Файл: Анализ денежных средств предприятия (Анализ движения денежных потоков в ЗАО «Интерфорест»).pdf

№
п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 50

1

Поступление в кассу денежных средств при погашении долгосрочных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации)

50

06-2

Поступление в кассу страховой организации денежных средств при возврате излишне выплаченных сумм страхового возмещения или обеспечения

2

Движение наличных денежных средств в кассах организации

50

22

3

Поступление в кассу денежных средств с расчетного счета организации

50

50

4

Поступление в кассу денежных средств с валютного счета организации

50

51

5

Поступление в кассу денежных средств с валютного счета организации

50

52

6

Поступление в кассу денежных средств, числящихся в пути (учтенных на счете 57 «Денежные средства в пути»)

50

55

7

Поступление в кассу денежных средств при погашении краткосрочных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации)

50

57

8

Возврат в кассу денежных средств, излишне выданных поставщикам и подрядчикам

50

58-2

9

Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков

50

60

10

Поступление в кассу денежных средств в виде полученных краткосрочных кредитов и займов

50

62

11

Поступление в кассу денежных средств в виде полученных долгосрочных кредитов и займов

50

66

12

Поступление в кассу денежных средств в виде:
- сумм подоходного налога;
- суммы собранных и сданных денежных средств в кассу организации, участвующей в республиканском субботнике (если в организации принято решение собрать наличные деньги для последующего перечисления в счет республиканского субботника)

50

67

13

Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности работников по излишне выплаченным суммам пособий (по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, в связи с рождением ребенка и т. д.)

50

50

68-4

68-5

14

Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности работников по оплате труда

50

69

15

Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности подотчетных лиц

50

70

16

Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности работников:
- по выданным займам;
- по возмещению ущерба (недостач и т. п.) и др.

50

71

17

Поступление в кассу денежных средств от учредителей (участников) в качестве вкладов в уставный фонд

50
50

73-1
73-2

18

Поступление в кассу денежных средств, внесенных участником договора о совместной деятельности в качестве вклада в общее имущество простого товарищества

50

75-1

19

Поступление в кассу денежных средств за реализованные собственные акции (доли в уставном фонде), выкупленные у акционеров (участников) (при отражении реализации с использованием счета 75 «Расчеты с учредителями»)

50

75-1

20

Поступление в кассу денежных средств от сторонних организаций и лиц
(в том числе в счет расчетов по претензиям)

50

75-1

21

Поступление в кассу денежных средств в виде:
- сумм страховых взносов (премий) от страхователей в погашение задолженности по заключенным договорам страхования, сострахования;
- сумм страховых взносов (премий), собранных страховыми агентами, не оформленных в установленном порядке или излишне полученных

50
50

76
76-3

22

Поступление в кассу денежных средств при расчетах:
- между головной организацией и филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями организации, имеющими отдельные балансы;
- между такими подразделениями

50

77

23

Поступление денежных средств за реализованные акционерным обществом собственные акции (доли в уставном фонде) акционерам (участникам) (при отражении выкупа без использования счета 75)

50

79

24

Поступление в кассу денежных средств, полученных некоммерческой организацией в виде безвозмездной помощи, целевого финансирования

50

81

25

Отражение курсовых разниц, возникших при переоценке наличных денежных средств в иностранной валюте, являющихся средствами целевого финансирования, полученными некоммерческими организациями в иностранной валюте, при росте курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь

50

86

26

Поступление в кассу доходов от текущей деятельности:
- выручки от реализации продукции, товаров, запасов, выполнения работ, оказания услуг;
- неустойки, штрафов, пеней за нарушение условий договоров

50

86

27

Поступление в кассу денежных средств, полученных коммерческой организацией в качестве безвозмездной помощи

50
50

90-1
90-7

28

Оприходование излишков наличных денежных средств, выявленных в результате инвентаризации

50

90-7

29

Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при росте курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь (за исключением случаев, установленных законодательством)

50

90-7

30

Возврат выплаченных страховых взносов (премий)

50

91-1

31

Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при росте курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь (в случаях, установленных законодательством)

50

93

32

Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при росте курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь (в случаях, установленных законодательством)

50

98

ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 50

1

Выдача из кассы страховой организации денежных средств страхователям:
- в виде страхового возмещения или обеспечения;
- при досрочном прекращении или изменении условий договоров страхования

06-2

50

2

Движение наличных денежных средств в кассах организации

22

50

3

Зачисление наличных денежных средств на расчетный счет организации

50

50

4

Зачисление наличных денежных средств на валютный счет организации

51

50

5

Зачисление наличных денежных средств на специальные счета организации

52

50

6

Сдача выручки из кассы через почтовые отделения, инкассаторов для зачисления на счета в банках

55

50

7

Выдача из кассы денежных средств при предоставлении краткосрочных займов другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации)

57-1

50

8

Выдача из кассы денежных средств при расчетах с поставщиками и подрядчиками

58-2

50

9

Возврат из кассы излишне полученных денежных средств от покупателей и заказчиков

60

50

10

Выдача из кассы денежных средств при погашении полученных краткосрочных кредитов и займов (в том числе процентов по ним)

62

50

11

Выдача из кассы денежных средств при погашении полученных долгосрочных кредитов и займов (в том числе процентов по ним)

66

50

12

Уплата в бюджет суммы налогов, сборов и иных платежей

67

50

13

Уплата отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также выплаты работникам за счет средств социального страхования

68

50

14

Выдача из кассы денежных средств работникам в виде заработной платы, премий, дивидендов (доходов от участия) и т. п.

69

50

15

Выдача из кассы денежных средств под отчет

70

50

16

Выдача из кассы денежных средств при расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами (в том числе при выдаче займов, компенсаций за использование личного имущества в служебных целях)

71

50

17

Выдача из кассы денежных средств при расчетах с учредителями (участниками) (по дивидендам и другим доходам от участия в уставных фондах и др.)

73
73-1

50
50

18

Выкуп у акционеров (участников) собственных акций (долей в уставном фонде) путем выплаты причитающихся им денежных средств из кассы в сумме фактических затрат (при отражении выкупа с использованием счета 75)

75-2

50

19

Выдача из кассы денежных средств при возврате денежного вклада участника договора о совместной деятельности в общее имущество простого товарищества

75-1

50

20

Выдача из кассы денежных средств сторонним организациям и лицам (в том числе при расчетах по претензиям)

75-1

50

21

Выдача из кассы страховой организации денежных средств в виде:
- сумм комиссионного вознаграждения страховым агентам, брокерам;
- возврата излишне уплаченных страхователями и (или) других ошибочно полученных от них сумм страховых взносов (премий)

76
76-3

50
50

22

Выдача из кассы денежных средств при расчетах:
- между головной организацией и филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями организации, имеющими отдельные балансы;
- между такими подразделениями

77

50

23

Выкуп у акционеров (участников) собственных акций (долей в уставном фонде) путем выплаты причитающихся им денежных средств из кассы в сумме фактических затрат (при отражении выкупа без использования счета 75)

79

50

24

Отражение курсовых разниц, возникших при переоценке наличных денежных средств в иностранной валюте, являющихся средствами целевого финансирования, полученными некоммерческими организациями в иностранной валюте, при снижении курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь

81

50

25

Возвращены из кассы некоммерческой организации неиспользованные средства целевого финансирования

86

50

26

Безвозмездная передача денежных средств из кассы

86

50

27

Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при снижении курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь (за исключением случаев, установленных законодательством)

90-10

50

28

Выплата страховых взносов (премий)

91-4

50

29

Недостача наличных денежных средств в кассе организации, выявленная при инвентаризации

93

50

N

п/п

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Перечислены с расчетного счета денежные средства в качестве вклада в уставный фонд

06

51

2

Отражено предоставление с расчетного счета долгосрочного (со сроком более 12 месяцев) займа

06

51

3

Отражено перечисление с расчетного счета денежных средств в качестве вклада в совместную деятельность

06

51

4

Отражена сумма НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе активов на территорию Республики Беларусь (в предусмотренных законодательством случаях)

18

51

5

Отражено перечисление с расчетного счета страховой организации сумм страхового возмещения или обеспечения

22

51

6

Перечислены с расчетного счета страховой организации денежные средства страхователям при досрочном прекращении или изменении условий договоров страхования

22

51

7

Отражено перечисление денежных средств с расчетного счета организации на ее специальный счет в банке

55

51

8

Перечислены с расчетного счета денежные средства банку для приобретения иностранной валюты

57

51

9

Отражено предоставление краткосрочного (со сроком менее 12 месяцев) займа путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации

58

51

10

Отражена оплата поставщикам (подрядчикам, исполнителям) с расчетного счета организации

60

51

11

Отражен возврат покупателям, заказчикам полученных от них в оплату за товары, работы, услуги денежных средств

62

51

1

Зачислены на расчетный счет денежные средства в погашение долгосрочного займа

51

06

2

Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные товарищем при разделе имущества простого товарищества

51

06

3

Зачислены на расчетный счет цедента полученные от перестраховщика суммы в возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование

51

22

4

Отражен возврат на расчетный счет страховой организации излишне выплаченных сумм страхового возмещения или обеспечения

51

22

5

Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, сданные из кассы

51

50

6

Отражен возврат на расчетный счет денежных средств, перечисленных на специальный счет в банке

51

55

7

Зачислены на расчетный счет денежные средства в размере остатка от перечисленной банку для приобретения иностранной валюты суммы

51

57

8

Зачислены на расчетный счет денежные средства, переданные службе инкассации, почтовому отделению из кассы организации

51

57

9

Зачислены на расчетный счет денежные средства в погашение краткосрочного займа (на срок не более 12 месяцев)

51

58

10

Отражен возврат поставщиком (подрядчиком, исполнителем) перечисленных ему в оплату за товары, работы, услуги сумм

51

60

11

Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг

51

62

12

Зачислена на расчетный счет сумма полученного краткосрочного (на срок не более 12 месяцев) кредита и займа

51

66

13

Зачислена на расчетный счет сумма полученного долгосрочного (на срок более 12 месяцев) кредита и займа

51

67

14

Отражен возврат из бюджета излишне уплаченных (взысканных) платежей

51

68

15

Поступили на расчетный счет излишне перечисленные суммы страховых взносов в ФСЗН

51

69

16

Поступили на расчетный счет средства ФСЗН в случае превышения суммы начисленных пособий над суммой начисленных в ФСЗН платежей

51

69

17

Отражен возврат на расчетный счет не использованных подотчетными лицами денежных средств

51

71

18

Погашен работником заем

51

73

19

Отражено возмещение работником ущерба, в т.ч. от недостач и хищений

51

73

20

Отражено погашение дебиторской задолженности по уплате учредителями (участниками, акционерами) взносов (вкладов, акций)

51

75

21

Отражено поступление на расчетный счет товарища, ведущего общие дела, от участника сумм возмещения убытка от деятельности по договору простого товарищества

51

75

22

Отражено поступление на расчетный счет государственной поддержки (в установленных законодательством случаях)

51

75

23

Отражено поступление на расчетный счет учредителя (акционера) дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации

51

76

24

Отражено поступление на расчетный счет участника от товарища, ведущего общие дела, прибыли, возмещения расходов от деятельности по договору простого товарищества

51

76

25

Отражена сумма поступивших платежей в счет удовлетворения претензии

51

76

28

Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные в качестве целевого финансирования (безвозмездной помощи)

51

86

29

Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты

51

90

№№ пп

Вопросы проверки

Сроки проведения

Кто проверяет

1.

Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве

1.1.

Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе

ежедневно

кассир

1.2.

Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности

ежеквартально, ежедневно

гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир

1.3.

Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы

ежедневно

гл. бухгалтер

1.4.

Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ТОО и его структурные подразделения

в день получения денег

гл. бухгалтер, руководитель

2.

Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств

2.1.

Проверка наличия (инвентаризация)

ежемесячно

гл. бухгалтер,

денег и ценных бумаг

ревиз. комиссия

2.2.

Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:

ежемесячно

гл. бухгалтер

а) полученных из банка

б) за реализованную продукцию, услуги и работы

по плану работы систематически;

ревизионная комиссия, гл. бухгалтер

2.3.

Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета

ежемесячно по плану

гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

2.4.

Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

ежедневно

гл. бухгалтер

2.5.

Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.

систематически

гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

3.

Контроль за использованием денежных средств.

3.1.

Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению

ежедневно, по плану

гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

3.2.

Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки

ежемесячно

гл. бухгалтер

3.3.

Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами

систематически по плану

бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия

3.4.

Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам

ежемесячно

зам.гл. бухгалтера

3.5.

Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха

систематически

гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера

3.6.

Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности

систематически

гл. бухгалтер, ревизионная комиссия