Файл: "Основные этапы формирования налогового учета в РФ".pdf
Добавлен: 18.06.2023
Просмотров: 84
Скачиваний: 2
Продолжение табл.1
Распространение права на применение двухлетних налоговых каникул по УСНО и ПСН на деятельность в сфере бытовых услуг |
Принятые поправки вступили в силу с 1 января 2016 г. (Федеральный закон N 232-ФЗ) |
Предоставление субъектам РФ права снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, с 6 до 1% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности |
Принят Федеральный закон N 232-ФЗ, который ввёл указанную норму с 1 января 2016 г. |
Предоставление права представительным органам муниципальных образований, законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя снижать ставки ЕНВД с 15 до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности |
Данная норма действует с 1 октября 2015 г. (Федеральный закон N 232-ФЗ) |
Патент для самозанятых физических лиц, не имеющих наемных работников |
|
Введение регистрации по принципу "одного окна" для самозанятых лиц (не имеющих наемных работников и осуществляющих отдельные виды деятельности) возможно без получения статуса индивидуального предпринимателя |
|
Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций |
|
Повышение порога по выручке, которая позволяет уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль организаций только по итогам квартала, в 1,2 - 1,5 раза |
С 1 января 2016 г. пороговое значение выручки увеличено с 10 млн до 15 млн руб. за квартал, для вновь созданных организаций - с 1 млн до 5 млн руб. в месяц и с 3 млн до 15 млн руб. за квартал (Федеральный закон N 150-ФЗ) |
Продолжение табл.1
Учет процентных платежей в целях налогообложения |
|
Снижение на 2015 г. до 0 минимальной величины процентной ставки по займам между взаимозависимыми лицами, совершаемым внутри России (Федеральный закон от 08.03.2015 N 32-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Продление действия этой меры возможно при придании ей постоянного характера. Рассмотрение вопроса о введении в законодательство о налогах и сборах присутствующего в налоговом законодательстве других стран понятия займа, направленного на капитализацию дочерних предприятий |
|
Применение НДС к авансовым платежам |
|
Упрощение начисления и принятия к вычету НДС, уплаченного в составе аванса, а также решение ряда других вопросов, связанных с соотношением НДС, начисленного при получении авансового платежа, и НДС, начисленного при фактической отгрузке товара, выполнении работы, оказании услуги |
|
Порядок освобождения от акцизов при экспорте подакцизных товаров |
|
Упрощение процедуры подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при экспорте по аналогии с подтверждением обоснованности применения ставки НДС в размере 0% при экспорте. Предлагается освобождать крупнейших налогоплательщиков от уплаты акцизов по товарам, реализуемым на экспорт, без предоставления банковских гарантий |
Окончание табл.1
Контроль за трансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкам |
|
- увеличение суммового порога, при превышении которого внутрироссийские сделки будут признаваться контролируемыми, с 1 млрд руб. до 2 - 3 млрд руб. с последующей периодической индексацией в зависимости от уровня инфляции; - введение суммового критерия или иного критерия существенности в целях представления документации или в целях проведения (непроведения) контроля (например, если сумма доходов по сделке (группе сделок) составляет менее 5% от суммы доходов по совершенным за соответствующий календарный год сделкам между сторонами этой сделки (группы сделок), но не превышает 10 млн. руб.); - корректировка условий, при соблюдении которых сделки не признаются контролируемыми с целью учета степени значимости обособленных подразделений: предлагается не признавать контролируемыми внутрироссийские сделки налогоплательщиков, у которых есть обособленные подразделения, не оказывающие существенного влияния на деятельность налогоплательщика |
|
Упрощение порядка возмещения НДС при экспорте |
|
Установить порядок вычета сумм НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), НДС по ставке в размере 0%, в порядке, аналогичном порядку, применяемому по товарам, используемым для осуществления операций по реализации товаров, облагаемых НДС по ставкам в размере 10 и 18% |
Источник: Зобова Е.П. Налоговая политика до 2018 года / Е.П. Зобова // Налоговая проверка, 2015. - №5. URL: http://отрасли-права.рф/article/13512 (Дата обращения: 09.10.2017).
Приложение 2.
Таблица 2
Совершенствование порядка налогообложения НДС
Преследуемые цели |
Предполагаемые меры |
Сокращение срока возмещения НДС и отвлечения оборотных средств |
- распространение на операции, облагаемые по ставке в размере 0%, общего порядка применения налоговых вычетов по мере постановки приобретенных товаров (работ, услуг) на учет и получения от поставщиков счетов-фактур; - предоставление права на применение заявительного порядка возмещения налогоплательщикам, предоставившим поручительство материнской компании, у которой совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций, НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 млрд руб. |
Обеспечение единообразного толкования норм НК РФ |
- установление порядка определения налоговой базы в отношении исчисления НДС при получении авансов в рамках договоров, заключенных в иностранной валюте (условных единицах), оплата по которым производится в рублях; - установление права налоговых агентов принимать к вычету сумму НДС, перечисленную в составе авансового платежа, по аналогии с налогоплательщиками; - уточнение нормы НК РФ, касающейся вычетов по имущественным правам |
Окончание табл.2
Противодействие неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы |
- освобождение от налогообложения операции по реализации макулатуры; - установление обязанности при реорганизации юридического лица восстанавливать НДС по имуществу, передаваемому правопреемнику, не являющемуся плательщиком НДС; - уточнение размера НДС, подлежащего восстановлению покупателем в случае перечисления авансовых платежей; - уточнение порядка определения налоговой базы при реализации имущественных прав на нежилые помещения, кроме гаражей и машино-мест; - установление обязанности налогоплательщика восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансовому платежу, в случае если поставка не состоялась в течение определенного времени |
Приведение в соответствие с международной практикой порядка применения НДС по телекоммуникационным услугам |
Продолжить рассмотрение вопросов, касающихся необходимости внесения изменений в НК РФ, определяющих лиц, обязанных уплачивать НДС и устанавливающих элементы обложения налогом указанных услуг |
Источник: Зобова Е.П. Налоговая политика до 2018 года / Е.П. Зобова // Налоговая проверка, 2015. - №5. URL: http://отрасли-права.рф/article/13512 (Дата обращения: 09.10.2017).
-
Клейменова М.О. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. Ю.Б. Рубина. – М.: Московский Финансово-промышленный университет «Университет», 2013. – С. 2. ↑
-
Паркинсон С. Закон и доходы. / С. Паркинсон. М.: Интерконтакт, 1992. С. 14-15. ↑
-
Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. / И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. – 2-е изд. – М.: Юнити, 2011. – С. 8-9. ↑
-
Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права. Серия «Золотые страницы российского финансового права». Т. 1. М.: Статут, 1998. С. 107. ↑
-
Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: Учеб. пособие. М.: Экономистъ, 2006. С. 17. ↑
-
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2001 С. 23. ↑
-
Майбуров И.А., Теория Налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – С. 14. ↑
-
Налоги и налогообложение: Учебник [Электронный ресурс]; Региональный финансово-экономический инс-т. – Курск, 2010. – С. 13-14. ↑
-
Майбуров И.А., Теория Налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – С. 24. ↑
-
Палий В.Ф. О государственном суверенитете в области регулирования бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. – 2006. - № 1. - С.48. ↑
-
Разуваева К.З. Содержание этапов становления и развития налогового учета в российской федерации // Вестник Пермского университета. Экономика. – 2013. - №4(19). – С.101. ↑
-
Бондарева Н.А. Налоговый учет и отчетность / Н.А. Бондарева. – М.: - Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2012. – С.4. ↑
-
Королева Л.П., Власова Т.А. Становление и перспективы развития налогового учета в системе бухгалтерского учета. URL: http://sisupr.mrsu.ru/2010-4-analiz/PDF/Vlasova.pdf (Дата обращения: 03.10.2017). ↑
-
Бондарева Н.А. Налоговый учет и отчетность / Н.А. Бондарева. – М.: - Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2012. – С.4. ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2017) // Государственная дума – 2000 г. – Ст. 313. ↑
-
Куликов Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. – Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. – С.54. ↑
-
Бондарева Н.А. Налоговый учет и отчетность / Н.А. Бондарева. – М.: - Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2012. – С.5. ↑
-
Куликов Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. – Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. – С.54. ↑
-
Клейменова М.О. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. Ю.Б. Рубина. – М.: Московский Финансово-промышленный университет «Университет», 2013. – С. 7. ↑
-
Налоги и налогообложение: Учебник [Электронный ресурс]; Региональный финансово-экономический инс-т. – Курск, 2010. – С. 102. ↑
-
Бондарева Н.А. Налоговый учет и отчетность / Н.А. Бондарева. – М.: - Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2012. – С.4. ↑
-
Пешкова Т.В. Молодой учёный // Ежемесячный научный журнал. – 2015. - №3(83). – С.489. ↑
-
Налоги и налогообложение: Учебник [Электронный ресурс]; Региональный финансово-экономический инс-т. – Курск, 2010. – С. 103. ↑
-
Разуваева К.З. Содержание этапов становления и развития налогового учета в российской федерации // Вестник Пермского университета. Экономика. – 2013. - №4(19). – С.101. ↑
-
Бондарева Н.А. Налоговый учет и отчетность / Н.А. Бондарева. – М.: - Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2012. – С.4. ↑
-
Налоги и налогообложение: Учебник [Электронный ресурс]; Региональный финансово-экономический инс-т. – Курск, 2010. – С. 103. ↑
-
Пешкова Т.В. Молодой учёный // Ежемесячный научный журнал. – 2015. - №3(83). – С.489. ↑
-
Разуваева К.З. Содержание этапов становления и развития налогового учета в российской федерации // Вестник Пермского университета. Экономика. – 2013. - №4(19). – С.101. ↑
-
Лешина Е.А. Налоговый учет: учебное пособие / Е.А. Лешина, М.А. Суркова, Н.А. Богданова. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. – С.9. ↑
-
Пешкова Т.В. Молодой учёный // Ежемесячный научный журнал. – 2015. - №3(83). – С.490. ↑
-
Разуваева К.З. Содержание этапов становления и развития налогового учета в российской федерации // Вестник Пермского университета. Экономика. – 2013. - №4(19). – С.101. ↑
-
Лешина Е.А. Налоговый учет: учебное пособие / Е.А. Лешина, М.А. Суркова, Н.А. Богданова. – Ульяновск: УлГТУ, 2009. – С.9-10. ↑
-
Разуваева К.З. Содержание этапов становления и развития налогового учета в российской федерации // Вестник Пермского университета. Экономика. – 2013. - №4(19). – С.102. ↑
-
Пешкова Т.В. Молодой учёный // Ежемесячный научный журнал. – 2015. - №3(83). – С.490. ↑
-
Налоги и налогообложение: Учебник [Электронный ресурс]; Региональный финансово-экономический инс-т. – Курск, 2010. – С. 105-106. ↑
-
Пешкова Т.В. Молодой учёный // Ежемесячный научный журнал. – 2015. - №3(83). – С.490. ↑
-
Разуваева К.З. Содержание этапов становления и развития налогового учета в российской федерации // Вестник Пермского университета. Экономика. – 2013. - №4(19). – С.102. ↑
-
Пешкова Т.В. Молодой учёный // Ежемесячный научный журнал. – 2015. - №3(83). – С.490. ↑
-
Разуваева К.З. Содержание этапов становления и развития налогового учета в российской федерации // Вестник Пермского университета. Экономика. – 2013. - №4(19). – С.102. ↑
-
Налоги и налогообложение: Учебник [Электронный ресурс]; Региональный финансово-экономический инс-т. – Курск, 2010. – С. 106. ↑
-
Куликов Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. – Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. – С.55. ↑
-
Налоги и налогообложение: Учебник [Электронный ресурс]; Региональный финансово-экономический инс-т. – Курск, 2010. – С. 106. ↑
-
Пешкова Т.В. Молодой учёный // Ежемесячный научный журнал. – 2015. - №3(83). – С.490. ↑
-
Лупикова Е.В. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета: ПБУ 18/02: методическое пособие / Е.В. Лупикова. – Тюмень, 2016. – С.5. ↑
-
Разуваева К.З. Содержание этапов становления и развития налогового учета в российской федерации // Вестник Пермского университета. Экономика. – 2013. - №4(19). – С.106. ↑
-
Пешкова Т.В. Молодой учёный // Ежемесячный научный журнал. – 2015. - №3(83). – С.490-491. ↑
-
Куликов Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. – Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013. – С.56. ↑
-
Налоги и налогообложение: Учебник [Электронный ресурс]; Региональный финансово-экономический инс-т. – Курск, 2010. – С. 109. ↑
-
Лупикова Е.В. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета: ПБУ 18/02: методическое пособие / Е.В. Лупикова. – Тюмень, 2016. – С.5-6. ↑
-
Пешкова Т.В. Молодой учёный // Ежемесячный научный журнал. – 2015. - №3(83). – С. 491. ↑
-
Бондарева Н.А. Налоговый учет и отчетность / Н.А. Бондарева. – М.: - Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2012. – С.4-5. ↑
-
Разуваева К.З. Содержание этапов становления и развития налогового учета в российской федерации // Вестник Пермского университета. Экономика. – 2013. - №4(19). – С.106. ↑
-
Васильев Ю.А. Заглянем в налоговое будущее / Ю.А. Васильев // Промышленность: бухгалтерский учеи и налогообложение, 2016. - №12. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PBI;n=157372#0 (Дата обращения: 07.10.2017). ↑
-
Зобова Е.П. Налоговая политика до 2018 года / Е.П. Зобова // Налоговая проверка, 2015. - №5. URL: (Дата обращения: 09.10.2017). ↑
-
Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов / Минфин России, 2016. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=116206 (Дата обращения: 07.10.2017). ↑
-
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов / Минфин России, 2015. URL: http://economy.midural.ru/sites/default/files/files/osnovnye_napravleniya_nalogovoy_politiki_rossiyskoy_federaci.pdf (Дата обращения: 07.10.2017). ↑
-
Зобова Е.П. Налоговая политика до 2018 года / Е.П. Зобова // Налоговая проверка, 2015. - №5. URL: (Дата обращения: 09.10.2017). ↑
-
Лермонтов Ю.М. Комментарий к Основным направлениям налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов / Ю.М. Лермонтов // Все о налогах, 2015. - №9. URL: http://base.garant.ru/57348186/ (Дата обращения: 07.10.2017). ↑
-
Зобова Е.П. Налоговая политика до 2018 года / Е.П. Зобова // Налоговая проверка, 2015. - №5. URL: http://отрасли-права.рф/article/13512 (Дата обращения: 09.10.2017). ↑
-
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов / Минфин России, 2015. URL: http://economy.midural.ru/sites/default/files/files/osnovnye_napravleniya_nalogovoy_politiki_rossiyskoy_federaci.pdf (Дата обращения: 07.10.2017). ↑