Файл: Учётная политика организации: цель, задачи, формирование, применение.pdf

SR=0,203817=763 тыс. руб.

Таким образом, создание резерва по сомнительным долгам позволит ООО «Деловые линии» достичь налоговой экономии в 2018 году в сумме 763 тыс. руб.

В 2019-2020 году ожидается, что величина сомнительных долгов предприятия в результате активной работы с дебиторами будет снижаться на 4% в 2019 г., на 20% в 2020 г.

Таким образом, налоговая экономия за счет создания резерва по сомнительным долгам в 2019 году составит: 7630,96=732,8 тыс. руб.

В 2020 году: 732,80,8=586,2 тыс. руб.

Результаты расчетов налоговой экономии по предложенным мероприятиям сведем в таблицу 3.4.

Таблица 3.4

Расчет общей налоговой экономии от предложенных мероприятий в 2018-2020 годах, тыс. руб.

Как видно, в течение ближайших трех лет планируется налоговая экономия, следовательно предложенные мероприятия по совершенствованию налогообложения и налоговой политики можно принять.

Заключение

Обобщая изложенный в работе материал, можно сделать следующие выводы.

Налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений, они являются основным источником пополнения бюджета РФ. Налоги и сборы как обязательные эквиваленты платежей физических и юридических лиц, собираемых с целью обеспечения расширенного воспроизводства, призваны сглаживать остроту кризисных явлений в экономике государства и создавать стимулы повышения эффективности производства.

Подавляющая часть налогов в РФ либо являются косвенными, либо приобретает косвенный характер, когда плательщик налога фактически перекладывает его на потребителя, включая в цену. Это становится возможным благодаря тому, что производитель товара имеет возможность диктовать цену потребителю и увеличивать ее, стараясь получить большую массу прибыли для собственного использования. В России доля косвенных налогов в налогообложении возрастает.

Так, анализ налогообложения конкретного предприятия ООО «Деловые линии» - показал, что наибольший удельный вес в налогах, уплачиваемых предприятием в 2016 - 2017 г.г., занимал налог на добавленную стоимость – косвенный налог, уплата которого фактически переносится на цену продукции, причем в 2017 г. доля НДС в общих налоговых издержках предприятия увеличилась на 14.96%.

Это указывает на неблагополучие в налогообложении, стремление увеличивать налоговые поступления любой ценой. А цена такой политики высока - экономическая стагнация, инфляция, рост цен на потребительские товары. Усилия налоговых органов направлены на увеличение взимания налогов с юридических лиц, поэтому любая ошибка налогоплательщика может негативно повлиять на его финансовое состояние, стать причиной дополнительных финансовых санкций со стороны контролирующих органов.

Усилия же налогоплательщиков направлены на минимизацию налогообложения как законными, так и незаконными методами. Налоговая оптимизация – это деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.

В работе рассмотрены основные направления оптимизации налоговой политики для ООО «Деловые линии», с учетом специфики его деятельности и на основе проведенного анализа состояния налоговых платежей и финансово-производственных результатов.

По итогам проведенного исследования можно сделать вывод, что при прочих равных условиях, налоги следующим образом влияют на производственно-финансовую деятельность предприятия:

• «утяжеляют» себестоимость реализации (на 6 копеек каждый рубль в 2018г. и на 4 копейки в 2019 г.);
• без учета налогов издержки предприятия занимают 91 копеейку в каждом рубле валовой выручки в 2019 г., с учетом налогов – 97 копеек. Т.е., предприятие уплачивает 6 копеек налогов с каждого полученного рубля валовой выручки в 2019 г. В 2020 г. – 4 копейки;
• чистая прибыль и, соответственно, уровень рентабельности предприятия возрастают в 13 раз без учета налогов, уплачиваемых предприятием в 2019 г. и в 3.2 раза в 2020 г.

Постольку, поскольку коренных изменений в налоговой системе РФ в части снижения налогов и усиления регулирующей их функции и ослабления фискальной в ближайшее время не предвидится, можно сделать вывод, что обеспечить снижение налоговой нагрузки на предприятие как по обобщающим, так и по частным показателям в дальнейшем может опережающий рост выручки с продаж, прибыли и финансовых ресурсов по сравнению с ростом налоговых издержек.

Достижение этого возможно как в результате оптимизации производственно-финансовой деятельности предприятия, так и посредством снижения общей суммы налогов, уплачиваемых предприятием.

Мероприятия, проводимые на текущем уровне планирования, обычно называют способами, методами, «схемами» налоговой оптимизации (минимизации налоговых отчислений). Способы налоговой оптимизации различны по своей природе и в своем большинстве узконаправлены на определенный сегмент налоговых отношений, не затрагивают весь комплекс налоговых проблем. В работе рассмотрены и количественно оценены некоторые варианты оптимизации налогов на основе манипулирования учетной политикой предприятия и при помощи метода уменьшения объекта налогообложения.

В 3 главе данной работы предложены некоторые варианты оптимизации налогов.

В данной главе были рассмотрены следующие предложения:

1. Выбрать оптимальный способ оценки материальных запасов (метод средней стоимости).

2. Использовать метод учета сложных (составных, многокомпонентных) основных средств.

3. Применять в учете нелинейный способ амортизации.

4. Внедрить практику создания резерва по сомнительным долгам.

Полученные выводы позволили рассчитать общую экономию от предложенных мероприятий в 2018-2020г.г. Экономия составила 4063 тыс. руб., следовательно, предложенные мероприятия по совершенствованию налогообложения деятельности предприятия и улучшению налоговой политики можно принять.

Список использованных источников и литературы

Законодательные акты

1. Конституция Российской Федерации. // Российская газета. – 1993. – № 237 (25 декабря).
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации». Ч. 1 от 21 октября 1994 г. № 51-ФЗ. / Российская газета. – № 238-239. – 8 декабря 1994.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 2. 26 января 1996 года №14-ФЗ (в ред. Федерального закона от 12.08.96 №110-ФЗ). / СЗ РФ. 1996. – № 24. – Ст. 2314.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.11.2015) // Собрание законодательства РФ. – 2000. - №32, ст. 3340.
5. Федеральный закон от 02.12.2016 N 334-ФЗ (ред. от 04.10.2017) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" // Собрание законодательства РФ. – 2016. - № 49 (часть I), ст. 6335.
6. Федеральный закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета, N 266, 25.11.2015.
7. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2004. - № 4.
8. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 N 2689) // Российская газета. – 2001 - N 91-92.

Научная и учебная литература

1. «Необходимо использовать только законные методы оптимизации. Это все может стать защитой не только от банкротства, но и налоговых рейдеров» (интервью с С.В. Тищенко, генеральным директором ООО «Градиент-Альфа-Аудит» - «Горячая линия бухгалтера», №19-20, октябрь 2009 г.
2. Агеева О.А. Налоговое планирование как способ снижения налоговой нагрузки – «Консультант бухгалтера», №8, август 2009 г.
3. Антонов В.Ф. О разграничении налоговой оптимизации и противоправных действий налогоплательщика, обеспечивающих сокрытие прибыли от налогообложения – «Право и экономика», № 10, октябрь 2009 г.
4. Антошина О. Этапы налогового планирования – «Новая бухгалтерия», выпуск 11, ноябрь 2009 г.
5. Антошина О.А. Организация налогового учета и налогового планирования на предприятии – «Экономико-правовой бюллетень», №11, ноябрь 2009 г.
6. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. М.: Экономистъ, 2012. – С. 73
7. Артемьева А.Н. Оптимизация налогообложения – «Налоговый вестник», №6, июнь 2009 г.
8. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2011. – С. 19.
9. Барулин С.В., Барулина Е.В. Парадоксы российской системы налогообложения // Финансы и кредит. 2012. – № 12. – С. 28
10. Бельский К.С. Административная ответственность: генезис, основные признаки, структура // Государство и право. 1999. № 12.
11. Вальт Л.О. Соотношение структуры и элементов // Вопросы философии.

Приложение 1

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Деловые линии» в 2016 – 2017 г.г.

Приложение 2

Расчет амортизации по 2 амортизационной группе имущества

с применением линейного и нелинейного метода