Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (формирование показателей бухгалтерского баланса).pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 114
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта
1.2 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей
1.3 Приемы и способы анализа бухгалтерского баланса
2. МЕТОДИКА И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОРЕСТ ТРЕЙД»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Форест Трейд»
2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса
2.3 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным бухгалтерского баланса
3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОРЕСТ ТРЕЙД»
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса
Формирование бухгалтерский баланс ООО «Форест Трейд» происходит в 1С «Бухгалтерия». На предприятии стоит обновленная версия 1С «Бухгалтерия 8.2». «1С:Бухгалтерия 8.2» - это профессиональный инструмент бухгалтера, с помощью которого можно вести учет, готовить и сдавать обязательную отчетность. Программа объединила в себе все достижения предыдущих версий и новые решения, основанные на опыте совместной работы с многочисленными пользователями и партнерами фирмы «1С».
Таким образом, результаты анализа помогают оптимизировать финансовую политику фирмы. Качественно проведенный анализ позволяет принимать грамотные управленческие решения.
2.3 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным бухгалтерского баланса
Оценка имущества является основой для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности его использования, приведение в действие резервов роста производительности труда, повышение качества продукции, услуг, снижение себестоимости, улучшение показателей хозяйственной деятельности предприятия.
В таблице 13 проанализируем структуру имущества ООО «Форест Трейд» в 2015-2017гг.
Таблица 13
Структура имущества ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг.
Показатели |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
2017 /2015, +/- |
2017 /2015, % |
|||
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
|||
I. Внеоборотные активы |
||||||||
Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Основные средства |
4753 |
23,5 |
4516 |
18,2 |
3348 |
17,4 |
-1405 |
70,4 |
Финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Прочие внеоборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого по разделу I |
4753 |
23,5 |
4516 |
18,5 |
3348 |
17,4 |
-1405 |
70,4 |
II. Оборотные активы |
||||||||
Запасы |
7271 |
36,0 |
4898 |
20,0 |
4199 |
21,7 |
-3072 |
57,7 |
НДС |
405 |
2,0 |
312 |
1,3 |
285 |
1,5 |
-120 |
70,4 |
Дебиторская задолженность |
6617 |
32,8 |
12454 |
51,3 |
9905 |
51,5 |
3288 |
149,7 |
Денежные средства |
1130 |
5,7 |
2191 |
8,9 |
1539 |
7,9 |
409 |
136,2 |
Прочие оборотные активы |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
0 |
Итого по разделу II |
15423 |
36,0 |
19946 |
20,0 |
15928 |
21,7 |
505 |
103,3 |
БАЛАНС |
20176 |
100 |
24462 |
100 |
19276 |
100 |
-900 |
95,5 |
Из таблицы 13 видно, что имущество предприятия ООО «Форест Трейд» в 2017 году сократилось на 900 тыс.руб. или на 4,5%. Изменение структуры имущества произошло за счет сокращение внеоборотных активов на 1405 тыс.руб. или на 29,6% в 2017 году против 2015 года. Оборотные активы увеличились на 505 тыс.руб. в 2017 году против 2015 года.
В таблице 14 рассмотрим более подробно основных дебиторов предприятия ООО «Форест Трейд».
Таблица 14
Оценка реального состояния дебиторской задолженности ООО «Форест Трейд» за 2017г., тыс.руб.
Классификация дебиторов по срокам возникновения задолженности |
Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб. |
Удельный вес в общей сумме, % |
Вероятность безнадежных долгов, % |
Сумма безнадежных долгов, тыс. руб. |
Реальная величина задолженности, тыс. руб. |
30 – 60 дней |
|||||
ООО «ГЛЕМПЛЮС» |
683,4 |
6,9 |
1 |
6,83 |
690,23 |
ИП Сидоренко Л.А. |
366,5 |
3,7 |
2 |
7,33 |
373,83 |
ИТОГО: |
1049,9 |
10,6 |
3 |
31,5 |
1081,4 |
60 – 90 дней |
|||||
ООО «Экспресс» |
1267,8 |
12,8 |
2 |
25,3 |
1293,1 |
ООО «Союз Мастеров» |
2515,8 |
25,4 |
1 |
25,1 |
2540,9 |
ИТОГО: |
3783,7 |
38,2 |
3 |
113,5 |
3897,2 |
90 – 120 дней |
|||||
ООО «Вегри» |
673,5 |
6,8 |
4 |
26,9 |
700,4 |
ИП Рысин М.В. |
2684,2 |
27,1 |
1 |
26,8 |
2711,0 |
ИТОГО: |
3357,7 |
33,9 |
5 |
167,8 |
3525,5 |
120–180 дней |
|||||
ИП Голофаева С.Н. |
792,4 |
8 |
1 |
7,9 |
800,3 |
Брянская торговая компания |
921,1 |
9,3 |
3 |
27,6 |
948,7 |
ИТОГО: |
1713,5 |
17,3 |
4 |
68,5 |
1782,0 |
ВСЕГО: |
9905 |
100 |
3,85 |
381,3 |
10286,3 |
Проанализировав данные таблицы 14, можно сделать вывод, что ООО «Форест Трейд» не может получить 381,3 тыс. руб. дебиторской задолженности (3,85% от общей ее суммы). Соответственно именно на эту сумму необходимо сформировать резерв по сомнительным долгам. Реальная величина задолженности в период от 30 до 60 дней – 1081,4 тыс. руб., в период от 60 до 90 дней –3897,2 тыс. руб., в период от 90 до 120 дней – 3525,5 тыс. руб., в период от 120 до 180 дней – 1782,0 тыс. руб. Общая сумма реальной величины дебиторской задолженности составляет 10286,3 тыс. руб.
Информация данной таблицы может быть полезна для целей управления товарным кредитованием клиентов. Существует возможность остановить отгрузку товара клиенту, когда тот достигает своего лимита кредитования.
В целях углубленного анализа при наличии необходимой информации целесообразно сгруппировать все оборотные активы по категориям риска (таблица 15).
Таблица 15
Анализ оборотных активов по группам риска на предприятии ООО «Форест Трейд» за 2016–2017гг.
Степень риска |
Группа оборотных активов |
2016 г. |
2017г. |
Отклонение, +/– |
||
Сумма, тыс.руб. |
Доля активов, % |
Сумма, тыс.руб. |
Доля активов, % |
|||
Минимальная |
Прочие оборотные активы и НДС |
312 |
1,6 |
285 |
1,8 |
-27 |
Малая |
Запасы |
4898 |
24,6 |
4199 |
26,4 |
-699 |
Средняя |
Дебиторская задолженность предприятия |
12545 |
62,9 |
9905 |
62,2 |
-2640 |
Высокая |
Денежные средства |
2191 |
11,0 |
1539 |
9,7 |
-652 |
Итого |
19946 |
100 |
15928 |
100 |
-4018 |
При анализе оборотных активов по категориям риска следует отметить, что произошло сокращение доли активов, подверженных риску, в минимальной группе. Сократилась доля активов с малой степенью риска, что связано со снижением размера дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Сократилась группа оборотных активов с минимальной степенью риска за счет сокращение доли денежных средств в структуре текущих активов.
Таким образом, сокращение величины активов может снизить долю рисковых вложений. Так как произошло снижение роста группы с минимальной степенью риска на 8,6%. Чем больше средств вложено в активы, попавшие в категорию минимального риска, тем выше ликвидность предприятия.
Далее в таблице 16 проанализируем структуру источников формирования имущества ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг.
Таблица 16
Структура источников формирования имущества ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг.
Показатели |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
2017 /2015, +/- |
2017 /2015, % |
|||
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
|||
III. Капитал и резервы |
||||||||
Уставный капитал |
10 |
0,05 |
10 |
0,04 |
10 |
0,05 |
0 |
100,0 |
Нераспределенная прибыль |
7536 |
37,3 |
8957 |
36,6 |
5121 |
26,6 |
-2415 |
68,0 |
Итого по разделу III |
7546 |
37,4 |
8967 |
36,7 |
5131 |
26,7 |
-2415 |
68,0 |
IV. Долгосрочные обязательства |
||||||||
заемные средства |
3217 |
15,9 |
2518 |
10,4 |
2430 |
12,6 |
-787 |
75,5 |
Итого по разделу IV |
3217 |
15,9 |
2518 |
10,4 |
2430 |
12,6 |
-787 |
75,5 |
V. Краткосрочные обязательства |
||||||||
заемные средства |
4793 |
23,7 |
5829 |
52,9 |
4033 |
60,7 |
-760 |
84,1 |
кредиторская задолженность |
3559 |
17,6 |
4865 |
20,9 |
5910 |
20,9 |
2351 |
166,1 |
доходы будущих периодов |
819 |
4,1 |
918 |
30,6 |
1256 |
30,6 |
437 |
153,4 |
оценочные обязательства |
242 |
1,2 |
1365 |
6,5 |
516 |
6,5 |
274 |
213,2 |
Итого по разделу V |
9413 |
47,6 |
12977 |
2,7 |
11715 |
2,7 |
2302 |
124,5 |
БАЛАНС |
20176 |
100 |
24462 |
100 |
19276 |
100 |
-900 |
95,5 |
Анализируя данные таблицы 16, можно сделать вывод, что собственный капитала предприятия в 2017 году сократился на 2415 тыс.руб. против 2015 года. Долгосрочные средства также сократились на 787 тыс.руб. в 2017 году против 2015 года. Краткосрочные обязательства в 2017 году увеличились на 2302 тыс.руб. против 2015 года. Наибольшую долю в структуре краткосрочных обязательств занимает кредиторская задолженность, поэтому в таблице 17 проанализируем ее более подробно.
Таблица 17
Структура кредиторской задолженности в ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг.
Показатели |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
2017/2015, +/- |
2017/2015, % |
|||||||
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
тыс.руб. |
% |
|||||||
Кредиторская задолженность, в т.ч.: |
3559 |
100,0 |
4865 |
100,0 |
5910 |
100,0 |
2351 |
166,1 |
||||
поставщики, подрядчики |
1618 |
45,5 |
1899 |
39,0 |
2165 |
36,6 |
547 |
133,8 |
||||
задолженность перед персоналом |
1165 |
32,7 |
1425 |
29,3 |
1658 |
28,1 |
493 |
142,3 |
||||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
488 |
13,7 |
743 |
15,3 |
989 |
16,7 |
501 |
202,7 |
||||
задолженность по налогам и сборам |
117 |
3,3 |
585 |
12,0 |
615 |
10,4 |
498 |
525,6 |
||||
прочие кредиторы |
171 |
4,8 |
213 |
4,4 |
483 |
8,2 |
312 |
282,5 |