассир, производит прием, выдачу, а также хранение наличных денег в пределах установленного обслуживающим банком лимита, денежные документы и другие материальные ценности. Кассир передает денежные средства инкассаторам в соответствии с установленным порядком, а также составляет кассовую отчетность [44].

Организация устанавливает лимит кассы, затем передает данные в обслуживающий банк. Если организация имеет несколько расчетных счетов в разных кредитных учреждениях, то организация на свое усмотрение выбирает один банк, с которым заключает договор об установлении лимита, а остальные банки уведомляет об установлении лимита. В конце рабочего дня кассир обязан сдать все сверхлимитные денежные средства в обслуживающий банк. Но существуют исключения, когда сверхлимитные наличные могут храниться в кассе организации: дни выдачи заработной платы, выплаты премий, пособий, в выходные и праздничные дни, если осуществлялись расчеты. Срок хранения денежных средств, в кассе выше лимита составляет три рабочих дня, включая день получения денежных средств, в банке [17].

Кассовые операции отражают на активном счете 50 «Касса». Он обобщает информацию о движении денежных средств. По дебету отражают поступления, а по кредиту выплата денежных средств и денежных документов из кассы организации.

К этому счету могут открываться субсчета:

• 50.1 «Касса предприятия», на нем учитываются денежные средства организации;
• 50.2 «Операционная касса», на нем учитываются наличие и движение денежных средств, в кассах товарных контор. Он открывается при необходимости;
• 50.3 «Денежные документы», на нем учитываются различные почтовые марки, купленные авиабилеты и другие документы, имеющие материальную ценность. По денежным документам аналитический учет ведется по их видам [17].

В соответствии Федеральным Закон от 22.05.03г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Для осуществления наличных расчетов организации обязаны применять

контрольно-кассовую технику (ККТ) которую необходимо зарегистрировать в

9

налоговых органах по месту нахождения организации [50].

Однако есть несколько исключений, не все экономические субъекты осуществляющие расчеты наличностью обязаны применять контрольно­кассовую технику, к ним относятся:

• кредитные организации, за исключением случаев, указанных в п.1.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ.
• организации и ИП, которые оказывают услуги населению, перечень услуг населению приведен в классификаторе ОК 002-93 (ОКУН), утвержденном постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993г. № 163. Если продавец не применяет ККТ, вместо кассовых чеков нужно использовать бланки строгой отчетности.
• организации и ИП на ЕНВД (письмо Минфина от 10.08.2015г. № 03-11 11/46052).
• организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в п. 3 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ. Например, налогоплательщики, которые продают ценные бумаги, лотерейные билеты, газеты и журналы, принимают стекло посуду и т. д. ИП, применяющие ПСН (патентную систему), за исключением случаев, описанных в пунктах 2 и 4 данного списка лиц.
• организации и ИП, которые находятся в отдаленных или труднодоступных местностях [50].

Рассмотрим более подробно формы бланков строгой отчетности для тех экономических субъектов, которые не используют ККТ. В зависимости от вида оказываемых услуг бланки строгой отчетности могут называться по-разному: квитанции, билеты, путевки, абонементы и так далее. Разными могут быть и формы бланков строгой отчетности. За использование бланков строгой отчетности в предпринимательской деятельности отвечает Постановление Правительства от 06.05.2008г. № 359. До принятия этого закона бизнесмены имели право применять только формы БСО утвержденные Минфином РФ. На данный момент организации и ИП могут сами разрабатывать ту форму бланка строгой отчетности, которую им будет удобно использовать в деятельности, но при условии, что она будет содержать перечень обязательных реквизитов [50].

Если организация применяет бланк строгой отчетности вместо кассового чека, то такой бланк необходимо хранить и учитывать по правилам, установленным постановлением Правительства РФ от 06.05.2008г. № 359. Учет бланков строгой отчетности ведется в соответствующем журнале (прошитом и пронумерованном). Для контроля движения таких материальных активов заводится карточка учета. При расчетах пластиковыми картами также обязательно применяется контрольно-кассовая техника, при этом в кассовом чеке должна быть отметка о получении безналичного платежа. Для этого нужно применять такую контрольно-кассовую технику, которая ведет отдельный учет расчетов наличным и безналичным путем. После окончания смены оформляется передача наличных денег в главную кассу [50].

Сданная сумма отражается в журнале и справке-отчете кассира и в кассовой книге (на основании приходного ордера). Составлять приходные кассовые ордера и отражать в кассовой книге выручку, поступившую по пластиковым картам, не нужно.

Поступление наличных денег в кассу оформляется типовыми формами «Приходный кассовый ордер» (форма КО-1).

Расходование наличных денег из кассы оформляется типовыми формами «Расходный кассовый ордер» (форма КО-2).

Регистрируются кассовые ордера в типовой форме «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» (форма КО-3).

Все кассовые операции регистрируются в типовой форме «Кассовая книга» (форма КО-4).

Учет выданных и принятых кассиром денежных средств, ведется в типовой форме «Книга учета принятых и выданных кассиром средств» (форма КО-5). Такая книга ведется только в том случае, если в организации имеется несколько касс.

Заработную плату, премии и пособия по временной нетрудоспособности, кассир производит выплату по платежным (форма Т-53) или расчетно­платежным ведомостям, (форма Т-49) [37].