Файл: Анализ денежных средств предприятия (Анализ движения денежных потоков в ЗАО «Интерфорест»).pdf

Введение

Оценка эффективности использования денежных средств проводится в рамках текущего экономического анализа. Она основана на соотношении полученного финансового результата и различных видов денежных потоков, обеспечивших полученный результат, то есть рассчитывают показатели рентабельности. Финансовым результатом может выступать прибыль отчетного года, чистая прибыль (убыток) отчетного года, прибыль (убыток) до налогообложения и др. По мнению многих экономистов, чистый денежный поток является одним из показателей, отражающих результаты деятельности организации. При этом чистый денежный поток рассчитывается как разница между притоком и оттоком денежных средств.

Эффективность использования денежных средств обеспечивает политика управления денежными потоками организации, основанная на принципах информационной достоверности, рациональности и обеспечения финансового равновесия организации в долгосрочном периоде.

Целью курсовой работы стало изучение методологических основ налично-безналичных денежных потоков; исследование состояния учета денежных потоков, как наличных, проходящих через кассу организации, так и безналичных, аккумулируемых на расчетных, валютных и специальных счетах организации. Проведены оценка и анализ состава, структуры и движения денежных потоков, изучен процесс формирования отчетных данных о наличии и движении денежных потоков организации.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

1. Изучение методологических основ наличных и безналичных потоков: понятие, сущность, виды.

2. Изучение методики управления и практики формирования отчетных данных о наличии и движении денежных потоков организации.

3. Проведение анализа состава, структуры и движения денежных потоков.

4. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета денежных средств и предложения по управлению денежными потоками.

Структура работы представлена введением, двумя главами, заключением и приложениями.

Объектом исследования является Закрытое акционерное общество «Интерфорест». Предметом исследования являются денежные потоки и операции с ними исследуемой организации за 2013-2014 гг.

1 Экономическая сущность денежных потоков предприятия

---

1.1 Учет денежных средств и расчетных операций

Для приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) используются:

- книга кассира-операциониста;

- книга кассира-оператора специальной компьютерной системы, используемой для приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг);

- акт о возврате наличных денежных средств покупателю (потребителю);

- реестр ошибочно сформированных чеков кассового суммирующего аппарата или специальной компьютерной системы;

- отчет о суммах наличных денежных средств, принятых с использованием кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем;

- приходный кассовый ордер (форма КО-1);

- квитанция (форма КВ-1); талон (форма 20-фс) [5, с. 34]

О приеме наличных денег покупателю выдаются:

- квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, утвержденной Приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 N 311 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации", с изм. и доп. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2000. N 10. 8/1433, N 47. 8/3404; 2001. N 68. 8/6295; 2004. N 71. 8/10890, N 91. 8/11085, N 112. 8/11269);

- второй экземпляр квитанции формы КВ-1, утвержденной Приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 N 311 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации";

- квитанция к талону формы 20-фс, утвержденной Приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 N 311 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации";

---

- другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь [5, с. 77]

Для приема, выдачи наличных денег и составления отчета в центральной кассе организации применяются:

- приходный кассовый ордер;

- расходный кассовый ордер;

- платежная ведомость (с последующим наложением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя);

- кассовая книга формы КО-4, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19.04.2001 N 43 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации", с изм. и доп. (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2001. N 64. 8/6254; 2004. N 112. 8/11268).

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой до полного использования листов кассовой книги.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной разлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира [10, с. 71]

Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

В соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому приходному или расходному кассовому ордеру;

- кассовый отчет;

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях;

- книга учета принятых и выданных кассиром наличных денег;

- акт инвентаризации наличных денег и других ценностей, находящихся в кассе;

- заявка на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу;

---

- акт проверки соблюдения предприятием, предпринимателем, частным нотариусом правил ведения кассовых операций и порядка расчетов наличными деньгами в Республике Беларусь [4, с. 91]

Учет ведется на субсчетах счета 50 "Касса":

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы";

50-4 "Валютная касса";

50-5 "Касса филиала".

Субсчет 50-1 "Касса организации" предназначен для учета денежных средств в головной кассе.

Субсчет 50-2 "Операционная касса" используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и т.п.

Субсчет 50-3 "Денежные документы" предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Субсчет 50-4 "Валютная касса" предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.

Субсчет 50-5 "Касса филиала" предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов, выделенных на отдельный баланс.

Субсчета к счету 50 "Касса", необходимые для ведения учета, предусматриваются главным бухгалтером в плане счетов организации [8, с. 115].

Учет кассовых операций по соответствующим субсчетам ведут в ведомостях и журналах-ордерах по счету 50 "Касса". Аналитический учет по счету 50 "Касса" ведется кассиром в кассовой книге на основании данных приходных и расходных кассовых документов. (Приложение А)

1.2 Учет денежных средств на расчетном и специальных счетах

Документальное оформление банковских операций производится:

- платежным поручением.

Платежное поручение - платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Платежные поручения применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств;

- платежным требованием-поручением.

Платежные требования-поручения применяются для осуществления кредитовых переводов денежных средств в случае, если стороны по переводу являются клиентами уполномоченных банков;

---

- чеками [2].

Чеки применяются при осуществлении международных дебетовых переводов иностранной валюты, а также дебетовых переводов белорусских рублей в случае, если банк-отправитель и банк-получатель, участвующие в переводе, являются уполномоченными банками;

- платежным требованием.

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Платежные требования применяются при осуществлении банковских переводов денежных средств, банком-отправителем и банком-получателем по которым являются уполномоченные банки.

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма инкассо.

Акцептная форма используется:

- при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги);

- при расчетах по обязательствам, возникшим в результате проведения банковских операций;

- при расчетах в иных случаях, если использование платежного требования в качестве платежной инструкции для осуществления безналичных расчетов в форме банковского перевода предусмотрено нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке [7, с. 119].

Бесспорный порядок списания средств означает списание средств со счета плательщика без его согласия.

Списание средств со счета плательщика в бесспорном порядке производится на основании исполнительных документов, определяемых законодательными актами Республики Беларусь.

Списание средств в бесспорном порядке допускается со счетов плательщика, предназначенных для учета денежных средств, которыми плательщик вправе распоряжаться в случае, если такое списание средств не противоречит режиму счета, установленному законодательными актами Республики Беларусь [5, с. 224].

Для взыскания средств в бесспорном порядке взыскатель представляет в обслуживающий его банк платежное требование. В верхней части расчетного документа делается запись: "Без акцепта";

- выписками по счетам в банках;

- кредитным договором.

Учет ведется на счетах 51 "Расчетный счет" и 55 "Специальные счета в банках".

Для учета денежных средств на расчетном счете используется счет 51 "Расчетный счет". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации.

---