Файл: Анализ денежных средств предприятия..pdf

Для расчета потоков денежных средств организации используют два основных метода:

1. прямой метод. Он основан на анализе движения потоков денежных средств по счетам организации.

При данном методе можно увидеть основные источники притока и направления оттока денежных средств, а также сделать выводы о том, что достаточно ли денежных средств, чтобы оплатить текущие обязательства организации. Определить взаимосвязь между прибылью от продажи товаров и суммой поступивших денежных средств. Прямой метод тесно связан с записями бухгалтерского учета, а также практичен для расчета данных и контроля над расходами и поступлением денежных средств. Отчет о движении денежных средств составляется на основе использовании прямого метода. При использовании прямого метода следует учитывать, что в его структуру не входит взаимосвязь полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств организации. Следует учесть при данном методе, что денежный поток должен равняться разности начального и конечного сальдо денежных средств за анализируемый период [24].

2. косвенный метод. Этот метод основывается на анализе статей бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах.

Данный метод показывает связь между видами деятельности организации, устанавливает соотношение между чистой прибылью и изменениями в активах организации за отчетный период времени. Для расчета косвенным методом денежных потоков ведется от показателя чистой прибыли с нужными корректировками ее на соответствующие статьи, не показывающие движения реальных денег по соответствующим счетам. При такой корректировке показатель чистой прибыли может, как увеличиваться, так и уменьшаться. К чистой прибыли прибавляются: начисленная за период амортизация основных фондов и нематериальных активов, уменьшение дебиторской задолженности, уменьшение остатков товарно-материальных ценностей, уменьшение расходов будущих периодов, увеличение кредиторской задолженности, уменьшение НДС по приобретенным ценностям и другие. Из чистой прибыли вычитаются: переоценка основных средств, увеличение дебиторской задолженности, увеличение остатков ТМЦ, увеличение расходов будущих периодов, использование резервов, увеличение НДС по приобретенным ценностям [24].

Важнейшим результатом финансовой деятельности организации является прибыть. Для благополучного развития финансово-хозяйственной деятельности организации, необходимо своевременное и правильное оформление первичной документации. Также необходимо проводить финансовый анализ движения денежных средств, для представления общей картины финансового состояния организации.

ГЛАВА 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «СИБЮГСТРОЙ»

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «СибЮгСтрой»

Организация существует с 24 апреля 2002 года, зарегистрирована регистратором Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам №3 по Республики Хакасия, города Черногорска. Генеральный директор организации является - Иноземцев Владимир Васильевич. Организация ООО «СибЮгСтрой» расположена по адресу 655150,Республика Хакасия, г. Черногорск, ул. Генерала Тихонова, д. 2г. текущим видом деятельности является «Производство общестроительных работ по возведению зданий». Организации присвоен ИНН 1903021719, ОГРН 1121903000746

Организация ООО «СибЮгСтрой» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД указанным при регистрации):

• строительство;
• строительство зданий и сооружений;
• производство общестроительных работ по возведению зданий.

Организация работает в следующих отраслях промышленности (в

соответствии с классификатором ОКОНХ):

• строительство;
• общестроительные и специализированные организации, осуществляющие строительные, монтажные и другие работы подрядным и хозяйственным способом;
• организации, выполняющие работы подрядным способом;
• общестроительные организации.

Рассмотрим структуру бухгалтерии.

В организации ООО «СибЮгСтрой» бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, состоящей из пяти основных групп, представленных на рисунке 1.

Рис. 1. Группы бухгалтерии

Каждая группа отвечает за контроль правильности, своевременности и полноты сведений, предоставляемых конкретно своего участка бухгалтерского учета. Полную ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета в ООО «СибЮгСтрой», несет главный бухгалтер. Все документы в ООО «СибЮгСтрой», служащие основанием для приема и выдачи товарно­материальных ценностей и денежных средств подписываются главным бухгалтером и генеральным директором организации.

В организации ООО «СибЮгСтрой», бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с применением программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 7.7». Использование программного обеспечения в бухгалтерском учете, заметно упрощает работу бухгалтерии, а также экономит огромное количество времени, так как автоматизированная система учета в программе «1С: Бухгалтерия 7.7» автоматически формирует множество документов, которые без этого программного обеспечения, бухгалтерам пришлось бы заполнять вручную, что могло бы привести к человеческому фактору, как грубые ошибки. При использовании автоматизированного учета можно избежать серьезных ошибок в финансовых результатах деятельности.

Произведем расчеты по экономической деятельности ООО «СибЮгСтрой» данные, представлены в Приложение 1.

По данным, Приложения 1, можно сделать следующие выводы: основная масса показателей за три отчетных года увеличилась, что дает относительно положительную динамику экономической деятельности. Но при расчете рентабельности продаж выявлено, что показатели уменьшились на 390,12%, что носит отрицательный характер. Как видно из данных, Приложения 1, глобальный спад произошел в 2014 году, в 2015 году рентабельность продаж начала увеличиваться, и составила на 59,88%, что на 27,96% больше, чем в 2014 году. Также произошло уменьшение рентабельности производства на 288,56% вызванное глобальным спадом производства в 2014 году до 42,56%, но в 2015 году она начала увеличиваться и составила 161,44%, что на 118,88% больше чем в 2014 году.

Проведем анализ платежеспособности ООО «СибЮгСтрой» данные представлены в таблице 2 и таблице 3.

Таблица 2 - Анализ платежеспособности по группам активов и пассивов

Из данных таблицы 2 видно, что организация может оплатить наиболее срочные обязательства только в 2014 году. Краткосрочные обязательства могут быть оплачены на протяжении всего анализируемого периода времени, по остальным обязательствам организация может оплатить только в отдельных случаях, например, если реализует часть своего имущества.

Таблица 3 - Анализ отклонений платежеспособности по группам

Как видно из таблицы 3 не все неравенства соответствуют нормам, что свидетельствует об ограниченной платежеспособности организации.

Исходя из этого, можно охарактеризовать платежеспособность ООО «СибЮгСтрой» как недостаточную для того чтобы рассчитаться по своим обязательствам в полном объеме.

2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций ООО «СибЮгСтрой»

В ООО «СибЮгСтрой» имеется одна касса, в которой происходят хозяйственные операции, связанные с учетом денежных средств. Касса в организации ООО «СибЮгСтрой» находится на втором этаже, оснащена по всем установленным правилам. Генеральный директор ООО «СибЮгСтрой» оборудовал кассу и обеспечил сохранность денег в помещении кассы, а также доставку их из учреждения банка и сдачу в банк. Помещение кассы в ООО «СибЮгСтрой» изолировано, двери в кассу запираются во время совершения операции с внутренней стороны. Ключи от сейфа и печати находятся у кассира и у генерального директора ООО «СибЮгСтрой». В сроки, установленные генеральным директором ООО «СибЮгСтрой», если в организации происходит смена кассира, производится внезапная ревизия денежных средств, находящихся в кассе.

Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом генерального директора ООО «СибЮгСтрой» назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в этом акте прописывают их сумму и обстоятельства возникновения. Все кассовые операции в ООО «СибЮгСтрой» производит материально - ответственное лицо - кассир. На основании подписанного договора о материальной ответственности, кассир несет полную ответственность за принятые на хранение материальные ценности в кассе.

В организации ООО «СибЮгСтрой» учет кассовых операций производят с помощью первичной документации типовой формы и учетных регистров.

К таковым относятся: приходный кассовый ордер (форма КО - 1); расходный кассовый ордер (форма КО - 2); журнал регистрации кассовых приходных расходных ордеров (форма КО -3); расчетно-платежная ведомость (форма Т - 49); платежная ведомость (форма Т - 53);

Поступление денежных средств в организации ООО «СибЮгСтрой» оформляют приходным кассовым ордером (форма КО - 1). Составление приходного кассового ордера происходит в тоже время, что и само поступление денежных средств. В приходном кассовом ордере указывается: наименование организации; номер документа; дата составления; корреспондирующие счета; сумма; от кого поступление; основание; НДС.

Суммы в приходных кассовых ордерах записываются цифрами и прописью. Состоит приходный кассовый ордер из двух частей основной и отрывной (корешок). Основная часть остается у кассира, а корешок отдается лицу, внесенному денежные средства. Подписывается приходный кассовый

ордер в организации ООО «СибЮгСтрой» главным бухгалтером и кассиром, ставится печать оттескам на корешке. Составляется приходный кассовый ордер в одном экземпляре.

Выдача денежных средств в организации ООО «СибЮгСтрой» оформляют расходным кассовым ордером (форма КО - 2).

Составление расходного кассового ордера происходит, также как и приходный кассовый ордер, в тоже время, что и выдача денежных средств.

Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

В расходном кассовом ордере указывается: наименование организации; номер документа; дата составления; корреспондирующие счета; сумма; кому выдаются денежные средства; основание; данные удостоверяющего личность документа, по которому выдаются денежные средства.