Файл: Учет безналичных денежных средств (Методика учета безналичных денежных средств).pdf
Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 108
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета безналичных денежных средств
1.1 Экономическая сущность безналичного денежного обращения
1.2 Цель, задачи и принципы учета безналичных денежных средств
2. Методика учета безналичных денежных средств
2.2. Учет денежных средств на валютных счетах в банках
2.3 Учет денежных средств на специальных счетах в банках и переводов в пути
3. Направления совершенствования учета безналичных денежных средств
2. Методика учета безналичных денежных средств
2.1. Аналитический и синтетический учет операций с денежными средствами на расчетном счете организации
Согласно Учетной политике Бобруйского хлебозавода бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Учет хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.
На бухгалтерию Бобруйского хлебозавода возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении предприятия, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности предприятия, осуществление строжайшего режима экономии.
Большая часть расчетов Бобруйского хлебозавода осуществляется безналичным путем ‒ перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.
С расчетного счета Бобруйского хлебозавода в большинстве случаев производятся платежи предприятия: оплата поставщикам за приобретаемые материалы, погашение задолженности перед бюджетом, фондом социальной защиты населения, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа предприятия-владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).
Прием, выдачу и перечисление денег банк осуществляет на основании специализированных документов, которые имеют типовую форму, правильно оформленных. Эти документы называются расчетно-платежными, к ним относят: платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, денежный чек, расчетный чек, объявление о взносе наличными [19, с. 198].
Одним из основных документов, необходимых для учета операций по расчетному счету, является банковская выписка. Как правило, Бобруйский хлебозавод получает такие выписки периодически (ежедневно) или в другие согласованные с банком сроки. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых происходит списание или зачисление средств на расчетный счет. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об одной особенности. Денежные средства клиента в банковском учете фактически являются кредиторской задолженностью, вследствие чего поступления на расчетный счет клиента записываются по кредиту, а списание с расчетного счета и выдача наличными ‒ по дебету [16, с. 136]. Поэтому средства, указанные в выписке по кредиту, бухгалтером должны быть отражены по дебету счета 51. В различных банках выписки могут отличаться друг от друга по своей форме. Это связано с тем, что банки используют различные программы автоматизации учета.
Во второй колонке под названием «Вид операции» указывается условное кодированное обозначение операции, которая используется всеми банками.
В четвертой колонке указывается счет, с которого было произведено списание средств (на который производится зачисление средств).
Выписка банка является основанием для отражения хозяйственных операций на бухгалтерских счетах. Она же является и регистром аналитического учета по расчетному счету. Проверка и обработка выписки должны производиться в день их поступления.
В Бобруйском хлебозаводе на основании заявления открыт следующий счет:
‒ Расчетный счет: открыт в ОАО «БПС-Сбербанк» ЦБУ №701, № 3012308460024, УНН – 190542270.
На расчетный счет Бобруйского хлебозавода поступает выручка от реализации продукции. С него производятся такие платежи, как перечисления в бюджет, в Фонд социальной защиты населения, расчеты с поставщиками и т.д.
Безналичные перечисления производятся банком на основании платежно-расчетных документов специализированных форм. К ним относятся:
‒ платежные поручения (Приложение А);
‒ платежные требования;
‒ объявление на взнос наличными (Приложение Б).
Банковские расчетные документы, оформленные в соответствии с предъявляемыми требованиями, исполняются банком в день их поступления.
В Бобруйском хлебозаводе учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на счете 51 «Расчетный счет». Счет 51 «Расчетный счет» – активный балансовый счет, его остаток на начало отчетного периода должен соответствовать данным бухгалтерского баланса в бухгалтерской отчетности.
По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») [20, с. 169].
Так как на Бобруйском хлебозаводе автоматизированная форма учета, то на предприятии в конце месяца составляется анализ счета по счету 51 «Расчетный счет» (Приложение В).
Бухгалтерские проводки по учету денежных средств на расчетном счете в банке представлены таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Бухгалтерские проводки по учету денежных средств на расчетном счете с в банке на Бобруйском хлебозаводе за декабрь 2015 года
Наименование документов и ссылка на № приложения |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. р. |
Корреспондирующие счета |
Учетный регистр и ссылка на № приложения |
|
дебет |
кредит |
||||
Квитанции |
Поступили деньги от покупателей |
845 378 |
51 |
62 |
Анализ счета (Приложение В) |
Платежное требование |
Поступление денежных средств от разных дебиторов и кредиторов |
23 210 |
51 |
76 |
Анализ счета (Приложение В) |
Мемориальный ордер |
Начислены проценты банка по остаткам на счетах |
26 |
51 |
91 |
Анализ счета (Приложение В) |
Чековая книжка |
Выданы наличные денежные средства |
8 500 |
50 |
51 |
Анализ счета (Приложение В) |
Платежное поручение |
Оплачено поставщиками за сырье, материалы, услуги |
392 020 |
60 |
51 |
Анализ счета (Приложение В) |
Платежное поручение |
Оплачены налоги |
48 206 |
68 |
51 |
Анализ счета (Приложение В) |
Платежное поручение |
Оплачены отчисления в ФСЗН |
70 492 |
69 |
51 |
Анализ счета (Приложение В) |
Платежное поручение |
Перечислена заработная плата сотрудникам |
121 093 |
70 |
51 |
Анализ счета (Приложение В) |
Платежное поручение |
Оплачены командировочные расходы |
6 780 |
71 |
51 |
Анализ счета (Приложение В) |
Платежное поручение |
Оплачены текущие расходы разным дебиторам и кредиторам |
195 715 |
76 |
51 |
Анализ счета (Приложение В) |
Мемориальный ордер |
Оплачено комиссионное вознаграждение банку |
12 |
91 |
51 |
Анализ счета (Приложение В) |
Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
Аналитический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется в карточке счета.
Таким образом, можно сделать вывод, что учет денежных средств на расчетном счете в Бобруйском хлебозаводе ведется в соответствии с действующим законодательством.
2.2. Учет денежных средств на валютных счетах в банках
На Бобруйском хлебозаводе осуществляются операции, как по покупке, так и по продаже валюты. Покупают иностранную валюту через банки на командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам и др.
Предприятие одновременно открывает три валютных счета: транзитный, текущий и специальный транзитный. Они ведутся параллельно. Валютная выручка, поступающая от нерезидентов, первоначально зачисляется на транзитный валютный счет, а после обязательной продажи предприятием 30% валютной выручки, оставшиеся 70% зачисляются на текущий валютный счет. Специальный транзитный валютный счет открывается для совершения операций, связанных с покупкой иностранной валюты за рубли на валютном рынке и ее обратной продажей, а также для учета этих операций.
Специальный транзитный валютный счет предназначен для совершения следующих операций:
‒ для зачисления иностранной валюты, купленной за рубли на валютном рынке;
‒ для перечисления этой валюты в соответствии с целью, служившей основанием для ее покупки (например, на оплату импортного контракта или на погашение валютного кредита банка) [1, с. 134];
‒ для снятия валюты в наличном виде на оплату командировочных расходов сотрудников;
‒ для обратной продажи валюты.
Никакие другие операции по этому счету совершаться не могут.
Согласно контракту перевод валюты иностранному партнеру за товары, работы, услуги производится по заявлению на перевод. К заявлению прилагаются копии контракта и счета поставщика.
В соответствии с установленным порядком покупка иностранной валюты за рубли допускается, только если организация осуществляет платежи [10, с. 189]:
‒ по договорам об импорте товаров в Республики Беларусь;
‒ по договорам, связанным с импортом в Республики Беларусь работ (услуг, результатов интеллектуальной деятельности);
‒ в погашение основного долга по финансовым кредитам, предоставленным на срок менее 180 дней;
‒ по выплате процентов по финансовым кредитам, предоставленным на срок менее или более 180 дней;
‒ по выплате процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам и инвестициям;
‒ по текущим валютным операциям (переводы неторгового характера, снятие на оплату командировочных расходов, выплаты комиссионного вознаграждения уполномоченному банку за осуществление операций в иностранной валюте) и т. д.
Иностранная валюта, купленная на внутреннем валютном рынке и поступившая на специальный транзитный валютный счет, должна быть переведена банком по назначению (в оплату импортного контракта и т. п.) не позднее семи календарных дней со дня ее зачисления.
В случае если по истечении семи дней валюта не была использована Бобруйским хлебозаводом, она подлежит продаже. Для продажи валюта депонируется на специальном счете банка и продается в течение трех рабочих дней на внутреннем валютном рынке [2, с. 286]. Сумма в рублях, полученная банком от продажи валюты, зачисляется на расчетный счет организации.
Необходимо подчеркнуть, что купленная и зачисленная на специальный транзитный счет валюта не может быть размещена Бобруйским хлебозаводом на депозите, использована для приобретения ценных бумаг, другой валюты, а также передана в доверительное управление банку. Банкам запрещается начислять проценты за нахождение валюты на специальном транзитном счете.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте Типовым планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 52 «Валютные счета»,
Счет 52 «Валютные счета» активный. По дебету счета отражают поступление денежных средств, по кредиту ‒ их списание.
Поступать валюта на текущий валютный счет может с транзитного валютного счета в соответствии с установленным порядком распределения валютной выручки, из кассы предприятия, от подотчетных лиц, от учредителей. Эти операции отражают по дебету счета 52 «Валютные счета», субсчет «Текущий валютный счет» и кредиту счетов 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет», 50 «Касса», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75 «Расчеты с учредителями» соответственно.
По кредиту счета 52 «Валютные счета», субсчет «Текущий валютный счет» находят отражение операции на списание иностранной валюты со счета в корреспонденции с дебетом следующих счетов [12, с. 185]:
‒ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ‒ при погашении задолженности за приобретенные товарно-материальные ценности у иностранных фирм;