Файл: Учет безналичных денежных средств (Методика учета безналичных денежных средств).pdf
Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 97
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета безналичных денежных средств
1.1 Экономическая сущность безналичного денежного обращения
1.2 Цель, задачи и принципы учета безналичных денежных средств
2. Методика учета безналичных денежных средств
2.2. Учет денежных средств на валютных счетах в банках
2.3 Учет денежных средств на специальных счетах в банках и переводов в пути
3. Направления совершенствования учета безналичных денежных средств
Чтобы добиться снижения размера дебиторской и кредиторской задолженности Бобруйскому хлебозаводу необходимо увеличить количество актов сверки с дебиторами и кредиторами. Проведенный своевременно анализ дебиторов позволяет выявить просроченную задолженность и принять меры к взысканию денежных средств.
Основные мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета безналичных денежных средств на Бобруйском хлебозаводе представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета безналичных денежных средств на Бобруйском хлебозаводе на 2017 год
Мероприятия |
Срок осуществления |
Ответственный за исполнение |
Эффективность |
1 |
2 |
3 |
4 |
Дополнить учетную политику и усилить контроль за ее исполнением |
2017 год |
Главный бухгалтер |
Усиление контрольной функции бухгалтерского учета за сохранностью активов организации; предотвращает ошибки в организации учета и отчетности. |
Окончание таблицы 3.1
1 |
2 |
3 |
4 |
Направить работников бухгалтерии на курсы повышения квалификации |
2017 год |
Руководитель |
Позволит повысить квалификацию работников |
Разработать, утвердить и внедрить план-график документооборота |
2017год |
Главный бухгалтер, руководитель |
Своевременное и правильное отражение хозяйственных операций и учетных регистров на предприятии. |
Усиление контроля за составлением первичных документов и регистров бухгалтерского учета |
2017 год |
Главный бухгалтер, бухгалтер предприятия, руководитель |
Получение точной, оперативной информации |
Разработать и внедрить кредитный план и платежный календарь |
2017 год |
Главный бухгалтер |
Дает возможность эффективно использовать заемные средства и контролировать их возврат |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных предприятия
Как рекомендацию к более оперативному ведению операций с безналичными денежными средствами на данном предприятии можно предложить усовершенствовать механизм безналичных платежей, а именно установить двухстороннюю компьютерно-модемную связь «Банк-Клиент». С помощью данной системы клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течении нескольких минут. В свою очередь, денежные средства указанные в платежном поручении, в тот же день будут списаны со счета клиента и незамедлительно дойдут до поставщика.
В настоящее время, в нашей стране действует большое количество законодательных актов, которые постоянно изменяются. Поэтому нельзя не упомянуть о справочно-правовых системах и базах нормативных документов, содержащие полные тексты законов, постановлений, указов, инструкций. Рекомендуется Бобруйскому хлебозаводу установить правовую систему «Консультант Плюс» или «Главбух Инфо». Благодаря интегрированному поиску по различным запросам, удобной системе закладок и перекрестных ссылок, гибкому русскоязычному интерфейсу пользователя, еженедельному обновлению бах данных новизне и достоверности данных, руководство и бухгалтерия будет всегда в курсе последних изменений в законодательстве, обретет уверенность в результатах своей работы.
Таким образом, проведение представленных выше мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета безналичных денежных средств в Бобруйском хлебозаводе будет способствовать обеспечению сохранности денежных средств и правильности их использования; строгому соблюдению установленных правил ведения банковских операций; своевременному и полному отражению операций в учете; обеспечению своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Безналичный денежный оборот это движение стоимости без участия наличных денег посредством перечисления денежных средств по счетам кредитных учреждений, а также в зачет взаимных требований.
Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной Центральным банком РФ формы и с соблюдением соответствующего документооборота. Безналичный оборот реализуется через соответствующие методы организации безналичных расчетов.
В зависимости от способа платежа, вида расчетных документов и организации документооборота в банке можно выделить следующие основные формы безналичных расчетов между плательщиками и получателями: расчеты платежными поручениями, требованиями, по аккредитиву, чеками, платежными карточками.
Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью – важнейшая задача бухгалтерского учета.
Бобруйский хлебозавод ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания денежных средств. Полученная из банка выписка обрабатывается, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом.
Учет движения денежных средств на расчетном счете на Бобруйском хлебозаводе ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет».
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках используется активный счет 52 «Валютные счета».
Кроме расчетного и валютного счетов у предприятия могут быть специальные счета в банке, денежные средства на которых учитываются на активном счете 55 «Специальные счета в банках».
Проведенное исследование учета безналичных денежных средств на Бобруйском хлебозаводе показало, что учет операций по расчетному и валютному счетам осуществляется в соответствии с действующим законодательством, нормативными документами и правилами ведения бухгалтерского учета.
Как рекомендацию к более оперативному ведению операций с безналичными денежными средствами на данном предприятии можно предложить усовершенствовать механизм безналичных платежей, а именно установить двухстороннюю компьютерно-модемную связь «Банк-Клиент». Также рекомендуется Бобруйскому хлебозаводу установить правовую систему «Консультант Плюс» или «Главбух Инфо».
Таким образом, проведение представленных выше мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета безналичных денежных средств в Бобруйском хлебозаводе будет способствовать обеспечению сохранности денежных средств и правильности их использования; строгому соблюдению установленных правил ведения банковских операций.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Акулич, Ю.И. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие / Ю.И. Акулич. ‒ Минск: Дикта, 2010. ‒ 368 с.
2. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет: учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский; под редакцией П.С. Безруких. ‒ 4-е изд., перераб. и доп. ‒ М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 719 с.
3. Бухгалтерский учет / Под ред. Комиссарова И.П., Бабаева Ю.А. ‒ М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. ‒ 527 с.
4. Бухгалтерский учет: учеб.пособие 4-е изд. / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. – Мн.: Амалфея, 2009. – 800 с.
5. Гарифуллин, К.М., Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. ‒ Казань, 2012. – 510 с.
6. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ, в редакции от 03.07.2016 № 354-ФЗ.
7. Донцова, Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. ‒ М.: Дело и сервис, 2013. – 336 с.
8. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет: учебник. ‒ М.: Финансы и статистика, 2013. – 464 с.
9. Козлова, Е.П., Парашутин, Н.В Бухгалтерский учет: учебник. М.: Финансы и статистика, 2013. – 395 с.
10. Кравченко, Т.Л. Организация бухгалтерского учета на предприятии / Т.Л. Кравченко. ‒ Минск: Высшая школа, 2012. ‒ 320 с.
11. Лебеда, Т. Некоторые общие подходы к постановке управленческого учета на предприятии / Т. Лебеда // Теория и практика управления. ‒ 2014. ‒ № 2. ‒ С.46-58.
12. Левкович, О.А., Тарасевич, И.Н. Бухгалтерский учет. 8-е изд., переработанное и дополненное. ‒ Минск: Амалфея, 2012. – 648 с.
13. Новодворский, В.Д., Пономарева, Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. ‒ М.: Бухгалтерский учет. ‒ 2013. ‒ 368 с.
14. Пасько, А.И. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. ‒ М.: Финансы и статистика. 2009. ‒ 368 с.
15. Рыбак, Т. Н. Готовим годовой отчет: взаимоувязки показателей / Татьяна Рыбак // Главный бухгалтер. ‒ 2016. ‒ № 4. ‒ С. 30-31.
16. Суйц, В. П. Бухгалтерский учет: Учебник / В. П. Суйц, В. А. Ситникова. – М.: Высшее образование, 2011. – 278 с.
17. Сушкевич, А.Н. Организация бухгалтерского учета в субъектах хозяйствования / А.Н. Сушкевич. ‒ Минск: Промыленно-торговое право, 2014. ‒ 252 с.
18. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», в редакции от 03.07.2016.
19. Фролова, Т.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций. ‒ Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2012. ‒ 416 с.
20. Хахонова, Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. ‒ М.: МарТ, 2011. ‒ 304 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № |
335 |
Дата |
12.09.2016 |
Срочный |
Несрочный |
Х |
0401600031 |
||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма и валюта: |
Пятьсот шестьдесят девять тысяч пятьдесят белорусских рублей |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код |
974 |
Сумма |
569050.00 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Плательщик: |
Ф-л РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Счет |
3012107814016 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Банк-отправитель: |
ОАО "БПС-Сбербанк" ЦБУ №701, Минск |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Код |
153001369 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Банк-получатель: |
Филиал N 529 "Белсвязь" АСБ "Беларусбанк" в г.Минске, Мин |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ск |
Код |
153001720 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Бенефициар: |
Белтелеком РУП |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Счет |
3012100270135 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Назначение платежа: |
За услуги электросвязи за август 2016 в соответствии с договором N 17050081080 от 25.11.2015 г. В том числе НДС - 20% 94 843 белорусских рублей |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
УНП плательщика |
УНП бенефициара |
УНП третьего лица |
Код платежа |
Очередь |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
1915407552 |
101007741 |
22 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Корреспондент банка-получателя: |
Код |
Счет |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
Расходы по переводу |
ПЛ |
Х |
БН |
ПЛ/БН |
Комиссию списать со счета № |
3012107814016 |
|||||||||||||||||||||||||||||||
Дата и номер паспорта сделки: |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Детали |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Заполняется банком |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сумма к перечислению / списанию: |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Корреспондент банка-отправителя: |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата валютирования |
Подпись |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет счета |
Кредит счета |
Код |
Сумма перевода |
Эвивалент в белорусских рублях |
|||||||||||||||||||||||||||||||||
Подписи плательщика |
Подпись исполнителя |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дата исполнения банком |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
М. П. |
Штамп банка |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
ОБЪЯВЛЕНИЕ № на взнос наличными |
0402510001 |
||
21 ноября 2016 г. От кого Ф-л РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» |
Для зачисления на счет № |
3012365360024 |
|
Банк получателя__ ОАО "БПС-Сбербанк" ЦБУ №701________________ Получатель Ф-л РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» Сумма _Два миллиона семьсот пятьдесят тысяч белорусских рублей____ прописью _______________________________________________________________ |
2750000= Сумма цифрами |
||
___________________________________________________________ руб. ______ коп. Назначение взноса ____возврат денежных средств__________________________________________ Подпись вносителя __________ Ответственный исполнитель __________ (код отчетности) Деньги принял кассир _____________ |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
КВИТАНЦИЯ № |
0402510001 |
||
21 ноября 2016 г. От кого Ф-л РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» |
Для зачисления на счет № |
3012365360024 |
|
Банк получателя___________________________________________________ Получатель _____ ОАО "БПС-Сбербанк" ЦБУ №701_____________________ |
2750000= Сумма цифрами |
||
Сумма ______________ Два миллиона семьсот пятьдесят тысяч белорусских рублей прописью _____________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ руб. _____ коп. Назначение взноса _______ возврат денежных срдств ________________________________________ _____________________ М.П. Ответственный исполнитель__________ (код отчетности) Деньги принял кассир _____________ |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ОРДЕР № |
0402510001 |
||||
21 декабря 2016 г. От кого Ф-л РУПП «Могилевхлебпром» «Бобруйский хлебозавод» |
ДЕБЕТ |
Сумма |
|||
_____________________________________ |
3012365360024 Счет № |
2750000= Общая |
|||
КРЕДИТ |
частные |
Код |
|||
Банк получателя |
Код 764 |
||||
Получатель __________________________ |
|||||
ОАО "БПС-Сбербанк" ЦБУ №701 |
Счет № |
||||
Назначение взноса ____________________________________________ _______________________ возврат денежных средств _______________ |
Назначение платежа |
||||
______________________ (код отчетности) |