Файл: Учет безналичных денежных средств (Методика учета безналичных денежных средств).pdf

‒ 50 «Касса» ‒ при получении иностранной валюты в кассу предприятия;

‒ 71 «Расчеты с подотчетными лицами» − при выдаче валюты на командировочные расходы по служебной командировке работни­ков за границу с валютного счета;

‒ 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на реализа­цию» − при оплате услуг банка за перевод валюты на счет ино­странного партнера, за выдачу наличной иностранной валюты и других услуг [3, с. 392];

‒ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расче­ты по долгосрочным кредитам и займам» − при погашении ва­лютных кредитов.

Учетные записи по счету 52 производят на основании выписок банка и приложенных к ним документов в иностранной валюте.

Пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производят по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции. При измене­нии Национальным банком курсов иностранных валют возникают курсовые разницы, которые необходимо отразить на счетах бух­галтерского учета. В инструкции по бухгалтерскому учету «Доходы организации» дано следующее определение курсовых разниц:

‒ кур­совой разницей для целей бухгалтерского учета признается разница между рублевой оценкой соответствующего актива и обязательст­ва, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчис­ленной по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату со­ставления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и их руб­левой оценкой, исчисленной по курсу Национального банка Рес­публики Беларусь на дату принятия к бухгалтерскому учету в от­четном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской от­четности за предыдущий отчетный период [4, с. 289].

Бобруйский хлебозавод приобретает и использует ино­странную валюту для расчетов с поставщиками иностранными фирмами.

Бобруйский хлебозавод имеет текущий валютный счет. Валютой счета является доллар США.

Для конверсии иностранной валюты Бобруйский хлебозавод представляет в банк платежное поручение, в котором указывает количество необходимой валюты, и наименование валюты для конверсии.

Пос­ле поступления валютной выручки на транзитный валютный счет Бобруйского хлебозавода уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня пред­ставляет предприятию выписку по его транзитному валютному счету. В течение семи рабочих дней со дня зачисления валютных средств на транзитный валютный счет Бобруйский хлебозавод про­водит распределение валютных средств и представляет в банк следующие документы для проведения обязательной продажи ва­люты:

‒ реестр распределения иностранной валюты по установлен­ной форме;

‒ платежное поручение на сумму иностранной валюты, под­лежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи;

‒ платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на валютный (текущий) счет юридического лица или индивидуального предпринимателя на сумму, остающу­юся после обязательной продажи.

Реестр распределения составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в банке, второй ‒ у Бобруйского хлебозавода.

У Бобруйского хлебозавода основными учетными регистрами по учету валютных операций на расчетном счете являются:

‒ оборотно-сальдовая ведомость по счету 52 «Валютные счета» (Приложение Г);

‒ анализ счета 52 (Приложение Д).

Более подробно отражение хозяйственных операций Бобруйского хлебозавода по учету денежных средств на валютных счетах в банках рассмотрим при помощи таблицы 2.2.

Таблица 2.2 – Хозяйственные операций Бобруйского хлебозавода по учету денежных средств на валютных счетах в банках

Примечание - Источник: собственная разработка на основании данных предприятия

Таким образом, операции по валютным счетам Бобруйского хлебозавода отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок и приложенных к ним де­нежно-расчетных документов. При зачислении средств банк дает получателю мемориальный ордер на поступившую сумму, в котором прописывается сумма в валюте и сумма в белорусских рублях.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – их списание.

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

2.3 Учет денежных средств на специальных счетах в банках и переводов в пути

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывается наличие и движение средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут открываться следующие субсчета:

1 ‒ Депозитные счета;

2 ‒ Счета в драгоценных металлах;

3 ‒ Специальный счет денежных средств целевого назначения.

Субсчет 1 «Депозитные счета» открывается предприятиями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

Субсчет 3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» открывается для обособленного хранения, наличия и движения денежных средств целевого финансирования.

Зачисление средств на специальные банковские счета отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках». Использование депонированных на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках».

Хозяйственные операции по счету 55 «Специальные счета в банках»:

Поступили для обособленного хранения на специальный счет в банке средства целевого финансирования и целевых поступлений:

Д-т счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Специальный счет денежных средств целевого назначения» [7, с. 153]

К-т счета 86 «Целевое финансирование»;

Зачислены денежные средства на специальные счета в банках [10, с. 199]:

Д-т счета 55 «Специальные счета в банках»

К-т счета 51 «Расчетные счета».

Учет расчетов по специальным счетам в банке в Бобруйском хлебозаводе не предусмотрен.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для получения информации о движении денежных средств (переводов) в пути, т.е. от сданной выручки инкассаторам банка торговыми предприятиями, от перечисления денежных средств на покупку или от продажи валюты.

К счету 57 «Переводы в пути» могут открываться следующие субсчета:

57-1 «Инкассированные денежные средства», по дебету которого записывается сумма выручки предприятия, сданная инкассатору банка, а по кредиту – зачисление выручки на расчетный или специальный ссудный счет в банке.

57-2 «Денежные средства для приобретения иностранной валюты», по дебету которого отражается перечисление средств с расчетного счета для покупки иностранной валюты на торгах Межбанковской валютной биржи, по кредиту – зачисление валюты на валютный счет.

57-3 «Валютные средства в иностранных валютах для реализации», по дебету которого записываются валютные средства для продажи на торгах по обязательной, добровольной продаже и конверсии валюты (перевод одной валюты в другую валюту).

Сальдо счета 57 показывает сумму денежных средств, еще не зачисленных на расчетный или другой счет организации.

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждой операции (по каждому документу).

Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции банков, почтовых отделений, копии препроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам и др. [8, с. 235]. Движение денежных переводов в иностранной валюте учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно [11, с. 56]. Счет 57 корреспондирует со счетами учета денежных средств, расчетов, реализации, доходов и расходов.

В Бобруйском хлебозаводе счет 57 «Переводы в пути» не используется.

По итогам написания главы, можно сделать следующие выводы.

Бобруйский хлебозавод ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания денежных средств. Полученная из банка выписка обрабатывается, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом.

Учет движения денежных средств на расчетном счете в Бобруйском хлебозаводе ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет».

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках используется активный счет 52 «Валютные счета».

Кроме расчетного и валютного счетов у предприятия могут быть специальные счета в банке, денежные средства на которых учитываются на активном счете 55 «Специальные счета в банках».

3. Направления совершенствования учета безналичных денежных средств

Анализируя постановку учета безналичных денежных средств в бухгалтерии Бобруйского хлебозавода, следует отметить, что учет операций с денежными средствами ведется в соответствии с действующим законодательством. Основная причина этого в строгой регламентации этого участка учета со стороны государства, при чем организация постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских учреждений и налоговых органов.

Однако при всей строгости и регламентированности, нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии предприятия на этом участке.

В последнее время все большее распространение получают расчеты с использованием пластиковых карт. Введение пластиковых карт позволит сократить наличный оборот денежных средств Бобруйского хлебозавода. Это быстрый и удобный способ безналичных расчетов, который позволяет получать заработную плату и оплачивать командировочные расходы. Кроме того, получать деньги на карту удобно и самому работнику: можно рассчитываться ею в магазине, где стоят терминалы, получать всевозможные скидки, снять необходимую сумму в любое время, а не «транспортировать» всю полученную зарплату с собой.

Также можно заключить с банком дополнительное соглашение, на выдачу пластиковой карты на предъявителя, для оплаты командировочных расходов. При этом пользователь пластиковой карты учитывается как подотчетное лицо, а с помощью карточки можно не только оплатить текущие расходы, но и снять наличные деньги.

Посредством безналичной формы расчетов Бобруйский хлебозавод производит расчеты с поставщиками, с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды. Расчеты не всегда проводятся в установленные сроки по ряду причин, вследствие этого организация имеет большую кредиторскую задолженность. Проведенный своевременно анализ дебиторов позволяет выявить просроченную задолженность и принять меры к взысканию необходимых денежных средств.

Для регламентирования труда каждого учетного работника и повышения качества работы бухгалтерии, необходимо составить график документооборота. Именно в создании хорошо продуманного графика движения документов, в его неукоснительном выполнении наиболее эффективно должна проявляться роль бухгалтерии как организатора учета и контроля.

Для организации оперативного финансового планирования необходимо ввести разработку кредитного и платежного календаря.