Файл: Анализ денежных средств предприятия (Анализ движения денежных потоков в ЗАО «Интерфорест»).pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 57
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1 Экономическая сущность денежных потоков предприятия
1.1 Учет денежных средств и расчетных операций
1.2 Учет денежных средств на расчетном и специальных счетах
1.3 Учет движения валютных средств
2 Анализ движения денежных потоков в ЗАО «Интерфорест»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО «Интерфорест»
2.2 Анализ потоков денежных средств
2.3 Предложения по совершенствованию учета денежных средств в ЗАО «Интерфорест»
При проверке записей по счету 50 «Касса» в СП ЗАО "Интерфорест" установлено, что бухгалтерские записи, не соответствующие Типовому плану счетов отсутствуют.
Однако присутствуют нарушения несвоевременного отражения бухгалтерских записей и нарушения правил документального оформления приходных и расходных документов. Для устранения нарушений необходимо провести инструктаж с кассиром и по каждому нарушению с кассира взять письменное объяснение. На СП ЗАО "Интерфорест" соблюдены все условия сохранности денег в кассе, соблюдены все требования к помещению кассы.
При проверке расчетов с подотчетными лицами также выявлены нарушения: нарушены правила выдачи авансов, а также несвоевременная их сдача в бухгалтерию. Припроверки корреспонденции счетов с расчетами с подотчетными лицами нарушения отсутствуют. Все бухгалтерские регистры ведутся в соответствии с требованиями.
Отсутствует методика анализа денежных средств и расчетных операций. Отсутствует проведение анализа денежных средств и расчетных операций, который позволит расширить ускоренную информацию о расчетах.
Желательно внедрить автоматизированную систему «1С: Бухгалтерия 8» для автоматизации анализа денежных средств и расчетных операций.
Преимущества автоматизированной системы «Галактика».
«1С: Бухгалтерия 8» предоставляет возможность ведения бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций в общей информационной базе, причем в роли отдельных организаций могут выступать индивидуальные предприниматели. Это будет удобно в ситуации, когда хозяйственная деятельность этих организаций тесно связана между собой: в текущей работе можно использовать общие списки товаров, контрагентов (деловых партнеров), работников, собственных складов и т.д., а обязательную отчетность формировать раздельно. Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным документам бухгалтерского учета. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок.
Приложение А
Бухгалтерские записи по счету 50
№ |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 50 |
|||
1 |
Поступление в кассу денежных средств при погашении долгосрочных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации) |
||
Поступление в кассу страховой организации денежных средств при возврате излишне выплаченных сумм страхового возмещения или обеспечения |
|||
2 |
Движение наличных денежных средств в кассах организации |
50 |
|
3 |
Поступление в кассу денежных средств с расчетного счета организации |
50 |
50 |
4 |
Поступление в кассу денежных средств с валютного счета организации |
50 |
|
5 |
Поступление в кассу денежных средств с валютного счета организации |
50 |
|
6 |
Поступление в кассу денежных средств, числящихся в пути (учтенных на счете 57 «Денежные средства в пути») |
50 |
|
7 |
Поступление в кассу денежных средств при погашении краткосрочных займов, предоставленных другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации) |
50 |
|
8 |
Возврат в кассу денежных средств, излишне выданных поставщикам и подрядчикам |
50 |
|
9 |
Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков |
50 |
|
10 |
Поступление в кассу денежных средств в виде полученных краткосрочных кредитов и займов |
50 |
|
11 |
Поступление в кассу денежных средств в виде полученных долгосрочных кредитов и займов |
50 |
|
12 |
Поступление в кассу денежных средств в виде: |
50 |
|
13 |
Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности работников по излишне выплаченным суммам пособий (по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, в связи с рождением ребенка и т. д.) |
50 50 |
68-5 |
14 |
Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности работников по оплате труда |
50 |
|
15 |
Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности подотчетных лиц |
50 |
|
16 |
Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности работников: |
50 |
|
17 |
Поступление в кассу денежных средств от учредителей (участников) в качестве вкладов в уставный фонд |
50 |
73-1 |
18 |
Поступление в кассу денежных средств, внесенных участником договора о совместной деятельности в качестве вклада в общее имущество простого товарищества |
50 |
|
19 |
Поступление в кассу денежных средств за реализованные собственные акции (доли в уставном фонде), выкупленные у акционеров (участников) (при отражении реализации с использованием счета 75 «Расчеты с учредителями») |
50 |
75-1 |
20 |
Поступление в кассу денежных средств от сторонних организаций и лиц |
50 |
75-1 |
21 |
Поступление в кассу денежных средств в виде: |
50 |
76 |
22 |
Поступление в кассу денежных средств при расчетах: |
50 |
|
23 |
Поступление денежных средств за реализованные акционерным обществом собственные акции (доли в уставном фонде) акционерам (участникам) (при отражении выкупа без использования счета 75) |
50 |
|
24 |
Поступление в кассу денежных средств, полученных некоммерческой организацией в виде безвозмездной помощи, целевого финансирования |
50 |
|
25 |
Отражение курсовых разниц, возникших при переоценке наличных денежных средств в иностранной валюте, являющихся средствами целевого финансирования, полученными некоммерческими организациями в иностранной валюте, при росте курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь |
50 |
|
26 |
Поступление в кассу доходов от текущей деятельности: |
50 |
86 |
27 |
Поступление в кассу денежных средств, полученных коммерческой организацией в качестве безвозмездной помощи |
50 |
90-1 |
28 |
Оприходование излишков наличных денежных средств, выявленных в результате инвентаризации |
50 |
90-7 |
29 |
Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при росте курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь (за исключением случаев, установленных законодательством) |
50 |
90-7 |
30 |
Возврат выплаченных страховых взносов (премий) |
50 |
|
31 |
Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при росте курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь (в случаях, установленных законодательством) |
50 |
|
32 |
Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при росте курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь (в случаях, установленных законодательством) |
50 |
|
ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 50 |
|||
1 |
Выдача из кассы страховой организации денежных средств страхователям: |
06-2 |
50 |
2 |
Движение наличных денежных средств в кассах организации |
22 |
50 |
3 |
Зачисление наличных денежных средств на расчетный счет организации |
50 |
50 |
4 |
Зачисление наличных денежных средств на валютный счет организации |
51 |
50 |
5 |
Зачисление наличных денежных средств на специальные счета организации |
52 |
50 |
6 |
Сдача выручки из кассы через почтовые отделения, инкассаторов для зачисления на счета в банках |
55 |
50 |
7 |
Выдача из кассы денежных средств при предоставлении краткосрочных займов другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации) |
57-1 |
50 |
8 |
Выдача из кассы денежных средств при расчетах с поставщиками и подрядчиками |
58-2 |
50 |
9 |
Возврат из кассы излишне полученных денежных средств от покупателей и заказчиков |
60 |
50 |
10 |
Выдача из кассы денежных средств при погашении полученных краткосрочных кредитов и займов (в том числе процентов по ним) |
62 |
50 |
11 |
Выдача из кассы денежных средств при погашении полученных долгосрочных кредитов и займов (в том числе процентов по ним) |
66 |
50 |
12 |
Уплата в бюджет суммы налогов, сборов и иных платежей |
67 |
50 |
13 |
Уплата отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также выплаты работникам за счет средств социального страхования |
68 |
50 |
14 |
Выдача из кассы денежных средств работникам в виде заработной платы, премий, дивидендов (доходов от участия) и т. п. |
69 |
50 |
15 |
Выдача из кассы денежных средств под отчет |
70 |
50 |
16 |
Выдача из кассы денежных средств при расчетах с работниками, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по выплате дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, расчетов с подотчетными лицами (в том числе при выдаче займов, компенсаций за использование личного имущества в служебных целях) |
71 |
50 |
17 |
Выдача из кассы денежных средств при расчетах с учредителями (участниками) (по дивидендам и другим доходам от участия в уставных фондах и др.) |
73 |
50 |
18 |
Выкуп у акционеров (участников) собственных акций (долей в уставном фонде) путем выплаты причитающихся им денежных средств из кассы в сумме фактических затрат (при отражении выкупа с использованием счета 75) |
75-2 |
50 |
19 |
Выдача из кассы денежных средств при возврате денежного вклада участника договора о совместной деятельности в общее имущество простого товарищества |
75-1 |
50 |
20 |
Выдача из кассы денежных средств сторонним организациям и лицам (в том числе при расчетах по претензиям) |
75-1 |
50 |
21 |
Выдача из кассы страховой организации денежных средств в виде: |
76 |
50 |
22 |
Выдача из кассы денежных средств при расчетах: |
77 |
50 |
23 |
Выкуп у акционеров (участников) собственных акций (долей в уставном фонде) путем выплаты причитающихся им денежных средств из кассы в сумме фактических затрат (при отражении выкупа без использования счета 75) |
79 |
50 |
24 |
Отражение курсовых разниц, возникших при переоценке наличных денежных средств в иностранной валюте, являющихся средствами целевого финансирования, полученными некоммерческими организациями в иностранной валюте, при снижении курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь |
81 |
50 |
25 |
Возвращены из кассы некоммерческой организации неиспользованные средства целевого финансирования |
86 |
50 |
26 |
Безвозмездная передача денежных средств из кассы |
86 |
50 |
27 |
Отражение курсовых разниц, возникших в результате переоценки стоимости иностранной валюты в кассе при снижении курсов иностранных валют, установленных Национальным банком Республики Беларусь (за исключением случаев, установленных законодательством) |
90-10 |
50 |
28 |
Выплата страховых взносов (премий) |
91-4 |
50 |
29 |
Недостача наличных денежных средств в кассе организации, выявленная при инвентаризации |
93 |
50 |
Приложение Б
Бухгалтерские записи по счету 51
N п/п |
Содержание операций |
Корреспондирующие счета |
||
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства в качестве вклада в уставный фонд |
|||
2 |
Отражено предоставление с расчетного счета долгосрочного (со сроком более 12 месяцев) займа |
|||
3 |
Отражено перечисление с расчетного счета денежных средств в качестве вклада в совместную деятельность |
|||
4 |
Отражена сумма НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе активов на территорию Республики Беларусь (в предусмотренных законодательством случаях) |
|||
5 |
Отражено перечисление с расчетного счета страховой организации сумм страхового возмещения или обеспечения |
|||
6 |
Перечислены с расчетного счета страховой организации денежные средства страхователям при досрочном прекращении или изменении условий договоров страхования |
|||
7 |
Отражено перечисление денежных средств с расчетного счета организации на ее специальный счет в банке |
|||
8 |
Перечислены с расчетного счета денежные средства банку для приобретения иностранной валюты |
|||
9 |
Отражено предоставление краткосрочного (со сроком менее 12 месяцев) займа путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации |
|||
10 |
Отражена оплата поставщикам (подрядчикам, исполнителям) с расчетного счета организации |
|||
11 |
Отражен возврат покупателям, заказчикам полученных от них в оплату за товары, работы, услуги денежных средств |
|||
1 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства в погашение долгосрочного займа |
|||
2 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные товарищем при разделе имущества простого товарищества |
|||
3 |
Зачислены на расчетный счет цедента полученные от перестраховщика суммы в возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование |
|||
4 |
Отражен возврат на расчетный счет страховой организации излишне выплаченных сумм страхового возмещения или обеспечения |
|||
5 |
Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, сданные из кассы |
|||
6 |
Отражен возврат на расчетный счет денежных средств, перечисленных на специальный счет в банке |
|||
7 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства в размере остатка от перечисленной банку для приобретения иностранной валюты суммы |
|||
8 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства, переданные службе инкассации, почтовому отделению из кассы организации |
|||
9 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства в погашение краткосрочного займа (на срок не более 12 месяцев) |
|||
10 |
Отражен возврат поставщиком (подрядчиком, исполнителем) перечисленных ему в оплату за товары, работы, услуги сумм |
|||
11 |
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг |
|||
12 |
Зачислена на расчетный счет сумма полученного краткосрочного (на срок не более 12 месяцев) кредита и займа |
|||
13 |
Зачислена на расчетный счет сумма полученного долгосрочного (на срок более 12 месяцев) кредита и займа |
|||
14 |
Отражен возврат из бюджета излишне уплаченных (взысканных) платежей |
|||
15 |
Поступили на расчетный счет излишне перечисленные суммы страховых взносов в ФСЗН |
|||
16 |
Поступили на расчетный счет средства ФСЗН в случае превышения суммы начисленных пособий над суммой начисленных в ФСЗН платежей |
|||
17 |
Отражен возврат на расчетный счет не использованных подотчетными лицами денежных средств |
|||
18 |
Погашен работником заем |
|||
19 |
Отражено возмещение работником ущерба, в т.ч. от недостач и хищений |
|||
20 |
Отражено погашение дебиторской задолженности по уплате учредителями (участниками, акционерами) взносов (вкладов, акций) |
|||
21 |
Отражено поступление на расчетный счет товарища, ведущего общие дела, от участника сумм возмещения убытка от деятельности по договору простого товарищества |
|||
22 |
Отражено поступление на расчетный счет государственной поддержки (в установленных законодательством случаях) |
|||
23 |
Отражено поступление на расчетный счет учредителя (акционера) дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации |
|||
24 |
Отражено поступление на расчетный счет участника от товарища, ведущего общие дела, прибыли, возмещения расходов от деятельности по договору простого товарищества |
|||
25 |
Отражена сумма поступивших платежей в счет удовлетворения претензии |
|||
28 |
Зачислены на расчетный счет денежные средства, полученные в качестве целевого финансирования (безвозмездной помощи) |
|||
29 |
Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты |
Приложение В
Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств в СП ЗАО «Интерфорест»
№№ пп |
Вопросы проверки |
Сроки проведения |
Кто проверяет |
||||
1. |
Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве |
||||||
1.1. |
Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе |
ежедневно |
кассир |
||||
1.2. |
Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности |
ежеквартально, ежедневно |
гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир |
||||
1.3. |
Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы |
ежедневно |
гл. бухгалтер |
||||
1.4. |
Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ТОО и его структурные подразделения |
в день получения денег |
гл. бухгалтер, руководитель |
||||
2. |
Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств |
||||||
2.1. |
Проверка наличия (инвентаризация) |
ежемесячно |
гл. бухгалтер, |
||||
денег и ценных бумаг |
ревиз. комиссия |
||||||
2.2. |
Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег: |
ежемесячно |
гл. бухгалтер |
||||
а) полученных из банка б) за реализованную продукцию, услуги и работы |
по плану работы систематически; |
ревизионная комиссия, гл. бухгалтер |
|||||
2.3. |
Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета |
ежемесячно по плану |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
||||
2.4. |
Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров |
ежедневно |
гл. бухгалтер |
||||
2.5. |
Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций. |
систематически |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
||||
3. |
Контроль за использованием денежных средств. |
||||||
3.1. |
Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению |
ежедневно, по плану |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |
||||
3.2. |
Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки |
ежемесячно |
гл. бухгалтер |
||||
3.3. |
Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами |
систематически по плану |
бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия |
||||
3.4. |
Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам |
ежемесячно |
зам.гл. бухгалтера |
||||
3.5. |
Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха |
систематически |
гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера |
||||
3.6. |
Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности |
систематически |
гл. бухгалтер, ревизионная комиссия |