Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (формирование показателей бухгалтерского баланса).pdf
Добавлен: 19.06.2023
Просмотров: 112
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВА АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Роль и назначение бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта
1.2 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей
1.3 Приемы и способы анализа бухгалтерского баланса
2. МЕТОДИКА И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОРЕСТ ТРЕЙД»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Форест Трейд»
2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса
2.3 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным бухгалтерского баланса
3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА НА ПРИМЕРЕ ООО «ФОРЕСТ ТРЕЙД»
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса
Основная доля пассивов приходится на краткосрочные обязательства предприятия. В 2015г. они составляли 47,6% от всего объема пассивов, в 2016 г. – 52,9%; в 2017г. – 60,7%. В структуре собственного капитала большая часть приходится на нераспределенную прибыль. В 2015 г. она составляла 37,3% от всего объема собственного капитала; в 2016 г. – 36,6%; в 2017г. – 26,6%. Долгосрочные обязательства в большей своей части представлены заемными средствами, которые за исследуемый период составляют более 10% от всего объема долгосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства в основном представлены кредиторской задолженность и краткосрочными заемными средствами.
На рисунке 9 изобразим показатели состава и структуры источников финансирования оборотных средств в период за 2015-2017 год для предприятия ООО «Форест Трейд».
Рисунок 9. Показатели состава и структуры источников финансирования оборотных средств для предприятия ООО «Форест Трейд»
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие ООО «Форест Трейд» финансирует в основном за счет заемных источников. Наибольший удельный вес в динамике источников финансирования в 2017 году составляют заемные источники – 73,3%, а наименьший удельный вес – собственный источники финансирования – 26,7%.
Анализ оборотных активов показал рост дебиторской задолженности, которая в 2017 г. увеличилась на 3288 тыс.руб. Собственный капитал предприятия в 2017 г. снизился из-за снижения нераспределенной прибыли. Долгосрочные обязательства имеют тенденцию снижения. Это произошло в основном за счет снижения заемных средств. Краткосрочные обязательства по годам растут. В 2017 г. наблюдался значительный рост кредиторской задолженности на 66,1%.
Таким образом, на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа ООО «Форест Трейд» можно сказать, что финансово- хозяйственная деятельность не способствовала увеличению его собственного капитала.
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности на основе баланса
Основа платёжеспособности – ликвидность баланса, которую характеризуют как способность организации обращать активы в наличность и погашать свои обязательства. Иными словами ликвидность баланса организации – это степень покрытия её активами долговых обязательств, при этом срок превращения активов в платёжные средства должен соответствовать сроку погашения обязательств. В связи с этим, оценку платёжеспособности следует начать с оценки ликвидности баланса. Для этого требуется средства по активу сгруппировать по степени их ликвидности и расположить в порядке убывания ликвидности, обязательства по пассиву сгруппировать по срокам их погашения и расположить в порядке возрастания сроков.
Бухгалтерский баланс является ликвидным, если соблюдается следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
Таблица 22
Оценка ликвидности баланса ООО «Форест Трейд» за 2015 – 2017 гг., тыс.руб.
Актив |
2015 |
2016 |
2017 |
Пассив |
2015 |
2016 |
2017 |
Платежный излишек (+), недостаток (-) |
||
2015 |
2016 |
2017 |
||||||||
1130 |
2191 |
1539 |
3559 |
4865 |
5910 |
2429 |
2674 |
4371 |
||
6617 |
12545 |
9905 |
5854 |
8112 |
5805 |
-763 |
-4433 |
-4100 |
||
7676 |
5210 |
4484 |
3217 |
2518 |
2430 |
-4459 |
-2692 |
-2054 |
||
4753 |
4516 |
3348 |
7546 |
8967 |
5131 |
2793 |
4451 |
1783 |
||
Баланс |
20176 |
24462 |
19276 |
Баланс |
20176 |
24462 |
19276 |
0 |
0 |
0 |
По данным таблицы 22 сделаем следующие выводы:
1. В 2015 году наиболее ликвидные активы составили 1130 тыс.руб., а наиболее срочные обязательства - 3559 тыс.руб., то есть - это свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. У организации не достаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств и наиболее ликвидных активов. Таким образом, баланс предприятия не ликвидный. В 2016 году наиболее ликвидные активы составил 2191 тыс.руб., а наиболее срочные обязательства – 4865 тыс.руб., то есть - это также свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. Таким образом, баланс предприятия неликвидный. В 2017 году наиболее ликвидные активы составил 1539 тыс.руб., а наиболее срочные обязательства – 5910 тыс.руб., то есть - это также свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса. Таким образом, баланс предприятия неликвидный.
2. Теперь проанализируем быстро реализуемые активы и краткосрочные пассивы. В 2015 году - = 6617 тыс.руб. > = 5854 тыс.руб. – это означает, что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация платежеспособная.
В 2016 году - > - это также означает, что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит. Баланс предприятия ликвидный. В 2017 году - > . Баланс предприятия также ликвидный.
3.Теперь проанализируем медленно реализуемые активы и долгосрочные пассивы. В 2015 году - > – это означает, что то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация сможет быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. В 2016 году - > - это также означает, что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация сможет быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. Баланс предприятия ликвидный. В 2017 году - > . Баланс предприятия также ликвидный.
4. Проанализируем трудно реализуемые активы и постоянные пассивы. В 2015 году - < – это свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, отсутствия у нее собственных оборотных средств. В 2016 году - < - это свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, отсутствия у нее собственных оборотных средств. В 2017 году - < - это также свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, отсутствия у нее собственных оборотных средств.
Таким образом, на основании таблицы 22 можно сделать вывод, что на протяжении 2015-2017гг. баланс предприятии ООО «Форест Трейд» не является абсолютно ликвидным.
Анализ показателей ликвидности ООО «Форест Трейд» представлен в таблице 23.
Таблица 23
Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг.
Наименование показателя |
Норматив |
2015 |
2016 |
2017 |
Отклонение, (+/-) |
|
2017/2016 |
2017/2015 |
|||||
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2-0,5 |
0,120 |
0,169 |
0,131 |
-0,037 |
0,011 |
Коэффициент быстрой ликвидности |
0,7-1 |
0,823 |
1,136 |
0,977 |
-0,159 |
0,154 |
Коэффициент текущей ликвидности |
2-3,5 |
1,638 |
1,537 |
1,360 |
-0,177 |
-0,279 |
Коэффициент собственной платежеспособности |
0,5-0,7 |
0,597 |
0,579 |
0,363 |
-0,216 |
-0,235 |
Из таблицы 23 видно, что коэффициент быстрой ликвидности в 2017 году составил 0,977, что на 0,154 п.п. больше чем в 2015 году. Такой показатель соответствует нормативу, значит предприятие способно погасить текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2017году составил 0,131, что на 0,011 п.п. больше, чем в 2015 году. Данный показатель не соответствует нормативу, это значит предприятие не способно покрыть краткосрочные долговые обязательства за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов. Коэффициент покрытия на предприятии в 2017 году составил 1,360 п.п., это на 0,279 меньше, чем в 2015 году. Данный показатель не соответствует нормативному значению, а значит, что компания не в состоянии полностью удовлетворить требования кредиторов, риск неуплаты долгов очень высокий. Коэффициент собственной платежеспособности в 2017 году составил 0,363 п.п., что на 0,235 п.п. меньше чем в 2015 году. Данный норматив не соответствует нормативу, это свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия ООО «Форест Трейд».
На рисунке 10 изобразим динамику показателей ликвидности предприятия ООО «Форест Трейд» в период за 2015-2017гг.
Рисунок 10. Динамика показателей ликвидности предприятия ООО «Форест Трейд» в период за 2015-2017гг.
Для более глубокого анализа финансового состояния предприятия необходимо определить тип финансовой устойчивости предприятия (таблица 24).
Таблица 24
Показатели финансовой устойчивости ООО «Форест Трейд» в 2015-2017гг.
Показатели |
Обозначение / Норматив |
2015 |
2016 |
2017 |
Изменение2017/2015 |
||
+/- |
% |
||||||
I. Показатели, характеризующие источники формирования запасов и затрат |
|||||||
1. Собственные оборотные средства, тыс.руб. |
СОС |
2793 |
4451 |
1783 |
-1010 |
63,8 |
|
2. Наличие долгосрочных источников формирования запасов, тыс.руб. |
СД |
6010 |
6969 |
4213 |
-1797 |
70,1 |
|
3. Общая величина основных источников формирования запасов, тыс.руб. |
ОИ |
15423 |
19946 |
15928 |
505 |
103,3 |
|
II. Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками формирования |
|||||||
1. Излишек (+), / недостаток (-) СОС, тыс.руб. |
∆СОС |
-4478 |
-447 |
-2416 |
2062 |
54,0 |
|
2. Излишек (+), / недостаток (-) СД, тыс.руб. |
∆СД |
-1261 |
2071 |
14 |
1275 |
-1,1 |
|
3. Излишек (+), / недостаток (-) ОИ, тыс.руб. |
∆ОИ |
8152 |
15048 |
11729 |
3577 |
143,9 |
|
4. Трехкомпонентный показатель |
S |
(0;0;1) |
(0;1;1) |
(0;1;1) |
|||
III. Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость |
|||||||
1.Концентрации привлеченного капитала |
0,5 |
0,626 |
0,633 |
0,734 |
0,108 |
117,2 |
|
2. Соотношения заемных и собственных средств |
1 |
1,674 |
1,728 |
2,757 |
1,083 |
164,7 |
|
4.Обеспеченности собственными источниками финансирования |
0,6-0,8 |
0,370 |
0,496 |
0,347 |
-0,023 |
93,9 |
|
5.Соотношения собственных и привлеченных средств |
1 |
0,597 |
0,579 |
0,363 |
-0,235 |
60,7 |
|
6.Коэффициент автономии |
0,5 |
0,374 |
0,367 |
0,266 |
-0,108 |
71,2 |
|
7.Коэффициент финансовой устойчивости |
0,5 |
0,533 |
0,470 |
0,392 |
-0,141 |
73,5 |
|
8.Коэффициент финансирования |
0,2-0,5 |
0,597 |
0,579 |
0,363 |
-0,235 |
60,7 |
Проведя анализ данных в таблицы 24 можно сделать вывод, что в организации за период 2015 – 2017 гг. наблюдается недостаток собственных источников формирования запасов. На предприятии ООО «Форест Трейд» собственные оборотные средства снизились в 2017 году на 1010 тыс.руб. против 2015 года или на 36,2%. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации на протяжении 2016 и 2017гг.: S = {0,1,1}. А именно на предприятии ООО «Форест Трейд» СОС < 0, СД> 0, а также и ОИ > 0. Это характеризуется нормальным финансовым положением.
Наглядно динамика финансовых коэффициентов ООО «Форест Трейд» представлена на рисунке 11.
Рисунок 11. Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Форест Трейд» за 2015-2017гг.
В целом все коэффициенты финансовой устойчивости за исключением концентрации привлеченного капитала и соотношения заемных и собственных средств имеют тенденцию к снижению за анализируемый период.
По итогам проведенного исследования, в данной работе, можно сделать следующие выводы: финансовое состояние характеризуется как нормальное, на предприятии наблюдается недостаток собственных источников формирования запасов; на протяжении трех лет баланс данного предприятия можно оценить как неликвидный; большая кредиторская и дебиторская задолженность; фирма зависима от заемных источников финансирования; большая сумма запасов, это говорит о том, что запасы залеживаются на складах.
Таким образом, необходимо разработать и внедрить мероприятия по повышению эффективности формирования показателей бухгалтерского баланса и укреплению финансового состояния, которые будут представлены в следующем пункте.
3.3 Разработка рекомендаций по повышению эффективности формирования показателей бухгалтерского баланса и укреплению финансового состояния
В настоящее время анализ бухгалтерского баланса выходит на одно из первых мест в области управления финансовым состоянием отечественных предприятий. Бухгалтерский баланс ООО «Форест Трейд» является индикатором его деятельности. Оптимальная структура баланса предприятия может свидетельствовать как об эффективной деятельности предприятия, так и сигнализировать о ряде проблем. С целью улучшения финансового состояния ООО «Форест Трейд» необходимо произвести оптимизацию его баланса путем корректирования некоторых статей бухгалтерского баланса на основе рекомендуемых значений финансовых показателей.