Файл: Налог на добавленную стоимость: особенности определения налоговой базы банка.pdf

Нормами гл. 21 НК РФ предусмотрены варианты учета НДС. Банки должны самостоятельно выбрать тот метод, который они будет применять, и закрепить его в своей учетной политике для целей налогообложения.

1. Метод удельного веса
2. Метод отнесения на затраты
3. Метод налоговых вычетов

Особенности при исчислении и уплате НДС банками сводятся к следующим основным моментам:

• банки совершают одновременно облагаемые и не облагаемые налогом операции, что может потребовать организации раздельного учета НДС при приобретении товарно-материальных ценностей, ис­пользуемых для банковской и иной хозяйственной деятельности;
• при совершении облагаемых операций банки исчисляют НДС для включения в состав выручки от реализации по общей ставке 18%.
• в отношении налоговых вычетов банки могут выбрать и исполь­зовать общий порядок включения их в расчет налога, подлежащего уплате в бюджет в налоговом периоде, или использовать особый по­рядок, предусмотренный пунктом 5 ст. 170 НК РФ
• банки реально вносят в бюджет налог на добавленную стоимость вне зависимости от применения общего или специального порядка учета НДС, принимаемого к вычету.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 11.10.2018)//"Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340
2. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 03.08.2018)"О банках и банковской деятельности"(с изм. и доп., вступ. в силу с 6.09.2018)//"Собрание законодательства РФ", 05.02.1996, N 6, ст. 492
3. Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ(ред. от 02.11.2013)"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"//"Собрание законодательства РФ", 03.01.2011, N 1, ст. 7
4. Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций[Электронный документ]//Режим доступа: http://www.consultant.ru
5. Аркаути В.В., Хапсаева Р.Б. Налогообложение коммерческих банков в РФ : особенности, анализ методики исчисления и уплаты налогов, проблемы и перспективы развития//Экономика и предпринимательство. 2016. № 4-1 (69). С. 158-163.
6. Багомедова Д.Е. Налогообложение организаций финансового сектора экономики//В сборнике: Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ сборник статей Второй Всероссийской научно-практической конференции. 2017. С. 130-134.
7. Богданова Н.В., Миронова И.Б. Налогообложение коммерческих банков//В сборнике: Теория и практика финансово-кредитных отношений в России сборник студенческих научных работ.. Хабаровский государственный университет экономики и права. Хабаровск, 2016. С. 15-18.
8. Быкова Е.В. Объекты прямого налогообложения коммерческих банков//Вестник Воронежского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2015. № 3. С. 67-71.
9. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации :учебник и практикум для академ. бакалавриата / Под науч. ред. Л.И. Гончаренко. – М. : Изд-во Юрайт, 2015. – 541 с.
10. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации :учеб. пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. – М. : ЮНИТИ,2015. – 175 c.
11. Дружинина Л.Л. Особенности налогообложения банков в Российской федерации//В сборнике: современные тенденции в прикладной экономике и подготовке студентов экономических направлений. Материалы Всероссийской конференции. Ответственный редактор Н. Ю. Феофанов. 2016. С. 41-45.
12. Кобылина Е.Н., Козлова Е.А. Проблемы налогообложения коммерческих банков в России//Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. 2016. № 8-1 (20). С. 220-223.
13. Комарова, Е. И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики : метод. рекомендации / Е. И. Комарова .— Оренбург : ОГУ, 2014 .— 97 с.
14. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах : учеб. пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. – М. : Проспект, 2016. – 224 c.
15. Лермонтов Ю.М. Спорные вопросы учета расходов на услуги банков в целях налогообложения//Управление корпоративными финансами. 2016. № 2. С. 152-155.
16. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. – М. : Изд-во Юрайт, 2015. – 353 с.
17. Мусаева Х.М., Джапарова Л.Г. Система налогообложения кредитных организаций и ее эффективность//Международный бухгалтерский учет. 2018. Т. 21. № 8 (446). С. 962-973.
18. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение : теория и практика в 2 т. /В.Г. Пансков. – Т. 1 : Учебник и практикум для академического бакалавриата. –Люберцы : Юрайт, 2016. – 336 c.
19. Протасова Д.С. Особенности налогообложения коммерческих банков//Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 6-4. С. 757-760.
20. Рукина С.Н., Грешнова Т.М. Налогообложение коммерческих банков в современных условиях//В сборнике: экономика, бизнес, инновации. Сборник статей Международной научно-практической конференции: в 2 частях. 2018. С. 267-269.
21. Салтыков А.И. Исчисление НДС при реализации драгоценных металлов и камней//Бухгалтерский учет. 2018. № 2. С. 126-130.
22. Тускаева М.Р., Пагиева С.О. Особенности налогообложения прибыли коммерческих банков//В сборнике: Актуальные направления и перспективы развития национальной экономики Сборник научных трудов по материалам Международной конференции. 2018. С. 294-298.
23. Хусаинова А.М. Особенности налогообложения банков в Российской Федерации//Вестник Науки и Творчества. 2016. № 7 (7). С. 327-331.
24. Черкова Т.В., Острикова Е.П. Особенности системы налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации//В сборнике: Кредитно-финансовые инструменты инновационной экономики в условиях цифровизации: состояние, проблемы, форсайт . 2018. С. 157-159.
25. Эльдерова М.Г. Налоговое регулирование банковской деятельности//В сборнике: STUDENT RESEARCH сборник статей Международного научно-практического конкурса : в 2 ч.. 2018. С. 15-20.
26. Ягмурян М.Л. Особенности налогообложения коммерческих банков в зарубежных странах//В сборнике: актуальные проблемы теории и практики налогообложения. Материалы V Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор Н. В. Горшкова. 2016. С. 297-302.