Файл: Бухгалтерский и налоговый учет.pdf

Налоговый учет – новое для отечественной экономики понятие. Более того, до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса РФ это словосочетание употреблялось совсем не для того, чтобы охарактеризовать часть учетной работы бухгалтера или иного финансового специалиста на предприятии, а только лишь как обозначение обязанности предприятия встать на учет в налоговом органе по месту своего нахождения, а также по месту расположения обособленных подразделений, недвижимого имущества или транспортных средств. Чтобы правильно рассчитывать налоги, фирма должна определить налогооблагаемую базу по налогам.

Бухгалтерский учет в хозяйствующих субъектах представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе этих субъектов, обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций. Сложившаяся система бухгалтерского учета и отчетности не обеспечивает в полной мере надлежащее качество и надежность формируемой в ней информации, а также существенно ограничивает возможности полезного использования этой информации. В настоящее время складываются благоприятные условия для дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Введены в действие нормативные правовые акты, охватывающие большинство объектов бухгалтерского учета и отчетности. В профессиональном сообществе накоплены определенные навыки и опыт ведения бухгалтерского учета и отчетности в рыночных условиях. В обществе созрело понимание необходимости повышения темпов перехода к использованию МСФО. Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Необходимость ведения налогового учета вызвана различием в порядке признания доходов и расходов для целей бухгалтерского учета и для целей расчета налогооблагаемой прибыли.

Различия между бухгалтерским и налоговым учетом могут быть сгруппированы по следующим признакам:

— различная оценка в самом признании данного вида дохода или расхода;

— признание в налоговом учете произведенных расходов в пределах норм;

— различный период признания отдельных видов доходов или расходов;

— создание разницы между прибылью в бухгалтерском и налоговом учете, которая в будущих периодах будет восстановлена;

— различия в учете основных средств;

— различия в учете ценных бумаг.

Таким образом, нестабильность налогов, постоянный пересмотр ставок, льгот и так далее, несомненно, играет отрицательную роль, а так же препятствует инвестициям, как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема налогообложения. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты органов законодательной и исполнительной власти

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ с изменениями и дополнениями от 30 октября 2018 года
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 28.11.2018 года с изменениями и дополнениями.

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 28.04.2018) "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"

4. Федеральный закон от 8 июня  2015 года N 150-ФЗ
«О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской федерации( в части налообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций» ( в ред. от 05.04.2016)

5. Письмо Минфина России от 20 мая 2016 г. № 03-03-06/1/29124 «По вопросу о порядке налогового учета активов стоимостью до 100 000 рублей».

6.  Письмо Минфина РФ от 17.02.2016 N 03-03-07/8700 "Налог на прибыль организаций: О размере первоначальной стоимости амортизируемого имущества для целей налогообложения и бухучета» .

7. Письмо Минфина России от 15 февраля 2016 г. N 07-01-09/7828 «О принятии к бухгалтерскому учету актива в качестве основных средств».

8. Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ( ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 107 н.

9. Письмо Минфина России от 20 февраля 2017 г. N 07-01-07/9681 «О

признании расходов по займам, прочими расходами».

Книг одного автора

10. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова. - М.: Издательство «Проспект», 2014. - 848 c.

11. Гончаренко Л.И. Налоги и налогообложение . – М.: Издательство «КноРус», 2018. – 336 с.

12. Дмитриева И.В. Бухгалтерский учет. Налогообложение: Учебное пособие. – М.: Издательство «Реноме», 2016. – 260 с.

13. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение . Учебное пособие. – Ростов на Дону.: Издательство «Феникс», 2017. – 272 с.

14. Касьянова, Г.Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. - М.: Издательство «АБАК», 2017. - 336 c.

15. Касьянова Г.Ю. Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет в свете последних изменений законодательства. – М.: Издательство «АБАК», 2016. – 512 с.

16. Костина З.А. Налоговый учет основных средств // Успехи современного естествознания. – 2014. – № 11 (часть 1) – С. 64-67.

17. Костылев В.А. Бухгалтерский и налоговый учет в организации // Аудиторские ведомости, 2013. – №4. – С. 31-34.

18. Крохина Ю.А. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Издательство «Юрайт», 2017. – 300 с.

19. Кувалдина Т.Б. Основные средства в запасе: бухгалтерский и налоговый учет // Бухгалтерский учет. - 2014. - №6.

20. Малинина Л.Ю. Учетная политика: взаимодействие бухгалтерского и налогового учета // Международный журнал социальных и гуманитарных наук. – 2016. – Т. 8. №1. – С. 258-261.

21. Педченко И.В. Как совместить бухгалтерский и налоговый учет // Российский налоговый курьер, 2013. — № 8. – С. 25 – 42.

22. Полаев П.Р. Практическое пособие по классификации основных средств для налогового и бухгалтерского учета / П.Р. Полаев. - М.: Русская оценка ИД, 2012. - 374 с.

23. Сибиряткина И.В., Анохина Е.В. Сближение бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов // Международный студенческий научный вестник. – 2015. – № 4-2. – 28-34.

24. Шишкова Н.В. Проблематика взаимодействия налогового и финансового учетов. – Тамбов.: Издательство «Грамота», 2014. - № 5-6 (84). – С. 147-148.

Книг двух и трёх авторов

25. Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д. Налоги и налогообложение . Учебник. – М.: Издательство «Дашков и Ко», 2017. - 300 с.

26. Башарина А. В. , Черненко А. Ф. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях. – Ростов на Дону.: Издательство «Феникс», 2012. – 320 с.

27. Ворожбит О.Ю., Водопьянова В.А. Налоги и налогообложение. Налоговая система Российской Федерации. Учебник.- М.:. Издательство «РИОР», 2018. – 176 с.

28. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2017. – 280 с.

29. Костылев В.А., Костылева Ю.Ю., Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия // Бухгалтерский учет, 2012. – № 13. – С. 62-67.