Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (формирование показателей бухгалтерского баланса).pdf

ВВЕДЕНИЕ

С развитием рыночных отношений повышается значимость отчетной информации в управлении экономическими процессами. В этих условиях возрос научный и практический интерес к использованию данных бухгалтерского баланса. Ведь для того, чтобы осуществлять анализ финансового состояния и финансовых результатов, выявлять слабые места деятельности фирмы, и найти пути их решения – необходима информационная база, одной из составляющих которой является бухгалтерский баланс. Другие же формы отчетности дополняют его.

Баланс играет и важную роль в управлении предприятием, так как благодаря ему руководители получают представление о месте своего предприятия в системе похожих предприятий, также они могут выбрать правильный стратегический курс для управления своим предприятием. Благодаря бухгалтерскому балансу аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки и выявления слабых мест в системе управления предприятием, а аналитики определяют направления финансового анализа.

Для каждой компании правильное составление бухгалтерского баланса – это одна из главных задач. Только так можно увидеть, насколько четко выполняется план деятельности и в правильном ли направлении движется бизнес. В четком бухгалтерском балансе заинтересованы все – участники биржи, инвесторы, аудиторы, держатели акций компании, поставщики продукции, страховщики, покупатели товаров (потребители услуг), рекламные фирмы и другие.

Цель работы – проанализировать методику и технику составления бухгалтерского баланса в ООО «Форест Трейд», а также провести анализ финансового состояния на основе бухгалтерского баланса.

В результате поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть особенности бухгалтерского баланса как основа анализа финансового состояния организации;
• изучить методику и технику составления бухгалтерского баланса на примере ООО «Форест Трейд»;
• провести анализ бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта на примере ООО «Форест Трейд»;
• разработать рекомендации по повышению эффективности формирования показателей бухгалтерского баланса и укреплению финансового состояния.

Информационно-эмпирической базой исследования послужили данные бухгалтерской и оперативной отчетности ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг., нормативные, директивные и методические документы Министерства финансов Российской Федерации, материалы периодической печати по исследуемой проблеме.

выпускной квалификационной работы являются: нормативные акты, монографии , так же литература по анализу финансового состояния предприятия, финансового менеджмента, публикации в экономических журналах и газетах.

В процессе написания работы использовались труды ведущих ученых такик как: Блажевич О.Г., Воробьев Ю.Н., Донцова Л.В., Дроздов О.А., Ефимова О.В., Жилкина А.Н., Кирильчук Н.А., Ковалев В.В., Кондраков И.П., Рахимов Т.Р., Савицкая Г.В. и другие.

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта

Финансовый анализ деятельности предприятия осуществляется по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской финансовой отчетности.

Для предприятий бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой бухгалтерской отчетности. Он занимает центральное место в финансовой отчетности организации, поскольку наиболее полно характеризует ее финансовое состояние. В настоящее время в условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс позволяет осуществлять комплексную и детальную оценку различных финансово-экономических показателей, характеризующих финансовое положение организации, вести деятельность в соответствии с действующим законодательством, производить краткосрочное и долгосрочное прогнозирование. И на основе этого руководитель предприятия может принимать правильные управленческие решения.

Баланс представляет собой своего рода таблицу, в которой активы организации сгруппированы по составу и функциональной роли (актив), а также источникам образования и назначения (пассив)^[1]. Результат актива обязательно должен быть равен сумме обязательства, так как актив и пассив имеют одно и то же имущество в разных направлениях. Баланс является основной формой отчетности, которая характеризует финансовое состояние организации. В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Министерством финансов Российской Федерации и носит консультативный характер. Следовательно, организации могут дополнять, сокращать и изменять баланс.

В рекомендованной форме баланса актив состоит из двух разделов: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы».

В пассиве балансе источники формирования имущества группируются в три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные кредиты» и «Краткосрочные обязательства». В каждом из этих пяти разделов в отдельных строках, называемых элементами баланса, указываются соответствующие типы имущества и источники его формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли, а также по источникам образования и назначения. Данные об имуществе и обязательствах в балансе обычно отражаются в тысячах рублей.

Бухгалтерский баланс – завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. Данные в балансе как одной из основных форм бухгалтерской отчетности приводятся за три периода: за отчетный год; за предыдущий год; за год, предшествующий предыдущему. Это позволяет видеть основные тенденции изменения приводимых в отчетности показателей, облегчает анализ выполнения бюджетов (планов), способствует осуществлению прогноза динамики отдельных показателей в долгосрочной перспективе^[2].

Финансовое состояние отражается через систему абсолютных и относительных показателей, которые либо уже существуют в активе и пассиве баланса, либо определяются на основе балансовых показателей.

Баланс отражает не только общие, но и структурные изменения в составе средств. Сопоставление разделов пассива и актива баланса позволяет определить источники внеоборотных активов, из которых они были созданы, что послужило источником формирования оборотных активов и как это повлияло на финансовую устойчивость организация. В соответствии с данными бухгалтерского баланса устанавливаются и оцениваются следующие наиболее важные показатели финансового состояния организации:

• состав, структура и динамика показателей актива и пассива баланса;
• коэффициенты финансовой устойчивости;
• коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.

Бухгалтерский баланс – основная универсальная форма бухгалтерской отчетности, является главным источником информации об имущественном положении организации, о состоянии ее средств в денежной оценке на определенную дату.

Функции бухгалтерского баланса представлены на рисунке 1.

Рисунок 1. Основные функции бухгалтерского баланса^[3]

Требования к содержанию бухгалтерского баланса организации изложены в разделе 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Так, согласно п.18, 19 ПБУ 4/99, баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Начиная с отчетности за 2011 год, организации составляют бухгалтерский баланс по форме, утвержденной приказом Минфина №66н от 02.07.2010г. «О формах бухгалтерской отчетности»^[4]. Организация самостоятельно определяет только детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса. В целом состав формы бухгалтерского баланса принципиально не изменился. Ранее организации заполняли форму №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», теперь содержание пояснений в табличной форме определяется организациями самостоятельно с учетом приложения 3 к приказу №66н. По данным бухгалтерского баланса можно выявить причины изменения ряда показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Кроме того, анализируя бухгалтерский баланс предприятия, можно также сделать оценку его активов и обязательств, можно судить о динамике собственного капитала и прочих фондов, а также резервов организации, динамике заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженно- сти и других активов предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс является основным источником информации для заинтересованных пользователей об имущественном и финансовом состоянии организации. Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед инвесторами, кредиторами и другими лицами или ей угрожают финансовые трудности.

Анализ финансового состояния предприятия невозможен без рассмотрения бухгалтерского баланса, отражающего финансовые показатели и финансовое положение предприятия. Финансовое положение определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами, приведенными некоторыми активными и пассивными статьями баланса, а также соотношением между ними. Характеристика финансового положения может быть выполнена с позиции как краткосрочной, так и долгосрочной перспективы. В первом случае говорят о ликвидности и платежеспособности коммерческой организации, во втором случае - о ее финансовой устойчивости.

Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия в современных условиях существенно возрастает, что связано с растущими требованиями к надежности, раскрываемой в нем информации и значением этой информации для принятия качественных и верных управленческих решений, которые являются залогом привлекательности предприятия для инвесторов, его конкурентоспособности на региональном и мировом рынках.

1.2 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей

Согласно статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ с 1 января 2013 года годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним^[5].

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

ФНС России рекомендует использовать машиночитаемую форму бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710099), включающую в себя данный бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001), а также отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и отчет о целевом использовании средств.

ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Отчет о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс

Приложение к бухгалтерской отчетности

Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Отчет об изменении капитала

Итоговая часть аудиторского заключения

Отчет о движении денежных средств

Рисунок 2. Состав годовой бухгалтерской отчетности

Баланс представляет собой систему показателей, характеризующих состояние средств организации в обобщенных стоимостных условиях. Баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств различных организаций, включая бюджет. В бухгалтерском учете бухгалтерский баланс рассматривается как способ обобщения и группировки экономических ресурсов предприятия и источников его формирования на определенную дату.

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов: I, II разделы – актив (статьи расположены в порядке возрастания ликвидности); III, IV, V – пассив (статьи расположены по принципу возрастания очередности в отношении погашения обязательств).

I раздел баланса называется «Внеоборотные активы» и включает недвижимость, долгосрочные финансовые вложения и исключительные права: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство; долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы. Основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по их остаточной стоимости (за вычетом начисленной амортизации). Земельные участки не подлежат начислению амортизации; их свойства не меняются со временем^[6].