Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (формирование показателей бухгалтерского баланса).pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 109
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта
1.2 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей
1.3 Приемы и способы анализа бухгалтерского баланса
2. МЕТОДИКА И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОРЕСТ ТРЕЙД»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Форест Трейд»
2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса
2.3 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным бухгалтерского баланса
3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОРЕСТ ТРЕЙД»
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса
Из таблицы 17 видно, что в структуре кредиторской задолженности наибольшую долю занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, данная задолженность увеличилась на 547 тыс.руб. на втором месте задолженность перед персоналом, которая в 2017 году увеличилась на 493 тыс.руб. против 2015 года. наименьшую долю в структуре кредиторской задолженности составляет задолженность перед прочими кредиторами, она увеличилась на 312 тыс.руб.
Далее для того чтобы оценить имущество предприятия рассчитаем коэффициент финансирования
Таблица 18
Расчет коэффициента финансирования в 2015-2017гг.
Показатель |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
2017-2015, +/- |
коэффициент финансирования |
0,59 |
0,57 |
0,36 |
-0,14 |
Из таблицы 18 видно, что коэффициент финансирования сократился на 0,14 п.п. в 2017 году против 2015 года. Также можно сказать, что предприятие ООО «Форест Трейд» финансирует за счет заемные средств, что свидетельствует об опасности неплатежеспособности и затруднении в получении кредита.
3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОРЕСТ ТРЕЙД»
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Одной из основных задач анализа финансовой отчетности и в частности бухгалтерского баланса является общая характеристика средств организации и источников их формирования. Такая оценка не возможна без проведения горизонтального и вертикального анализа баланса.
Горизонтальный анализ является одним из наиболее распространенных методов анализа отчета о финансовых результатах. Он позволяет оценить абсолютное и относительное изменение статей отчета за период. Горизонтальный анализ помогает изучить изменение итоговых показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно проследить изменения, произошедшие за предыдущий и предшествующий предыдущему годы, можно понять сложился положительный или отрицательный результат. Для анализа берутся любые два или три периода, это могут быть кварталы или годы. В рамках временного анализа баланса сравниваются значения как абсолютных показателей в денежном выражении, так и относительных показателях в процентах.
В таблице 19 проведем горизонтальный анализ баланса ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг.
Анализируя данные таблицы 19 можно сделать вывод, что в структуре внеоборотных активов большую часть занимают основные средства, так в 2017 году они сократились на 1405 тыс.руб. или на 29,6% против 2015 года.
В структуре оборотных активов большую часть занимает дебиторская задолженность, так в 2017 году она увеличились на 3288 тыс.руб. против 2015 года. На втором месте запасы, которые в 2017 году сократились на 3072 тыс.руб. или на 42,3% против 2015 года.
Таблица 19
Горизонтальный анализ актива бухгалтерского баланса ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг.
Показатели |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
Абсолютное отклонение 2017 к 2015, +/- |
Относительное отклонение 2017 к 2015, % |
I. Внеоборотные активы |
|||||
Нематериальные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Основные средства |
4753 |
4516 |
3348 |
-1405 |
70,4 |
Финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Прочие внеоборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого по разделу I |
4753 |
4516 |
3348 |
-1405 |
70,4 |
II. Оборотные активы |
|||||
Запасы |
7271 |
4898 |
4199 |
-3072 |
57,7 |
НДС |
405 |
312 |
285 |
-120 |
70,4 |
Дебиторская задолженность |
6617 |
12454 |
9905 |
3288 |
149,7 |
Денежные средства |
1130 |
2191 |
1539 |
409 |
136,2 |
Прочие оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого по разделу II |
15423 |
19946 |
15928 |
505 |
103,3 |
БАЛАНС |
20176 |
24462 |
19276 |
-900 |
95,5 |
Общая стоимость имущества в ООО «Форест Трейд» сократилась на 900 тыс.руб. в 2017 году против 2015 года.
Таким образом, в структуре активов наибольший удельный вес на протяжении всего исследуемого периода приходится на оборотные активы (рисунок 8).
Рисунок 8. Структура активов на предприятии ООО «Форест Трейд»
В таблице 20 проведем горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг.
Таблица 20
Горизонтальный анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг.
Показатели |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
Абсолютное отклонение 2017 к 2015, +/- |
Относительное отклонение 2017 к 2015, % |
III. Капитал и резервы |
|||||
Уставный капитал |
10 |
10 |
10 |
0 |
100,0 |
Добавочный капитал |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Резервный капитал |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Нераспределенная прибыль |
7536 |
8957 |
5121 |
-2415 |
68,0 |
Итого по III разделу |
7546 |
8967 |
5131 |
-2415 |
68,0 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|||||
Заемные средства |
3217 |
2518 |
2430 |
-787 |
75,5 |
Прочие обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого по разделу IV |
3217 |
2518 |
2430 |
-787 |
75,5 |
V. Краткосрочные обязательства |
|||||
Заемные средства |
4793 |
5829 |
4033 |
-760 |
84,1 |
Кредиторская задолженность |
3559 |
4865 |
5910 |
2351 |
166,1 |
Доходы будущих периодов |
819 |
918 |
1256 |
437 |
153,4 |
Оценочные обязательства |
242 |
1365 |
516 |
274 |
213,2 |
Прочие обязательства |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого по разделу V |
9413 |
12977 |
11715 |
2302 |
124,5 |
БАЛАНС |
20176 |
24462 |
19276 |
-900 |
95,5 |
Анализируя данные таблицы 20, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в динамике пассивов баланса предприятия занимают краткосрочные обязательства, так в 2017 году по сравнению с 2015 годом они увеличились на 2302 тыс.руб. Краткосрочные заемные средства за исследуемый период сократились на 760 тыс.руб. в 2017 году против 2015 года. Кредиторская задолженность на предприятии увеличилась на 2351 тыс.руб. в 2017 году против 2015 года. Долгосрочные заемные средства в 2017 году сократились на 787 тыс.руб. Собственный капитал на предприятии сократился на 2415 тыс.руб. в 2017 году против 2015 года.
Таким образом, пассив в 2017г. сократился с 20176 тыс.руб. до 19276 тыс.руб. по сравнению с 2015г.
Далее составим вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса еще называется структурным, так как показывает структуру конечных данных бухгалтерского баланса в виде относительных величин. При вертикальном анализе статьи отчетности приводятся в процентах к итогу. Данный вид анализа позволяет посмотреть изменения статей баланса. Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли отклонения и в какую сторону, для анализа данный способ более удобный, так как при расчетах в абсолютных величинах не всегда понятно, насколько ситуация ухудшилась или улучшилась. При вертикальном анализе баланса итоговую сумму активов принимают за сто процентов и каждую дальнейшую статью представляют в виде процентной доли от базового значения. Рассчитывается процентный показатель путем деления каждой строки по анализируемому году на валюту баланса и умножения на 100%.
Таблица 21
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг.
Показатели, % |
2015г. |
2016г. |
2017г. |
Абсолютное отклонение 2017 к 2016, +/- |
Абсолютное отклонение 2017 к 2015, % |
АКТИВ |
100 |
100 |
100 |
0 |
0 |
I. Внеоборотные активы |
23,5 |
18,5 |
17,4 |
-1,1 |
-6,1 |
в т.ч. нематериальные активы |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
0 |
Основные средства |
23,5 |
18,5 |
17,4 |
-1,1 |
-6,1 |
Финансовые вложения |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
0 |
Прочие внеоборотные активы |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
0 |
II. Оборотные активы |
76,5 |
81,5 |
82,6 |
1,1 |
6,1 |
в т.ч. запасы |
36,0 |
20,0 |
21,7 |
1,7 |
-14,3 |
НДС |
2,0 |
1,3 |
1,5 |
0,2 |
-0,5 |
Дебиторская задолженность |
32,8 |
51,3 |
51,5 |
0,2 |
18,7 |
Денежные средства |
5,7 |
8,9 |
7,9 |
-1 |
2,2 |
Продолжение таблицы 21
Прочие оборотные активы |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
0 |
ПАССИВ |
100 |
100 |
100 |
0 |
0 |
III. Капитал и резервы |
37,4 |
36,7 |
26,7 |
-10 |
-10,7 |
Уставный капитал |
0,05 |
0,04 |
0,05 |
0,01 |
0 |
Добавочный капитал |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
0 |
Резервный капитал |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
0 |
Нераспределенная прибыль |
37,3 |
36,6 |
26,6 |
-10 |
-10,7 |
IV. Долгосрочные обязательства |
15,9 |
10,4 |
12,6 |
2,2 |
-3,3 |
в т.ч. заемные средства |
15,9 |
10,4 |
12,6 |
2,2 |
-3,3 |
Прочие обязательства |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
0 |
V. Краткосрочные обязательства |
47,6 |
52,9 |
60,7 |
7,8 |
13,1 |
в т.ч. заемные средства |
23,7 |
23,8 |
20,9 |
-2,9 |
-2,8 |
Кредиторская задолженность |
17,6 |
19,8 |
30,6 |
10,8 |
13 |
Доходы будущих периодов |
4,1 |
3,7 |
6,5 |
2,8 |
2,4 |
Оценочные обязательства |
1,2 |
5,6 |
2,7 |
-2,9 |
1,5 |
Прочие обязательства |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0 |
0 |
Вертикальный анализ баланса наглядно продемонстрировал, что основная часть активов представлена оборотными активами, на долю которых в 2015г. приходится 76,5% от всех активов; в 2016 г. – 81,5%; а в 2017 г. – 82,6%. Основную долю внеоборотных активов представляют собой основные средства, которые в 2015 г. составляли 23,5%; в 2016 г. – 18,5%; в 2017г. 17,4%. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес составляют дебиторская задолженность и запасы.