Файл: Анализ денежных средств предприятия..pdf

Суммы в расходных кассовых ордерах записываются цифрами и прописью. Подписывает расходный кассовый ордер в организации ООО «СибЮгСтрой» генеральный директор, главный бухгалтер, кассир и лицо, получившее денежные средства. Составляется расходный кассовый ордер в одном экземпляре, ставится штамп «Выдано».

Регистрация приходных и расходных ордеров происходит в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО - 3).

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в ООО «СибЮгСтрой» открывается на один год. На титульном листе журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров указывается: наименование организации; год, на который открыт журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; подписывается бухгалтером; примечание.

Состоит журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров из разделенных частей на приходные документы и расходные документы. В каждой колонке записываются: дата; номер документа; сумма.

В конце рабочего дня кассир организации ООО «СибЮгСтрой» производит подсчет прихода и расхода за весь рабочий день и записывает итоги по разделам.

Так как в организации ООО «СибЮгСтрой» кассовые документы регистрируются с помощью ПК в программе «1С: Бухгалтерия 7.7», то журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров формируется автоматически за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, выдают из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям (форма Т-53, Т-49), подписанные генеральным директором ООО «СибЮгСтрой» и главным бухгалтером.

При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии имени и отчества получателя денег. Указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета выданных из кассы доверенным лицам по выплате заработной платы и возврата остатка наличных денег кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, а это три рабочих дня, кассир в платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, ставит штамп или делает отметку от руки «Депонировано».

Составляет реестр депонированных сумм, в конце платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости, скрепляет надпись своей подписью, записывает в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп Расходный кассовый ордер. Депонированные суммы сдает в банк, и на сданные суммы составляет один общий расходный кассовый ордер.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (форма КО-4). Количество листов в ней заверяется подписями генерального директора ООО «СибЮгСтрой» и главного бухгалтера.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге кассир ведет в двух экземплярах.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Так как в ООО «СибЮгСтрой» учет автоматизирован, кассовая книга организации ведется автоматизированным способом, при котором листы формируются автоматически (Вкладной лист кассовой книги). Одновременно формируется автоматически Отчет кассира. Оба листа составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Кассир ООО «СибЮгСтрой» после получения Вкладного листа кассовой книги и Отчета кассира, проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. В целях обеспечения сохранности и удобства использования программного обеспечения Вкладной лист кассовой книги в течение года хранится кассиром отдельно за каждый месяц.

По окончании календарного года программой брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют подписями генерального директора ООО «СибЮгСтрой» и главного бухгалтера и книгу опечатывают. Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ООО «СибЮгСтрой». Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление в кассу денежных средств, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета:

• субсчет 50.1 «Касса организации» - здесь учитываются денежные средства в кассе;
• субсчет 50.2 «Операционная касса» - здесь учитывают наличие и движение денежных средств товарных контор и эксплуатационных участков;
• субсчет 50.3 «Денежные документы» - здесь учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Рассмотрим порядок отражения операций на счетах учета денежных средств находящихся в кассе на основании следующих фактов хозяйственной жизни, произошедших в ООО «СибЮгСтрой» за октябрь 2016:

• с расчетного счета по чеку №1 на хозяйственные нужды и выплату заработной платы обналичены средства в размере 35 тыс. руб. и внесены подотчетным лицом в кассу - 35 тыс. руб.;
• на покупку материалов подотчетному лицу выданы средства в размере 30 тыс. руб.;
• материалы куплены, но остались средства у подотчетного лица в размере 5 тыс. руб. - они внесены в кассу;
• оплата из кассы поставщику за ранее поставленные товары - 40 тыс. руб.;
• оплата услуг в кассу наличными от покупателей - 25 тыс. руб.;
• заработная плата за сентябрь выплачена без учета аванса, выплачен аванс за октябрь с учетом удержаний из заработной платы - 70 тыс. руб.

Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций за октябрь 2016 года приведены в таблице 4.

Таблица 4 - Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Проведем инвентаризацию денежных средств ООО «СибЮгСтрой».

Инвентаризация кассовой наличности в ООО «СибЮгСтрой» проводилась на основании приказа генерального директора ООО «СибЮгСтрой» комиссией в составе представителя администрации, главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица). Результаты проверок и правильность проведения инвентаризации оформили актом и зарегистрировали в книге учета, контрольных проверок, правильности проведения инвентаризации. При проведении инвентаризации кассы ООО «СибЮгСтрой», проверены документы:

• кассовая книга;
• отчеты кассира;
• приходные кассовые ордера;
• расходные кассовые ордера;
• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
• журнал регистрации доверенностей;
• журнал регистрации депонированных сумм;
• журнал регистрации платежных ведомостей;

• оправдательные документы к кассовым документам.

До начала инвентаризации наличия денежных средств и других ценностей в кассе ООО «СибЮгСтрой» кассир составил последний кассовый отчет. Кассир дал расписку о том, что до начала проверки все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и вся денежная наличность, поступившая в кассу, оприходована, а выбывшая списана в расход.

Отчет кассира проверили на соблюдение правильности определения, остатка денежных средств находящихся в кассе на момент инвентаризации. Остаток сверили с записями в кассовой книге и в журнале-ордере.

При проверке кассовой книги проверили: правильность подсчета итогов, страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую; кассовая книга прошнурована, пронумерована, в конце книги указано, сколько страниц в данной книге, подписи генерального директора ООО «СибЮгСтрой» и главного бухгалтера, стоит печать.

Проверяя полноту и своевременность учета денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, сравнили суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса», с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Эти суммы совпали. Также сравнили соответствие записей в Главной книге по счету 50 «Касса» и в оборотной ведомости (журнале-ордере № 1). Расходование денежных средств из кассы проверили по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом проверили: имеются ли расписки получателей, нет ли на них следов подчисток и исправлений. При проверке данной документации в ООО «СибЮгСтрой» расхождений не обнаружено.

При инвентаризации кассы ООО «СибЮгСтрой» также проверялась:

установлен ли лимит остатка наличных денежных средств, находящихся в кассе; есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств; правильность корреспонденции счетов по кассовым документам; своевременность депонирования не выплаченных сумм заработной платы. Нарушений и ошибок не было выявлено.

Подсчет фактического наличия денежных средств и других ценностей в кассе производился по наличным деньгам, ценным бумагам и денежным документам. Денежные средства и другие ценности кассир пересчитывал в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Сравнивая фактические и учетные остатки, выявили результат инвентаризации: в ООО «СибЮгСтрой» излишек и недостачи не выявлено.

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформили актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15. Инвентаризационной комиссией был составлен акт инвентаризации в двух экземплярах, затем он был подписан инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и представлен генеральному директору «СибЮгСтрой». Один экземпляр акта передали в бухгалтерию организации, а второй остался у кассира. Для отражения результатов инвентаризации, фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления их количественного расхождения с учетными данными была составлена инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16. Так как в ООО «СибЮгСтрой» излишек и недостачи не выявлено, но если таковые выявляются, то в бухгалтерском учете излишки денежных средств и документов приходуются следующей проводкой:

Дебет счета 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации» или субсчет 3 «Денежные документы» - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 0 «Прочие доходы».

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Кредит счета 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации» или субсчет 3 «Денежные документы» - 6000 рублей.

Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица, то ее сумма списывается следующей проводкой:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 6000 рублей.

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы материально ответственного лица, что отражается следующей проводкой:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит счета 73 субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - 6000 рублей.

Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете отражается проводка:

Дебет счета 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации» - Кредит счета 73 субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - 6000 рублей.

При отсутствии виновного лица сумма недостачи денежных средств, списывается корреспонденцией счетов:

Дебет счета 91 «Прочие расходы» - Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 6000 рублей.

Главными задачами бухгалтерского учета являются своевременный, полный и достоверный учет денежных средств и операций по их движению, контроль над наличием денежных средств, их сохранность и целевым использованием, контроль над соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, выявление возможностей более рационального использования денежных средств. В кассе организации ООО «СибЮгСтрой» хранятся денежные средства в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленного банком лимита в ООО «СибЮгСтрой», допускается только в трехдневный срок, в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности и премий.