Файл: Анализ денежных средств предприятия (Анализ движения денежных потоков в ЗАО «Интерфорест»).pdf

Рассмотрим показатели для оценки отчета о движении денежных средств при проведении анализа в таблице 5.

Таблица 5 - Коэффициенты для оценки отчета о движении денежных средств

Данные таблицы 5 свидетельствуют об увеличении доходности денежных потоков в 6,856 раза, а также незначительном росте коэффициента потоков денежных средств (в 0,197 раза) и коэффициента потоков денежных средств к активам (в 0,104 раза).

В результате осуществления в 2014 г. производственной деятельности СП ЗАО «Интерфорест» существенно увеличила объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов производства и реализации продукции. Негативным моментом является превышение оттока денежных средств над их притоком в 2014 г., которое обеспечило достижение отрицательного значения чистого денежного потока в размере 18,0 млрд.руб. Сумма положительного денежного потока в 2014 г. увеличилась по сравнению с 2013 г. На 576,0 млрд.руб. Значение отрицательного денежного потока возросло немного больше – на 604,0 млрд.руб.

При рассмотрении показателей денежных потоков по видам деятельности следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает основную текущую деятельность СП ЗАО «Интерфорест». Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2014 г. составила 1 999,0 млрд.руб., что на 558,0 млрд.руб. больше, чем в предыдущем году. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2014 г. 96,01 %, что на 0,33 % выше показателя в 2013 г.

Сравнение данных притока и оттока денежных средств по текущей деятельности свидетельствует об имеющемся превышении притока над оттоком в 2013 г. на сумму 10,0 млрд.руб. (1 441,0 - 1 431,0), а в 2014 г. - о превышении оттока над притоком на сумму 18,0 млрд.руб. (2 017,0 - 1 999,0).

Отток денежных средств по текущей деятельности в 2014 г. возрос по сравнению с 2013 г. На 586,0 млрд.руб. Данный вывод подтверждается положительной динамикой удельного веса оттока денежных средств. По сравнению с 2013 г. он увеличился на 0,69 % и составил 96,05 %.

Снижение удельного веса притока денежных средств по инвестиционной деятельности в 2014 г. по сравнению с 2013 г. составило 0,33 %, абсолютная величина притока - 83,0 млрд.руб., что на 18,0 млрд.руб. больше аналогичного показателя в 2013 г. Отток денежных средств по инвестиционной деятельности в 2014 г. также возрос на 18,0 млрд.руб., однако удельный вес оттока денежных средств по инвестиционной деятельности в общей сумме расхода денежных средств снизился на 0,39 %.

В 2013 и 2014 гг. в СП ЗАО «Интерфорест» притока денежных средств по финансовой деятельности не было.

По данным таблицы 6 можно проанализировать структуру поступления и выбытия денежных средств организации СП ЗАО «Интерфорест» за 2013 и 2014 гг.

Таблица 6 - Структура притока и оттока денежных средств в СП ЗАО «Интерфорест» за 2013и 2014 годы

На основании данных таблицы 6 можно сделать следующие выводы.

Анализ динамики потоков денежных средств показал, что в 2014 г. наблюдался значительный рост как по остатку денежных средств на начало года, так и по их поступлению и расходованию. По остатку денежных средств на конец отчетного периода наблюдалось снижение.

Рост общей суммы поступивших денежных средств в СП ЗАО «Интерфорест» был обусловлен ростом поступлений по всем статьям, кроме статьи «Доход от продажи внеоборотных активов», так как сумма поступлений по этой статье снизилась на 1,0 млрд.руб.

Значительный прирост наблюдался по статьям «Кредиты и займы», «Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)» и «Прочие поступления», что обусловило увеличение общей суммы поступлений соответственно на 246,0 млрд.руб., 71,0 млрд.руб. и 8,0 млрд.руб. В целом же сумма поступивших в 2014 г. денежных средств превысила аналогичный показатель 2013 г. На 576,0 млрд.руб.

Более значительный рост как в абсолютной сумме, так и в процентном отношении наблюдался по разделу «Направлено денежных средств», что было обусловлено увеличением расходов на погашение кредитов, займов (на 246,0 млрд.руб.), на уплату налогов и сборов (на 125,0 млрд.руб.), а также расходов по прочим выплатам, перечислениям (на 226,0 млрд.руб.). В меньшей мере увеличению суммы оттока денежных средств способствовало снижение расходов на оплату труда (на 62,0 млрд.руб.). По статье «Расходы на оплату приобретенных активов» наблюдался резкий спад, что обусловило снижение расходования денежных средств на 55,0 млрд.руб.

В целом расход денежных средств в 2014 г. увеличился относительно аналогичного показателя в 2013 г. На 604,0 млрд.руб. Поскольку увеличение расходов, равных 604,0 млрд.руб., превысило рост суммы остатка денежных средств на начало года и их поступлений (586,0 млрд.руб.), то остаток денежных средств на конец года уменьшился на 18,0 млрд.руб. (586,0 - 604,0).

Анализ структуры поступлений денежных средств свидетельствует о том, что в 2013 г. наибольший удельный вес в их составе занимала выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг (91,10 %), в 2014 г. ее доля снизилась до 77,14 % несмотря на абсолютный рост по данной статье, что связано со значительным увеличением суммы поступлений. Также снижение удельного веса наблюдалось по статьям «Доход от продажи внеоборотных активов» и «Целевое финансирование» - на 0,08 % и 0,33 % соответственно. По остальным статьям был заметен рост удельных весов: авансы, полученные от покупателей (заказчиков), - на 2,90 %; кредиты, займы – на 11,25 %, прочие поступления - 0,24 %.

Что касается структуры расходов денежных средств, то в 2013 г. наибольший удельный вес в их составе занимали расходы на расчеты с персоналом (43,85 %). В 2014 г. указанная статья составила 34,19 %. В 2014 г. рост наблюдался только по статье «Расходы на погашение кредитов, займов» (11,12 %) и по статье «Расходы на прочие выплаты» (6,94 %). Доля расходов по всем остальным статьям снизилась, в т.ч. удельный вес расходов на оплату приобретенных активов снизился на 4,35 %, на уплату налогов и сборов – на 4,05 %.

2.3 Предложения по совершенствованию учета денежных средств в ЗАО «Интерфорест»

Большое количество операций на исследуемом предприятии осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве можно применить примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег на предприятии. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос (Приложение В).

Следует отметить, что исключение выявленных замечаний и применение рекомендаций позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия. Изучение организации системы внутреннего контроля позволяет оценить ее эффективность как среднюю. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация расчетов производится только 1 раз год, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи невыставления претензии.

Организация бухгалтерского учета расчетов осуществляется в соответствии со всеми предъявляемыми требованиями с учетом действующего законодательства. В результате своевременного исправления ошибок, допущенных в организации бухгалтерского учета расчетов, предприятие избежало штрафных санкций, что является экономическим эффектом данной курсовой работы. В целом же организация бухгалтерского учета на данном предприятии ведется в соответствии с требованиями законодательства и всех законодательных и нормативных актов. Рекомендации, сформулированные по результатам выполненной работы с разработанными на их основе практических мероприятий, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия. [1, с. 34]

Заключение

Проведенное исследование в рамках выбранной темы позволяет сделать следующие выводы.

Основной целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия организации в процессе ее деятельности и развитие путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств, а также их синхронизации во времени. Базой для этого является обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков организации и формирование нужной отчетности.

В Республике Беларусь разработана обширная нормативно-правовая база документов, регламентирующих вопросы учета денежных средств на предприятии, среди которых главенствующие позиции занимает Банковский кодекс Республики Беларусь, Закон «О бухгалтерском учете и отчетности».

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию. Необходимо отметить, что прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.

При проверке движения денежных средств в кассе в СП ЗАО "Интерфорест" сверены данные бухгалтерского баланса, кассовой книги, кассового отчета, учетного регистра по счету 50 «Касса». Расхождения не обнаружены.